100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na betaling Zowel online als in PDF Je zit nergens aan vast
logo-home
Eerder door jou gezocht
Eerder door jou gezocht
logo
Samenvatting bedrijfsfiscaliteit €5,49   In winkelwagen
Snel navigeren naar
Voorbeeld
  2.  
  3. Universiteit Antwerpen (UA)
  4.  
  5. Sociaal - Economische Wetenschappen
  6.  
  7. Bedrijfsfiscaliteit

Samenvatting

Samenvatting bedrijfsfiscaliteit
 8 keer bekeken  0 keer verkocht

Deze samenvatting omvat de PowerPoints aangevuld met lesnotities

Voorbeeld 4 van de 37  pagina's

Document informatie

  • 9 juni 2023
  • 37
  • 2022/2023
  • Samenvatting

Onderwerpen

Geschreven voor

Alle documenten voor dit vak (1)

Verkoper

avatar-seller
hannegebruers

Voorbeeld van de inhoud

Bedrijfsfiscaliteit
Deel 1: Algemeen
Belang van het opleidingsonderdeel
3 functies van belastingen
1) Financiële functie
 Belastingen worden geïndexeerd door de overheid
 In een grote pot waar ‘alle’ overheidsuitgaven mee gefinancierd worden:
o Sociaal vangnet
o Wegen
o Ziekenhuizen
o …
 Nu: overheidsfuncties zijn gestegen in vergelijking met vroeger
o Meer investeringen in sociaal vangnet, scholen, …
o Dus de belastingontvangsten stijgen
 In België: veel belastingen (voor zowel ondernemingen als gezinnen)?
o Volgens OESO: België staat op 3e plek van hoogste belastingen
 Denenmarken en Frankrijk nog hoger
 Hoger dan het OESO gemiddelde
 Nederland ook boven OESO gemiddelde, maar wel onder België
o België heeft hoogste belastingdruk ter wereld
 We geven ± 52,6% af
 Vele hoger dan OESO gemiddelde
 Nederland ook boven OESO gemiddelde, maar ver onder België
 Belastingen kunnen niet zomaar naar beneden (voor ondernemingen)
o Dus: taks shift
 = Belastingen naar andere dingen verschuiven
o Welke andere dingen?
 Btw verhogen?
 Vermogensbelasting invoeren? (België heeft geen zuiver systeem
van vermogensbelasting)
 = Elk jaar aangifte doen van de waarde van je vermogen, en
daarop belastingen betalen
 Ecofiscaliteit? (Nederland doet het hier vele beter dan België)
 Wordt gebruikt om ondernemingen te ontraden om minder
milieuvervuilend te zijn door dit te belasten (en ondernemingen
die hun best doen voor het milieu voordelen te geven)
 Overwinstbelasting
 (Nu: energiebedrijven) overwinsten extra belasten




1

, 2) Instrumentele/economische functie
 Belastingen worden gebruikt om gedrag te sturen
o Goed gedrag belonen: belastingvrijstelling, …
o Slecht gedrag extra belasten
 Vennootschapsbelasting stuurt het gedrag van ondernemingen
o O&O: innovatieaftrek
 85% van de winst (die voorkomt uit uitvindingen met patent) niet
belastbaar
 Nieuwe geneesmiddelen, software, …

3) Herverdelende/sociale functie
 Overheid wil op deze manier meer inkomensgelijkheid creëren
o Mensen die minder verdienen, betalen verhoudingsgewijs minder
belastingen
o Belastingvrijesom: 1e schijf van de inkomsten is niet belastbaar
o Progressiefbelastingtarief: (tot 50%)  meer inkomsten is meer
belastingen

Belastingen in het bedrijfsleven
 Ondernemingen willen de belastingen verminderen/onderdrukken
o = Fiscale planning
 Hoe doen multinationals aan fiscale planning?
o Kijken naar de fiscale voordelen per land
 In welk land moeten we het minste belastingen betalen?
 Moeilijk evenwicht: kiezen we voor lage belastingen of voor O&O?
o Verschuiven van de winsten naar locaties waar de belastingdruk laag is
 Luxembourg Leaks:
 Bevindingen waarin multinationals op een zeer agressieve
manier aan fiscale planning doen samen met Luxemburgse
belastingadministratie
 Multinationals maakten geheime afspraken met deze
belastingadministratie die nergens gepubliceerd werd
 Gelekt door journalisten
 Panama:
 Belastingparadijs
 Advocatenkantoor zorgde ervoor dat multinationals hun winsten
naar Panama konden verhuizen zodat ze geen belastingen
moeten betalen
 Gelekt door hackers
 Bahamas Leaks:
 Dezelfde situatie als Panama
 Gelekt door ex-werknemer van een multinational die aan fiscale
planning deed




