Samenvatting literatuur van het vak inkomstenbelasting aan de RUG. Dit is de voorgeschreven stof. Dit komt uit het boek: 'Inkomstenbelasting 2023, 19e druk FED fiscale studieserie'.
Inkomstenbelasting samenvatting
HOOFDSTUK 0 – ALGEMEEN..............................................................................................................1
0.1 THEORIE VAN DE INKOMSTENBELASTING...............................................................................................1
0.1.1 RECHTSGROND............................................................................................................................................1
0.1.2 HET INKOMENSBEGRIP..................................................................................................................................1
a. Algemeen.....................................................................................................................1
b. Bronnentheorie............................................................................................................1
c. Vermogensvergelijkingstheorieën................................................................................2
d. Het inkomenssubject....................................................................................................2
0.1.3 PERSOONLIJKE OMSTANDIGHEDEN..................................................................................................................3
0.1.4 SAMENHANG MET ANDERE HEFFINGEN............................................................................................................3
0.2 GESCHIEDENIS VAN DE NEDERLANDSE INKOMSTENBELASTING....................................................................3
0.3 DE WET IB 2001..........................................................................................................................3
0.3.1 DE VERKENNING.........................................................................................................................................3
0.3.2 DOELSTELLINGEN EN RANDVOORWAARDEN.......................................................................................................3
0.3.3 ONTWIKKELINGEN ROND EN NA DE INVOERING VAN DE WET IB 2001..................................................................4
HOOFDSTUK 1 – ALGEMENE BEPALINGEN.........................................................................................5
1.1 INLEIDING.....................................................................................................................................5
1.2 DE PARTNERREGELING.....................................................................................................................5
1.3 PLEEGKIND EN ONDERHOUDSEIS.........................................................................................................5
1.4 LEVENSVERZEKERING, LIJFRENTE EN PENSIOEN.......................................................................................5
a. Levensverzekering.......................................................................................................5
b. Pensioen.......................................................................................................................5
c. Lijfrenten......................................................................................................................6
1.5 OVERIGE......................................................................................................................................6
HOOFDSTUK 2 – HET RAAMWERK.....................................................................................................7
2.1 INLEIDING.....................................................................................................................................7
2.2 SUBJECTIEVE BELASTINGPLICHT..........................................................................................................7
2.3 FICTIEVE BUITENLANDSE BELASTINGPLICHT............................................................................................7
2.4 VERSCHULDIGDE BELASTING..............................................................................................................7
a. Conserverende aanslagen............................................................................................7
b. De tariefstructuur.........................................................................................................8
2.5 VERZAMELINKOMEN........................................................................................................................8
2.6 RANGORDEREGELING.......................................................................................................................8
a. Schulden waarvan de aftrek in box I en box II is uitgesloten.......................................9
b. Tijdelijke overheveling van vermogensbestanddelen..................................................9
c. Overbedelingsschulden................................................................................................9
d. Persoonsgebonden aftrek............................................................................................9
2.7 AFGEZONDERD PARTICULIER VERMOGEN..............................................................................................9
a. Inleiding.......................................................................................................................9
b. De toerekening...........................................................................................................10
c. De toerekening na overlijden.....................................................................................10
d. De toerekening aan de begunstigde..........................................................................10
e. APV onderworpen aan winstbelasting........................................................................10
f. Overige aspecten................................................................................................. 10
2.8 TOEREKENING OVER PERSONEN........................................................................................................10
2.9 VERLIESVERREKENING....................................................................................................................11
HOOFDSTUK 3 – INKOMEN UIT WERK EN WONING.........................................................................12
3.2 WINST UIT ONDERNEMING.............................................................................................................12
3.2.9 VOORDELEN UIT ONDERNEMING..................................................................................................................12
c. Vermogensetikettering – onroerende zaken...............................................................12
l. Stortingen en onttrekkingen, onzakelijk leningen.......................................................12
,3.2.11 KOSTENAFTREKBEPERKINGEN.....................................................................................................................13
d. Van aftrek uitgesloten kosten ten behoeve van belastingplichtige............................13
3.2.12 BIJZONDERE REGELINGEN INZAKE DE TOTAALWINST........................................................................................15
c. De ondernemerswoning.............................................................................................15
