Samenvatting
Samenvatting fiscaal recht
Samenvatting fiscaal recht
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 25 pagina's
Voorbeeld 3 van de 25 pagina's
In winkelwagen
Voorbeeld van de inhoud
DEEL 2: PersonenbelastingH1: Inleidende begrippen
3 vragen moeten altijd opgelost worden
• wie? wie is de belastingplichtige?
• wat? wat is het belastbaar feit? een vraag naar de basis / het inkomen
• hoeveel? hoeveel bedraagt de belasting op de basis?
basis x tarief van de belasting = belasting
Er zijn 4 inkomstenbelastingen
• de personenbelasting voor natuurlijke personen
• de vennootschapsbelasting voor rechtspersonen
• de rechtpersonenbelasting voor de o.a. de Vzw
• de belasting niet-inwoner
De wettelijke basis is het WIB (wetboek inkomstenbelasting) & de KB’s tot uitvoering van dit
wetboek
• art.1 & art.2: preliminaire definities
• art.3 t.e.m. art. 178: materie van de personenbelasting
• daarna: materie voor de 3 andere belastingen & de artikels die het formeel recht bepalen
voor deze materies: de rechten & de plichten van de partijen
Personenbelasting kan verschillende statuten aannemen
Bv: zelfstandige -> winst (beroepsinkomen)
Personenbelasting: onderdeel van inkomstenbelasting
grootste federale belasting
wetgeving verandert niet -> elk j KB met indexaties
1. Wie is aan de personenbelasting onderworpen?
Personenbelasting: verschuldigd door de rijksinwoners (art. 3 WIB 1992)
Rijksinwoners
= de natuurlijke personen die
- hun woonplaats in België hebben gevestigd
- wanneer ze geen woonplaats in België hebben, de zetel van hun fortuin in België
hebben gevestigd (art. 2, §1, 1°, lid a WIB 1992)
De woonplaats
= een feitelijke toestand, gekenmerkt door het verblijf of het werkelijk in het land wonen
, Zetel van fortuin
= de plaats van waaruit de goederen die het fortuin vormen, worden beheerd
mag enkel worden ingeroepen als de belastingplichtige geen woonplaats heeft in
België
Bv: natuurlijk persoon: groot fortuin -> woonplaats in fiscaal paradijs maar in feite woont
die in België (zetel van fortuin) -> fiscus: “oke, officieel woont u daar, maar ik kan
aantonen dat hier uw zetel van fortuin is”
Vestiging van woonplaats / zetel van fortuin: wordt naar omstandigheden beoordeeld
Tot bewijs van het tegendeel: alle natuurlijke personen die in het Rijksregister van de
natuurlijke personen zijn ingeschreven: worden geacht hun woonplaats in België te
hebben gevestigd -> rijksinwoner (art. 2, §1, 1°, 2de lid WIB 1992)
Werkelijke woonplaats krijgt voorkeur t.o.v. domicilie
Onweerlegbaar vermoeden: gehuwden / wettelijk samenwonenden die
gemeenschappelijk worden belast: hun belastingwoonplaats wordt bepaald door de
plaats waar het gezin is gevestigd
art. 2, §1, 1°, 3de lid & art. 2, §1, 2° WIB 1992
2. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting
Belastbare inkomen van rijksinwoner -> bestaat uit 4 categorieën van inkomsten
• onroerende inkomsten
niet als je uw onroerend goed verkoopt
• roerende inkomsten
intresten & dividenden
• beroepsinkomsten
winst zelfstandige, bezoldiging WN
• diverse inkomsten
geen vuilbak
opgesomd in de wet
Netto-inkomen
= bruto-inkomen met aftrek van kosten & verliezen
, Wat wordt er belast? -> het inkomen
↓
netto belastbaar inkomen
(vertrekt van een bruto)
bruto inkomen bewerkingen doen -> netto
- kosten die je moet maken kosten die je moet maken om uw
om inkomen te verwerven / inkomen te krijgen
behouden Bv: transport, bureau, laptop …
voor iedereen verschillend -> fiscus:
vereenvoudigd systeem: forfaitaire
beroepskosten
3. Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting
2 statuten
• alleenstaand (gehuwd / wettelijk samenwonend) -> ieder wordt belast op eigen
inkomsten
• niet-alleenstaand
Algemene regel: echtgenoten dienen een gemeenschappelijke aangifte in -> in aangifte
vermelden: elk hun eigen inkomsten -> 2 aanslagbiljetten maar gemeenschappelijke
belastingaanslag wordt gevestigd op naam van de gehuwden samen (art. 126, §1 WIB
1992)
Wettelijke samenwonenden = gehuwden op fiscaal gebied (art. 2, §1, 2° WIB 1992)
= 2 personen die bij de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeenschappelijke
woonplaats een verklaring hebben afgelegd waarin zij laten weten dat ze wettelijk
wensen samen te wonen
art. 1475 – 1476 BW
Voorwaarden voor wettelijke samenwoning
• de OK kan maar door 2 personen worden afgesloten
• elke partner moet meerderjarig zijn
• elke partner mag niet verbonden zijn door het huwelijk, noch door een andere
wettelijke samenwoningsverklaring
kunnen van hetzelfde geslacht hebben & kunnen familiebanden hebben
Einde van de wettelijke samenwoning
• als 1 van de partners overlijdt
• als 1 van de partners huwt
• door de overhandiging van een schriftelijke verklaring van beëindiging aan de
ambtenaar van de burgerlijke stand
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper charlottewilmotte17. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 62799 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen