Samenvatting van het boek praktische gids bij btw-controle vierde editie 2019. Daarnaast bevat dit document examenvragen van eerste zit januari 2019 en voorbeeldexamenvragen gevonden op het internet. Als je dit document wil kopen aan een lagere prijs, stuur dan een bericht naar mijn account op stuv...
,Inhoudsopgave
Master of Science in de Handelswetenschappen ................................................................................... 1
Afstudeerrichting fiscaliteit (masterjaar) ................................................................................................ 1
1 Het recht op aftrek van de btw ....................................................................................................... 6
1.1 Wie draagt de bewijslast dat de btw op een kost aftrekbaar is? ............................................ 6
1.1.1 Het gebruiks -en bestemmingsprincipe .......................................................................... 6
1.1.2 Bewijslast (art. 59, § 1 WBTW) ........................................................................................ 7
1.1.3 Beoordelingscriterium: de vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en
diensten (art. 49 WBTW). ................................................................................................................ 7
1.1.4 Uitsluiting van ROA voor goederen die voor privédoeleinden of voor andere
doeleinden dan beroepsactiviteit worden gebruikt........................................................................ 8
1.2 Voorbereidende werkzaamheden........................................................................................... 9
1.2.1 Economische activiteit (EA) ............................................................................................. 9
1.2.2 BTW Identificatie ............................................................................................................. 9
1.2.3 Aftrek veronderstelt een relatie met de belaste economische activiteit ..................... 10
1.2.4 Toetsing van de notie economische activiteit in het kader van het verkrijgen van ROA
11
1.2.5 En de voorbereidende werkzaamheden? ..................................................................... 11
1.3 De nieuwe regels inzake opeisbaarheid van de btw ............................................................. 14
2 Verwerping van de aftrek of onttrekking ...................................................................................... 15
3 Tabaksfabricaten en geestrijke dranken ....................................................................................... 16
3.1 Tabaksfabricaten ................................................................................................................... 16
3.2 Geestrijke dranken ................................................................................................................ 16
4 Autokosten .................................................................................................................................... 16
4.1 Belasting waarvan het ROA beperkt is .................................................................................. 17
5 Logies en spijzen en dranken......................................................................................................... 18
6 Kosten voor onthaal versus reclamekosten .................................................................................. 19
7 Is de btw aftrekbaar voor de spijzen en dranken op een personeelsfeest ................................... 19
8 Aftrek bij gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen ........................................................................... 20
8.1 Aftrek en correcties in de loop van het gebruik van het bedrijfsmiddel............................... 20
8.2 Het bewijs van het beroepsgebruik bij gemengd gebruikte bedrijfsmiddelen ..................... 22
9 Hoe bereken ik de aftrekbare autokosten van een zelfstandige in bijberoep .............................. 23
10 Onttrekkingen............................................................................................................................ 23
11 Geschenken van geringe waarde en handelsmonsters ............................................................. 25
12 Schenkingen aan voedselbanken .............................................................................................. 26
13 Onttrekking of herziening bij de schenking van een nieuw gebouw ........................................ 27
2
,14 De bijzondere maatstaf van heffing bij onttrekking of verkoop van een personenwagen:
praktische berekening ........................................................................................................................... 28
15 Het begrip bedrijfsmiddel.......................................................................................................... 29
16 Moet men over een tabel der bedrijfsmiddelen beschikken om de aftrek van btw te kunnen
uitoefenen? ........................................................................................................................................... 30
17 Aanvang van de herzieningstermijn voor BM ........................................................................... 30
17.1 Nieuwe regeling..................................................................................................................... 30
18 Herzieningen.............................................................................................................................. 31
18.1 Herziening van btw op roerende goederen .......................................................................... 31
18.2 Herziening van btw op auto’s ................................................................................................ 31
18.3 Herziening van btw op onroerende goederen ...................................................................... 32
19 Toepassing artikel 19, §1 WBTW ............................................................................................... 33
20 Verwerping van de aftrek, herziening vs verjaring.................................................................... 33
21 Verjaringstermijnen inzake btw: 3 of 7 jaar? Onderzoekstermijnen inzake btw? .................... 33
21.1 De gewone en 7-jarige verjaringstermijn .............................................................................. 33
21.2 De verjaring van de vordering bij te veel afgetrokken btw ................................................... 34
22 Verjaart het recht op aftrek?..................................................................................................... 35
23 Boeking van het VAA op R/C: btw inclusief of exclusief? .......................................................... 35
24 Herziening van de btw bij toepassing van één van de eerste twee methodes uit het
addendum: praktische analyse.............................................................................................................. 36
25 Aftrek voor roerende goederen? Andere dan vervoermiddelen .............................................. 38
26 Moet er altijd een factuur op naam van de btw-BP zijn om het ROA van de btw te kunnen
uitoefenen? ........................................................................................................................................... 38