3.2.28 DE OUDEDAGSRESERVES...........................................................................................................................15
a. Inleiding.....................................................................................................................15
b. Gerechtigden.............................................................................................................15
c. Toevoegingen.............................................................................................................15
d. Afnemingen................................................................................................................16
e. Meer ondernemingen.................................................................................................16
f. Inbreng in een bv........................................................................................................16
3.4 RESULTAAT UIT OVERIGE WERKZAAMHEDEN........................................................................................16
3.4.1 INLEIDING................................................................................................................................................16
3.4.2 BEGRIP ‘WERKZAAMHEID’...........................................................................................................................16
a. Algemeen; bronvereisten...........................................................................................16
b. Deelname aan het economische verkeer...................................................................16
c. Voordeel beogen/voordeel verwachten......................................................................16
d. De factor ‘arbeid’.......................................................................................................17
e. Rendabel maken van vermogen dat normaal vermogensbeheer te boven gaat.......17
f. Afgrenzing met de andere inkomstenbronnen in box I en box III................................17
g. Werkzaamheden van dezelfde aard...........................................................................17
3.4.3 BEPALING RESULTAAT UIT EEN WERKZAAMHEID................................................................................................17
a. Algemeen...................................................................................................................17
b. Bepalingen uit winstsfeer van overeenkomstige toepassing.....................................17
c. Enkele aanvullende bepalingen..................................................................................18
3.4.4 TERBESCHIKKINGSTELLINGSREGELINGEN.........................................................................................................18
a. Algemeen...................................................................................................................18
b. Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen.................................................18
c. Rendabel maken.........................................................................................................18
d. Ter beschikking stellen...............................................................................................18
d.1 Begrip ‘ter beschikking stellen’......................................................................... 18
d.2 Aanvang terbeschikkingstelling.........................................................................18
d.3 Einde terbeschikkingstelling.............................................................................. 18
d.4 Werkruimte eigen woning.................................................................................. 19
d.5 Terbeschikkingstelling aan bv in oprichting.......................................................19
e. Voor zover..................................................................................................................19
f. Rechtens dan wel in feite direct of indirect.................................................................19
g. Relevante kring personen – ‘enge’ groep van verbonden personen..........................19
h. Echtelieden; doorwerking huwelijksgoederenrecht....................................................19
h.1 In (algehele of beperkte) huwelijksgoederengemeenschap gehuwde
echtgenoten............................................................................................................ 19
h.2 Vergoedingsvordering ex art. 87 boek 1 BW......................................................20
i. Ruime kring van verbonden personen; bloed- en aanverwanten in de rechte lijn en de
ongebruikelijkheidstoets................................................................................................20
j. Verschil tussen art. 3.91 en 3.92; relatie met bron ‘winst uit onderneming’..............20
k. Relevante vermogensbestanddelen; gelijkstellingen.................................................20
l. Schuldvorderingen......................................................................................................20
l.1 Geldleningen versus (informeel) kapitaal...........................................................20
l.2 Onzakelijke leningen........................................................................................... 21
l.3 Regresvorderingen; borgstellingen.....................................................................21
l.4 Rekening-courant............................................................................................... 21
m. Overeenkomsten van levensverzekering..................................................................21
n. Genotsrechten...........................................................................................................21
o. Call- en putopties.......................................................................................................21
p. Borgtochtvergoeding.................................................................................................22
q. Werkruimte in de eigen woning.................................................................................22
3.4.5 OBJECT VAN DE HEFFING TBS-REGELINGEN.....................................................................................................22
a. Algemeen...................................................................................................................22
a.1 Totaalwinst........................................................................................................ 22
a.2 ‘At arm’s length’-beginsel; correcties naar zakelijkheid.....................................22
a.3 Jaarwinst; goed koopmansgebruik..................................................................... 22
b. Doorschuifregelingen.................................................................................................23
, b.1 Sfeerovergang................................................................................................... 23
b.2 Terugkeer uit de bv............................................................................................ 23
b.3 Overgang krachtens erfrecht............................................................................. 23
b.4 Overgang krachtens huwelijksvermogensrecht.................................................23
c. Sfeerovergang naar box III, overdracht tegen schuldigerkenning en schenking; uitstel