2

, Begrippen en beginselen
Begrippen
 Belasting
o Kenmerken:
 Dwingend karakter
 Je moet belastingen betalen, je komt er ‘niet onderuit’
 Financieel doel
 Belastingen worden in een grote pot gestoken en daar wordt
hun plaats bepaald
 Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenreactie
 Je moet de belasting betalen, maar dat betekent niet dat je
moet kunnen genieten van de tegenprestatie van de overheid
 Vb.: ik rijd niet met de auto en heb de wegen dus niet nodig,
dus ik moet geen belasting betalen die naar het wegennetwerk
gaat
o Andere heffingen
 Vergoedingsretributies
 Je moet betalen in ruil voor een overheidsdienst (dus: dit is
geen belasting)
 Sociale zekerheidsbijdragen
 Komt niet in de grote pot van de belastingen terecht, maar
enkel in het stelsel van sociale zekerheid (specifieke
aanwending)
 Belastingheffende instanties
o In België: ongelooflijk complex
o Federale belastingen  door de federale staat
 Personenbelasting, vennootschapsbelasting, …
o Regionale belastingen  door de gewesten
 Onroerende voorheffing, milieubelasting, opcentiemen van
personenbelasting (= extra heffing bovenop personenbelasting van
federale staat), …
o Lokale belastingen  door provincies en gemeenten
 Leegstand van gebouwen, belasting op (grote) ondernemingen, …
o In België: 3 niveaus krijgen op basis van de grondwet volledige autonome
belastingbevoegdheid (doen bijna alles wat ze willen)
 Niet goed
 Iedereen mag alles belasten
 In Duitsland: veel beter verdeeld (door de grondwet)
 Ruling
o Dienst voorafgaande beslissingen
 Voorafgaande beslissingen over hoe de wet wordt toegepast op een
bijzondere situatie of verrichting die nog geen uitwerking heeft
gehad
 Procedure: schriftelijke, gemotiveerde aanvraag
 Vlaamse Belastingdienst (Vlabel): belastingen waarvan de inning
gebeurt door de Vlaamse overheid (erfbelastingen)

3

, Beginselen
 Legaliteitsbeginsel
o “No taxation without representation”
o Enkel een democratisch orgaan mag over belastingen beslissen
 Wetgever mag niet alleen belastingen heffen
 Belangen van iedereen beschermen
 Rechtvaardige belasting heffen
o Heeft geleid tot revoluties
 VS toen het nog een kolonie was van GB
 België toen het nog Zuid-Holland was
 Zuid-Holland moest veel meer belastingen betalen dan Noord-
Holland
 Gelijkheidsbeginsel
o Staat in de grondwet
o Komt neer op 3 regels:
 Gelijke situaties moeten gelijk worden behandeld
 Belastingen moeten belastingplichtige gelijk behandelen
 Verschillende situaties moeten verschillend worden behandeld
 Afwijking van deze 2 regels moet gebaseerd zijn op:
 Objectief criterium dat pertinent is in het licht van de bedoeling
van de wetgever
 Doel van de wetgever: als die de innovatieaftrek heeft
ingevoerd, is het doel om ondernemingen aan te zetten
om grote onderzoekscentra te bouwen
 Moet proportioneel zijn
 Op niveau van OESO is er een informeel akkoord om dit
toe te laten, tot 85% (speelt mee om dat bij ons ook toe
te laten)
 Bij discussie zal een rechter geval per geval moeten
bekijken en beoordelen
o Vb.: in Zelzate is er een extra belasting ingevoerd voor multinational
 Multinational is naar de rechter gestapt
 Beweerde dat dit in strijd was met het gelijkheidsbeginsel
 Multinational heeft ongelijk gekregen
 Gelijke situaties moeten gelijk behandeld worden  wanneer is
een situatie gelijk? (Is de multinational gelijk aan de bakker om
de hoek?)
 Rechter vond dat ze niet gelijk waren
 Multinational is groter en rijker
 Dus de belasting mocht blijven




4

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

√ Verzekerd van kwaliteit door reviews

√ Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper hannegebruers. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 81989 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€5,49
  • (0)
  Kopen