Samenvatting
Samenvatting - Erfrecht en Erfbelasting (B3G312)
- Instelling
- Katholieke Hogeschool VIVES (VIVES)
Erfrecht en erfbelasting in het vak familiale vermogensplanning
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
Voorbeeld 3 van de 22 pagina's
In winkelwagen
Voorbeeld van de inhoud
ERFBELASTING1 INLEIDING
Overheid heft een belasting op alle overgangen door overlijden: erfbelasting
Het budgettaire belang van de erfbelasting: overheid haalt een deel van zijn inkomsten uit erfenissen
Hoge erfbelasting:
Voordelen
o Vermogensherverdeling
o Inkomsten voor de overheid ‘zachte belasting’ = belasting die je minder voelt, omdat je het
geld krijgt en de belasting daarvan gaat maar je nog altijd geld krijgt
Nadelen
o Welvaartsverlies voor individuen
o Dubbele belasting bijna alles wat in het vermogen zit is ooit al eens belast geweest, maar
het gaat wel niet over dezelfde persoon
o Druk om te schenken oude mensen worden bijna voor dom verweten omdat ze niet bezig
zijn met vermogensplanning
1 INLEIDING OP HET SUCCESSIERECHT
1.1 SITUERING VAN HET SUCCESSIERECHT IN DE FISCALITEIT
Wettelijke basis is het Wetboek van successierechten dat geïntegreerd is de Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF).
Vooral codificatie
Wijzigingen voornamelijk aan de procedure
Veel wetswijziging
Als gevolg van belastingontwijking
Als gevolg van gewijzigde maatschappelijke inzichten
Indirecte belasting: belasting op overdracht van goederen = een alleenstaande gebeurtenis
Erfbelasting = de overkoepelende benaming voor de belastingen die geïnd worden op het vermogen dat
overgaat door een overlijden of daarmee gelijkgestelde handeling.
Rijksinwoner successierecht
Niet-rijksinwoner recht van overgang door overlijden
1
Erfbelasting 2022-2023
,1.2 DE FISCALE WOONPLAATS
Gewestelijke regels lokalisatiecriterium:
Rijksinwoners (successierecht):
DC woonde in de 5 jaar voor zijn overlijden in zelfde geweest geen probleem
OF
DC woonde in de 5 jaar voor zijn overlijden in > 1 gewest welk gewest het langst?
o DC woonde evenveel dagen in beide gewesten: keuzevrijheid
Niet-rijksinwoners (recht van overgang):
Ligging van het onroerend goed of indien meerdere die met het hoogste KI
1.3 SUCCESSIERECHTEN OF RECHTEN VAN OVERGANG
Successierechten = belasting geheven op de verkrijging uit de nalatenschap van een rijksinwoner.
Recht van overgang bij overlijden = belasting geheven op verkrijging van nalatenschap van een niet-
rijksinwoner.
Rijksinwoners:
Rijksinwoner = natuurlijk persoon die binnen het rijk zijn domicilie of de zetel van zijn vermogen heeft
gevestigd.
Fiscale woonplaats:
Werkelijk, feitelijke domicilie
Hoofdverblijfplaats
Tegenstrijdigheid tussen wettelijk en werkelijk domicilie
Het bewijs ligt bij de fiscale administratie, maar standpunt VLABEL keert bewijslast om bij uittreksel uit
bevolkingsregister.
Wordt beoordeeld op dag van het overlijden
Niet relevante gegevens:
Nationaliteit overledene
Plaats waar de goederen van zijn nalatenschap zijn gelegen
Plaats van het overlijden
Feit dat er in een ander land ook een aangifte van nalatenschap moet worden ingediend
De effectieve verblijfplaats en eventueel andere gegevens van de verkrijgers
Art. 2.7.3.1.1 VCF
2
Erfbelasting 2022-2023
, 2 DE BEREKENING VAN ERFBELASTING
2.1 ALGEMEENHEDEN
2.1.1 INLEIDING
Successierecht op basis van ‘alle goederen die toebehoren aan de erflater, waar ze zich ook bevinden, na aftrek
van de schulden’.
Opmerking:
Op wereldwijde vermogen
Ongeacht verkrijging via wettelijke devolutie, testamentaire erfopvolging of contractuele erfstelling
Op alle goederen in de nalatenschap + fictiebepalingen
Naar aanzien van een overdracht van RG/OG door overlijden: de persoon verkrijgt RG/OG in de hoedanigheid
van erfgenaam/legataris
Niet verkrijging ‘naar aanleiding van’ het overlijden
Beding van conventionele terugkeer: schenkingsakte begiftigde sterft voor de schenker geen
erfbelasting
Beding van aanwas: koppel koopt elk voor 50% een huis
Bezit van de goederen uit nalatenschap is van geen belang voor de heffing van successierechten.
2.1.2 BELASTBARE BASIS
Actief: de verkoopwaarde op dag van overlijden (art. 2.7.3.3.1 VCF)
Passief: schulden van de erflater op dag van overlijden en begrafeniskosten (art. 2.7.3.4.1 VCF)
Erfbelasting wordt gevestigd op zicht van de aangifte (art. 2.7.7.0.1 VCF)
Actief – passief (niet van belang waar de schulden van komen)
Aangifte van nalatenschap opstellen:
Vorm en inhoud respecteren
Verkoopwaarde van de goederen schatten
Goederen die onder fictiebepalingen vallen opgeven
als je dingen niet opgeeft of niet correct dan kun je een boete krijgen
Berkening van de successierechten:
Op netto-actief van de nalatenschap
Soms omrekening nodig
Hangt af van:
o Samenstelling van het patrimonium
o Categorieën van erfgenamen
o Verminderingen en vrijstellingen
3
Erfbelasting 2022-2023
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper idsm. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53340 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen