Dit is een overzichtelijke samenvatting met al de belangrijkste regels in omtrent onroerende en roerende inkomsten, beroepsinkomsten, vennootschapsbelasting, belasting der niet inwoner, registratierechten, schenking, successierechten en BTW. Dit is gebaseerd op de info uit de slides van professor A...
[Meer zien]
Laatste update van het document: 10 maanden geleden
ONROERENDE INKOMSTEN
Belastbare basis
Voor eigen gebruik of verhuring niet beroepsma@g —> met KI werken
Gronden = al+jd KI geïndexeerd
Eigenwoning = vrijgesteld wel OV betalen
Gebouwen = 1,4*KI geïndexeerd
- KI wordt propor+oneel verlaagd als min 90 dagen niet in gebruik + geen inkomsten
genereert
- Vrijgestelde gebouwen: hospitaal, onderwijs, rusthuizen,…
Voor verhuring beroepsma@g of aan rechtspersoon
Grond: belastbaar op werkelijke jaarlijkse huur als huur > KI anders ook gewoon KI
Gebouw: belastbaar op werkelijk jaarlijkse huur als huur > 1.4*KI anders ook 1.4*KI
Pro rata: als ook in contract afzonderlijk is vastgesteld
AFrek kosten
Algemeen: als belastbare basis = KI —> geen kosten aFrek
- Uitzondering: werkelijke interest op lening om onroerend goed te verwerven mogen
afgetrokken worden, interest op lening eigen woning niet
- Tot kost = onroerende inkomsten, kan wel overgedragen worden tussen partners
Algemeen: als belastbare basis = neIohuur —> forfait kosten aFrek
Grond: kostenaRrek = 10% (jaarlijkse huur +voordelen)
Gebouwen: kostenaRrek = 40% (jaarlijkse huur + voordelen)
- Beperking = 2/3*gerevaloriseerd, niet geïndexeerd KI
- Uitzondering algemene regel: interest mogen werkelijk afgetrokken worden tot kost =
onroerende inkomst
Onroerende voorheffing = OV
Is niet verrekenbaar + aanvullend dus door gemeenten geheven
OV van Gewest = 2.5% van geïndexeerd KI
OV provincie is bijkomend = 2.5 * OV gewest
OV gemeente is bijkomend = 16* OV gewest
Meerwaarden (divers inkomen)
Meerwaarden door bv verkoop van ontroerend goed in privévermogen al+jd onbelast
Uitzondering: sommige meerwaarden tellen als divers inkomen
MW = (VKprijs – kosten om te verkopen) – (1.25*AKprijs) x (1+5%tussen jaar VK en AK)
Gronden verkocht me MW (1.25*AK-VK) na meer dan 8 jaar: vrijgesteld
- < 5 jaar belast aan 33%
- 5 < .. < 8 jaar belast aan 16.5%
Gebouwen verkocht na < 5 jaar in bezit te hebben aan 16.5%
o Uitzondering: verkoop eigen woning met winst = onbelast
, ROERENDE INKOMSTEN
De roerende voorheffing op roerende inkomen is bevrijdend. Nadat je deze hebt betaald, betaal
je geen belas+ng meer erna. We overlopen de tarieven per categorie van roerende inkomst
Kosten aFrekbaar: alleen innings en bewaringskosten
Roerende inkomsten zijn: dividenden, interesten, inkomsten uit verhuur onroerende goederen,
lijfrenten en auteursrechten.
Dividenden (voordelen vennootschap, terugbetaling kapitaal, inkoopbonus, excessieve
interesten)
Normaal dividenden =30%
Uitzonderingen
- Dividenden uit KMO aandelen: uitgekeerd in 2de boekjaar = 20%, daarna = 15%
- €800 kan je terugvragen van staat en moet je dus aangeven betaal je 0% op
Excessieve interesten worden ook als dividend gezien = 30%RV
- Lening van AH, verbonden vennootschap
- Rente < marktrente: excessieve interest voor deel boven marktrente
- Debt-equity ra+o al 1:1 is: deel lening > belaste reserves + gestord kapitaal is excessieve
interest: (ini+ële interest – excess interest marktrente) x te veel lening/totaal lening
Liquida+ebonus (alles wat overblijR na liquida+e zonder speciale dingen) = 30%
- Liquida+ebonus uit liquida+e reserve bij liquida+e = 0%
- Liquida+e bonus uit liquida+e reserve na > 5 jaar = 5%
- Liquida+e bonus uit liquida+e reserve na < 5 jaar = 20%
Inkoopbonus (wanneer onderneming haar eigen aandelen inkoopt) = 30%
- BEVEK’s (beleggingsvennootschap veranderlijk kapitaal) = 0%
- BEVAK (beleggingsvennootschap vast kapitaal) niet vastgoed = 15%
- BEVAK wel vastgoed maar niet residen+eel = 30%
- BEVAK wel vastgoed en residen+eel = 15%
Interesten (interesten op leningen, spaardeposito’s, rentecomponent leasing,
levensverzekeringen, inkomsten uit fix-fondsen, inkomsten uit obliga@efondsen)
Opbrengsten van leningen = 30%
Inkomsten uit vastrentende effecten zoals obliga+es = 30%
- Belastbaar= som boven uitgiReprijs die je krijgt
Spaardeposito
- €625 vrijgesteld
- Daarna 15%
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper OliviaP3. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €9,49. Je zit daarna nergens aan vast.