van betaling in de invorderingssfeer..............................................................................24
c.1 Sfeerovergang naar box III................................................................................. 24
c.2 Overdracht tegen schulderkenning en schenking..............................................24
d. Bijzondere regeling voor omzetting afgewaardeerde tbs-vorderingen in
aandelenkapitaal; opwaarderingsreserve......................................................................24
d.1 Algemeen.......................................................................................................... 24
d.2 Rechtshandelingen; omzetting, hybridisering en kwijtschelding........................24
d.3 Opwaarderingsreserve...................................................................................... 25
d.4 Vervreemding en overbrenging afgewaardeerde vordering...............................25
e. Terbeschikkingstellingsvrijstelling..............................................................................25
3.4.6 LUCRATIEF BELANG....................................................................................................................................25
a. Algemeen...................................................................................................................25
b. Samenhang met loon; rangorde................................................................................25
c. Samenhang met ab-regime........................................................................................25
d. Wat is een lucratief belang?.......................................................................................26
d.1 Aandelen........................................................................................................... 26
d.2 Vorderingen....................................................................................................... 26
d.3 Rechten............................................................................................................. 26
d.4 Kwijtschelding van schulden..............................................................................26
e. Groep van verbonden personen.................................................................................26
3.4.7 OBJECT VAN HEFFING LUCRATIEF BELANG.......................................................................................................26
a. Sfeerovergang; teboekstelling op historische kostprijs..............................................26
b. Indirect gehouden lucratieve belangen.....................................................................27
c. Inbreng in en uitbreng uit de bv.................................................................................27
3.4.8 OVERIGE REGELS.......................................................................................................................................27
a. Administratieve verplichtingen..................................................................................27
b. Gebruikelijk salaris.....................................................................................................27
3.5 PERIODIEKE UITKERINGEN EN VERSTREKKINGEN...................................................................................27
3.5.1 ALGEMEEN...............................................................................................................................................27
3.5.2 SPLITSING VAN RECHTEN EN VERVANGING VAN INKOMSTEN...............................................................................28
3.5.3 UITBREIDINGEN UITKERINGEN......................................................................................................................28
3.5.4 UITBREIDING INKOMENSVOORZIENINGEN.......................................................................................................28
3.6 DE EIGEN WONING.......................................................................................................................29
3.6.1 INLEIDING................................................................................................................................................29
3.6.2 HET BEGRIP ‘EIGEN WONING’......................................................................................................................29
3.6.3 FICTIEVE EIGEN WONING.............................................................................................................................30
a. Tijdelijke overbrugging bij aan- en verkoop eigen woning.........................................30
b. Uitzending van personeel..........................................................................................31
c. Echtscheiding.............................................................................................................31
d. Opname verpleegtehuis.............................................................................................31
3.6.4 EIGENWONINGSCHULD...............................................................................................................................31
a. Algemeen...................................................................................................................31
b. Verband met een eigen woning.................................................................................32
c. Aflossingsplicht en aflossingseis................................................................................32
d. Verhuisregelingen......................................................................................................32
e. Informatieplicht..........................................................................................................33
3.6.5 DE VOORDELEN UIT DE EIGEN WONING..........................................................................................................33
a. Eigenwoningforfait.....................................................................................................33
b. Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld...................................................33
3.6.6 AFTREKBARE KOSTEN IN VERBAND MET DE EIGEN WONING................................................................................33
a. Algemeen...................................................................................................................33
b. Aftrek van vooruitbetaalde rente en afsluitprovisies.................................................34
c. Restschulden..............................................................................................................34
d. Aftrek en toedeling bij partners.................................................................................34
e. Verlaging maximale aftrektarief.................................................................................34
f. Monumentenpanden...................................................................................................34
, 3.6.7 DE BIJLEENREGELING..................................................................................................................................34
a. Algemeen...................................................................................................................34
b. Systematiek...............................................................................................................34