27 Primeert het legaliteitsbeginsel op het vertrouwensbeginsel inzake btw ikv de aftrek van btw.
38
28 Doorfacturering van kosten inzake btw en IB: bij wie wordt de aftrek beperkt? ..................... 39
29 Het bewijs bij invoer, intracommunautaire leveringen en invoer ............................................ 39
29.1 Het belang van het bewijs van de vrijstelling bij leveringen ikv uitvoer en
intracommunautaire leveringen ....................................................................................................... 39
29.2 Het belang van het bewijs van de vrijstelling bij opschortende regelingen en invoeren
gevolgd door de intracommunautaire leveringen. ........................................................................... 41
29.2.1 Levering ......................................................................................................................... 41
29.2.2 De levering vrijgesteld op grond van artikel 39 bis ....................................................... 42
29.2.3 Levering door de geadresseerde ................................................................................... 42
29.3 Het bestemmingsdocument .................................................................................................. 42
30 Teruggaaf van een te hoog bedrag van wettelijk verschuldigde btw: verrijking zonder
oorzaak? ................................................................................................................................................ 43
3
,31 Controle van het werk in onroerende staat bij de leverancier/dienstverrichter en de
medecontractant: gevolgen inzake invordering ................................................................................... 44
32 Over provisies, voorschotten, waarborgen, vooruitbetalingen, aanbetalingen en
schadevergoedingen ............................................................................................................................. 46
33 De levering van verwarmingsketels en de levering van liften: wanneer is het verlaagd btw-
tarief van toepassing? ........................................................................................................................... 47
34 Het begrip normale waarde en gedane uitgaven voor het eigen verricht werk in onroerende
staat (art 19) .......................................................................................................................................... 48
35 Betwiste prestaties: oppassen geblazen met het verval van recht op aftrek ........................... 49
36 Terugwerkende kracht van de regel van het werkelijk gebruik ................................................ 50
37 Handelsgeschenken en -monsters, reclameartikelen, geschenken en andere goederen die
gratis worden verstrekt. ........................................................................................................................ 50
38 De deeleconomie als onderdeel van de platformeconomie: btw-analyse van het nieuw
businessmodel ....................................................................................................................................... 52
38.1 Online- en offlinewinkels....................................................................................................... 52
38.2 Deeleconomie en platformeconomie: niet-commercieel en commercieel .......................... 52
38.3 Enkel erkende dienstplatformen genieten van het fiscale gunstregime .............................. 53
38.4 Nieuw businessmodel ........................................................................................................... 53
38.5 2de hands.be en andere tweedehandssites: wanneer wordt men btw-bp? ......................... 53
38.6 Btw-aspecten inzake de deeleconomie................................................................................. 54
38.7 Btw-verplichtingen binnen de deeleconomie ....................................................................... 54
38.8 Diensteconomie als sociaal en als commercieel fenomeen .................................................. 54
38.9 De verhuur van parking is een belaste economische activiteit ............................................. 54
38.10 Tussenkomst bij de verhuur van parkings ......................................................................... 55
38.11 Deeleconomie.................................................................................................................... 55
38.12 Toepassing van de regeling inzake btw ............................................................................. 56
39 Inzameling van gelden door bepaalde instellingen zonder winstoogmerk: 4 keer per jaar
verijgesteld ............................................................................................................................................ 57
40 Btw-gevolgen van het verkrijgen van subsidies ........................................................................ 58
40.1 Een btw-bp met volledige ROA ontvangt subsidies .............................................................. 58
40.2 Een gemengde btw-bp ontvangt subsidies ........................................................................... 58
40.3 Een gedeeltelijke btw-belastingplichtige ontvangt subsidies ............................................... 58
41 Zaken die niet in het boek staan, maar toch op het examen werden gevraagd ....................... 58
41.1 De margeregeling .................................................................................................................. 58
41.2 Nieuwe voertuigen (art. 8bis)................................................................................................ 59
41.3 Huur van opslagruimtes met of zonder burelen ................................................................... 59
41.4 Plaats van de dienst en schuldenaar van de dienst .............................................................. 59
41.5 Roosters btw.......................................................................................................................... 59
4
,42 Examen eerste zit 2019 ............................................................................................................. 62
5
, 1 Het recht op aftrek van de btw
1.1 Wie draagt de bewijslast dat de btw op een kost aftrekbaar is?
1.1.1 Het gebruiks -en bestemmingsprincipe
Om na te gaan of de betaalde btw op een kost aftrekbaar is, moet de kost getoetst worden aan het
gebruiksprincipe en het bestemmingsprincipe.
A. Gebruiksprincipe
Het gebruiksprincipe staat vermeld in art. 45, §1 WBTW. Het betekent dat de BP de btw die hij
betaalt op zijn aankopen enkel kan aftrekken van zijn verschuldigde btw als hij die aankopen gebruikt
voor onderstaande doeleinden:
- belaste handelingen (1°)
- handelingen vrijgesteld van btw krachtens artikelen 39 tot 42 (2°)
- handelingen in het buitenland waarvoor ROA zou ontstaan indien zij in het binnenland
zouden plaatsvinden (3°)
Verschuldigde btw is de btw op zijn verkopen en die moet de BP aangeven en betalen aan de btw-
administratie.
Aankopen die de BP doet komen niet in aanmerking als: (art. 45, §2 WBTW)
- ze bestemd zijn voor privédoeleinden .
- ze bestemd zijn voor een andere economische activiteit.
Indien een dienst of goed gedeeltelijk voor andere doeleinden wordt gebruikt is het ROA naar
verhouding uitgesloten.
B. Bestemmingsprincipe
Dit principe staat vermeld in Art 45 §1 quinquies. Het betekent dat de BP de btw op aankopen enkel
kan aftrekken als hij de btw bestemt voor zijn economische activiteit. Hierbij maakt het niet uit of de
BP al iets heeft verkocht of niet, bestemming alleen is voldoende.
Bijvoorbeeld: Jan richt een eenmanszaak op en wordt timmerman. Hij gaat naar de winkel en koopt
een hamer. De bedoeling van Jan is om die hamer te gebruiken voor zijn economische werkzaamheid.
De betaalde btw mag hij in dit kwartaal in mindering brengen ook al gebeurt zijn eerste werk als
timmerman pas in het volgende kwartaal. Stel dat hij die hamer gebruikt voor het wk-hamerslingeren
en niet voor zijn economische activiteit mag hij die btw uiteraard niet in mindering brengen.
6
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper handelswetenschappenfluisteraar. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €4,89. Je zit daarna nergens aan vast.
