In deze samenvatting zijn alle hoorcollege van de module Belastingrecht samengevat. De samenvatting is vervolgens aangevuld met een samenvatting van het boek Praktisch Fiscaalrecht (editie ). Door het maken en bestuderen van deze samenvatting heb ik een 7,8 behaald.
Ben je een HBO-Rechtenstudent ...
Het heffen van belasting door de overheid heeft 2 functies. De budgettaire functie en de regulerende
functie. Van de geheven belasting, financiert de overheid bijvoorbeeld de aanleg van wegen en de
defensie. Dit noemen we de budgettaire functie. De tweede functie is de regulerende functie. Het
gaat hierbij om het stimuleren of ontmoedigen van bepaald gedrag. De overheid kan bepaald gedrag
ontmoedigen door accijnzen te heffen en bepaald gedrag stimuleren met bepaalde regels of
aftrekposten in het belastingrecht.
Overheidsinkomsten – belastingen
De belastingen die verplichtend van karakter zijn hebben een grondslag in de wet. Ze zijn zelfs
geregeld in de Grondwet. De inkomstenbelasting en de loonbelasting zijn voorbeelden van
Rijksbelastingen. Naast Rijksbelastingen heb je ook gemeentelijke belastingen zoals de rioolheffing en
de afvalstoffenheffing. De hoogte daarvan verschilt per gemeente. Je betaalt belasting zonder
individueel aanwijsbare tegenprestatie. Daarnaast komt de gemeente ook aan inkomsten door leges
te heffen over de aanvragen van bijvoorbeeld omgevingsvergunningen.
Het legaliteitsbeginsel
We maken onderscheid tussen materiële belastingwetgeving en formele belastingwetgeving. De
materiële belastingwetten bepalen wie er wanneer belasting betaalt. Als de belastingschuld dan
vastgesteld is, is de vraag hoe de Belastingdienst er voor gaat zorgen dat de burger ook daadwerkelijk
de belastingschuld gaat voldoen. Daarvoor raadpleeg je de formele belastingwetten.
Art. 104 Gw
Belastingen van het Rijk worden geheven uit kracht van de wet. Andere heffingen van het Rijk
worden bij de wet geregeld.
Aanvulling vanuit het boek Praktisch Fiscaalrecht (ISBN 978-90-01-87689-0)
Soorten belasting
Er zijn verschillende soorten belastingen. De verschillende belastingen zullen kort behandeld worden.
Inkomstenbelasting (IB)
De inkomstenbelasting moet worden betaald over inkomsten van natuurlijke personen.
Hoeveel iemand aan belasting moet betalen is afhankelijk van de hoogte van zijn inkomsten,
2
,zoals loon of winst uit een onderneming en het vermogen. Persoonlijke omstandigheden
zoals individuele ziektekosten kunnen er voor zorgen dat iemand minder belasting hoeft te
betalen.
Vennootschapsbelasting (VPB)
Rechtspersonen betalen belasting over hun winst. Dit wordt vennootschapsbelasting
genoemd. Voorbeelden van rechtspersonen: besloten vennootschap (bv), naamloze
vennootschap (nv), vennootschap onder firma (vof). De regelgeving omtrent deze belasting is
te vinden in de Wet op de vennootschapsbelasting (Wet VPB).
Loonbelasting (LB)
Loonbelasting wordt berekend over het loon van een werknemer. In de meeste gevallen heeft
de werkgever de loonbelasting al in mindering gebracht op het brutoloon en deze aan de
Belastingdienst betaalt. Loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. Dit
betekent dat op de te betalen inkomstenbelasting de reeds betaalde loonbelasting in
mindering kan worden gebracht. Wanneer een natuurlijk persoon alleen inkomen uit arbeid
geniet, zal deze persoon meestal geen inkomstenbelasting meer hoeven te betalen. Voor
loonbelasting kunnen we de Wet loonbelasting (Wet LB) raadplegen.
Omzetbelasting (OB)
Omzetbelasting of btw wordt in rekening gebracht door ondernemers. Omzetbelasting wordt
geheven over de levering van goederen en diensten door ondernemers. Als je iets koopt in de
winkel, betaal je over het gekochte product omzetbelasting. De ondernemer draagt dit
vervolgens af aan de Belastingdienst.
Dividendbelasting (Div)
Dividendbelasting betalen we over de winstuitkering op aandelen, ofwel over dividend.
Dividendbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting. We raadplegen de Wet op de
dividendbelasting.
Erfbelasting
Erfbelasting moet worden betaald over een erfenis. Deze verplichting volgt uit de
Successiewet (SW).
Schenkbelasting
Schenkbelasting moet worden betaald over een schenking. Deze verplichting volgt uit de
Successiewet (SW).
Kansspelbelasting
Kansspelbelasting moet worden betaald over gewonnen prijzen(geld).
Overdrachtsbelasting (OVB)
Overdrachtsbelasting moet worden betaald bij de verkrijging van onroerende zaken. Te
denken valt aan de koop van een huis. De Wet op belastingen van rechtsverkeer geeft de
regelgeving voor de overdrachtsbelasting.
Motorrijtuigenbelasting
Motorrijtuigenbelasting moet worden betaald bij het hebben van een auto of motorrijwiel.
Belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BMP)
BMP moet worden betaald bij de registratie van een auto of motorrijtuigwiel.
3
, Accijnzen
Accijns wordt geheven over bijvoorbeeld alcohol en tabaksproducten.
Milieuheffingen
Waterbelasting en energiebelasting zijn milieuheffingen.
Provinciale belastingen en gemeentebelastingen
Naast de Rijksbelastingen als de loon- en inkomstenbelastingen, heffen de gemeenten,
provincies en waterschappen ook belastingen. Gemeentelijke belastingen zijn bijvoorbeeld de
onroerende zaakbelasting en de hondenbelasting. De provincie kent enkele milieuheffingen.
De waterschappen heffen met name verontreinigingsheffingen.
Einde aanvulling vanuit het boek Praktisch Fiscaalrecht (ISBN 978-90-01-87689-0)
Beginselen in het belastingrecht
Uiteraard is ook jurisprudentie van toepassing in het belastingrecht. Evenals bekende en minder
bekende algemene beginselen.
Vertrouwensbeginsel
Het vertrouwensbeginsel speelt bijvoorbeeld een rol als de inspecteur toezeggingen heeft gedaan
aan de belastingplichtige.
Draagkrachtbeginsel
Specifieker voor het belastingrecht is het draagkrachtsbeginsel. Dit houdt in dat de sterkste
schouders de zwaarste lasten dragen. Of anders gezegd: zij die het meest verdienen, dragen ook het
meest bij.
Profijtbeginsel
Bij het profijtbeginsel betaalt niet iedereen belasting, maar enkel zij die profijt hebben bij de
voorziening. Dit is bijvoorbeeld het geval bij de motorrijtuigenbelastingen of bij de belasting
toegevoegde waarde (BTW).
Beginsel van bevoorrechte verkrijging
Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging zien we bij de schenk- of erfbelasting. Je wordt
bevoorrecht door de schenking of de erfenis en daarom betaal je belasting. Je betaalt geen belasting
over de schenking of erfenis indien er een vrijstelling geldt.
Beginsel van de minste pijn
De belastingdienst heft iedere maand loonheffing. Dit is voor de belastingplichtige prettiger dan
wanneer hij het bedrag in een keer zou moeten betalen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper isaakkerst. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