c. Verwerving en vervreemding.....................................................................................35
d. Bijzondere regelingen................................................................................................35
3.6.8 OVERGANGSRECHT....................................................................................................................................35
a. Op 31 december 2012 bestaande eigenwoningschulden..........................................35
b. Beperking renteaftrek tot maximaal dertig jaar.........................................................36
c. Beperking renteaftrek na eerder gebruik vrijstelling kapitaalverzekering eigen
woning...........................................................................................................................36
d. Voordeel uit kapitaalverzekeringen, spaarrekening of belegginsrecht eigen woning 36
3.7 INKOMENSVOORZIENINGEN.............................................................................................................36
3.7.1 ALGEMEEN...............................................................................................................................................36
3.7.2 SOORTEN LIJFRENTEVERZEKERINGEN..............................................................................................................37
3.7.3 UITVOERDERS...........................................................................................................................................37
3.7.4 OMVANG PREMIEAFTREK............................................................................................................................38
a. De jaarruimte.............................................................................................................38
b. De reserveringsruimte...............................................................................................38
c. Oudedagslijfrente.......................................................................................................38
d. Stakingslijfrente.........................................................................................................38
e. Tijdstip aftrek.............................................................................................................39
3.7.5 NEGATIEVE INKOMENSVOORZIENINGEN..........................................................................................................39
a. Algemeen...................................................................................................................39
b. Verboden handelingen...............................................................................................39
c. Doorschuiving............................................................................................................39
d. Beroepspensioenregelingen.......................................................................................40
e. Emigratie....................................................................................................................40
f. Omvang.......................................................................................................................40
HOOFDSTUK 4 – INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG.................................................................41
4.1 INLEIDING...................................................................................................................................41
4.1.1 PLAATS IN DE WET.....................................................................................................................................41
4.1.2 ACHTERGROND EN RATIO............................................................................................................................41
4.2 BEGRIP ‘AANMERKELIJK BELANG’......................................................................................................41
4.2.1 ALGEMEEN...............................................................................................................................................41
a. Rangorderegeling.......................................................................................................41
b. Doorwerking: gebruikelijke inkomsten.......................................................................41
4.2.2 HOOFDREGELS..........................................................................................................................................41
a. Echt aanmerkelijk belang...........................................................................................41
b. Soort aanmerkelijk belang.........................................................................................41
4.2.3 VERMOGENSTITELS....................................................................................................................................42
a. Algemeen...................................................................................................................42
b. Aandelen; (in)direct aandeelhouderschap.................................................................42
b.1 Economische eigendom en indirect ab..............................................................42
b.2 Genotsrechten en claims................................................................................... 42
b.3 Doorwerking huwelijksgoederenrecht................................................................42
c. Winstbewijzen............................................................................................................42
d. Genotsrechten...........................................................................................................43
e. Koopopties.................................................................................................................43
f. Participaties in fondsen voor gemene rekening..........................................................43
g. Lidmaatschappen van coöperaties............................................................................43
h. Commanditaire participatie in open cv......................................................................43
4.2.4 RELEVANTE FAMILIEGROEP..........................................................................................................................43
a. Al dan niet tezamen met zijn partner.........................................................................43
b. Van tafel en bed gescheiden echtgenoot...................................................................43
c. Pleegkinderen.............................................................................................................44
4.2.4 MEESLEEP- EN MEETREKREGELING................................................................................................................44
a. Meesleepregeling.......................................................................................................44
b. Meetrekregeling.........................................................................................................44
4.2.6 FICTIEF AANMERKELIJK BELANG....................................................................................................................44
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper larsroelfs. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €12,99. Je zit daarna nergens aan vast.
