Samenvatting
Samenvatting Vermogensplanning en fiscale procedures
- Instelling
- Hogeschool Gent (HoGent)
Samenvatting over het gedeelte van erfrecht en erfbelastingen. Ik haalde een 12.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 62 pagina's
Voorbeeld 4 van de 62 pagina's
In winkelwagenVerkoper
VolgenVoorbeeld van de inhoud
InhoudsopgaveInleiding ......................................................................................................................................................... 4
Herhaling: huwelijksvermogensrecht ............................................................................................................. 4
0 Secundair huwelijksvermogensstelsel (art. 1387 tot 1474 BW) ................................................................ 4
1 Het wettelijk stelsel (art. 1398 - art. 1450 BW) ........................................................................................ 4
1.1 Samenstelling van de vermogens.................................................................................................... 5
1.2 De ontbinding, vereffening en verdeling van het wettelijk stelsel.................................................. 8
1.2.1 De ontbinding ............................................................................................................................. 8
1.2.2 De vereffening ............................................................................................................................ 8
1.2.3 De verdeling ............................................................................................................................. 11
Herhaling: erfrecht ....................................................................................................................................... 11
1 Soorten erfopvolgers............................................................................................................................... 11
2 Wettelijke erfopvolging .......................................................................................................................... 11
2.1 De bloedverwanten ....................................................................................................................... 11
2.2 Verdeling van de nalatenschap onder de bloedverwanten .......................................................... 13
3 Het erfrecht van de langstlevende echtgenoot en de wettelijk samenwonende .................................... 14
3.1 Het erfrecht van de langstlevende echtgenoot (LLE) .................................................................... 14
3.1.1 De LLE zonder bloedverwanten ................................................................................................ 14
3.1.2 De LLE samen met bloedverwanten ......................................................................................... 14
3.1.2.1 De LLE samen met afstammelingen van de DC ............................................................... 14
3.2 Bijzonderheden in verband met het vruchtgebruik van de LLE .................................................... 14
3.2 De wettelijke samenwonende....................................................................................................... 15
Erfbelastingen .............................................................................................................................................. 16
1 Inleiding .................................................................................................................................................. 16
1.1 Algemeen ...................................................................................................................................... 16
1.2 Definitie ......................................................................................................................................... 16
1.3 Kenmerken .................................................................................................................................... 17
1.3.1 Indirecte belasting .................................................................................................................... 17
1.3.2 Progressieve belasting .............................................................................................................. 17
1.3.3 Gewestbelasting ....................................................................................................................... 17
1.4 Belang............................................................................................................................................ 17
1.5 Bronnen......................................................................................................................................... 18
1.5.1 De wet ...................................................................................................................................... 18
1.5.2 De rechtspraak ......................................................................................................................... 18
1.5.3 Geschriften van de fiscale administratie .................................................................................. 18
1.5.4 De rechtsleer ............................................................................................................................ 18
2. Belastingheffing ...................................................................................................................................... 18
2.1 Vestiging van de rechten ............................................................................................................... 18
2.1.1 Recht van successie en recht van overgang bij overlijden ....................................................... 18
2.1.2 Belastbare overgangen ............................................................................................................. 19
2.1.3 De met overgang door overlijden gelijkgestelde overgangen .................................................. 20
2.1.3.1 Schulden, schuldbekentenissen en schenkingen van roerende goederen onder
opschortende voorwaarde gelijkgesteld met een legaat (art. 2.7.1.0.3. VCF)................................... 20
2.1.3.2 Ongelijke verdeling van de huwgemeenschap (art. 2.7.1.0.4. VCF)................................ 22
2.1.3.3 Schenkingen gedaan binnen de drie jaar voor het overlijden (art. 2.7.1.0.5. VCF) ........ 24
2.1.3.4 Beding ten behoeve van een derde (art. 2.7.1.0.6. VCF) ................................................ 25
1
, 2.1.3.5 Rechtshandelingen waardoor de overledene in een vruchtgebruik of een lijfrente heeft
voorzien (artikelen 2.7.1.0.7., 2.7.1.0.8., en 2.7.1.0.9.) ..................................................................... 27
2.2 Belastbare basis ............................................................................................................................ 29
2.2.1 Algemeen ................................................................................................................................. 29
2.2.2 Het actief .................................................................................................................................. 30
2.2.2.1 Samenstelling van het actief bij de nalatenschap van een rijksinwoner ........................ 30
2.2.2.1.1. Algemeen ...................................................................................................................... 30
2.2.2.1.2 Gevolgen van het huwelijksvermogensrecht ................................................................. 30
2.2.2.1.3. Gevolgen van de besproken fictiebepaling ................................................................... 31
2.2.2.1.4. Bijzonderheden ............................................................................................................. 31
2.2.2.2. Samenstelling van het actief bij de nalatenschap van een niet-rijksinwoner ....................... 32
2.2.2.3. Waardering van de activa-elementen................................................................................... 33
2.2.2.3.1. Principe ......................................................................................................................... 33
2.2.2.3.2 Bijzonderheden .............................................................................................................. 33
2.2.3 Aftrekbaar passief .................................................................................................................... 37
2.2.3.1 Samenstelling van het passief bij de nalatenschap van een rijksinwoner ...................... 37
2.2.3.2 Samenstelling van het passief bij de nalatenschap van een niet-rijksinwoner ............... 38
2.2.3.3 Schatting van het passief ................................................................................................ 39
2.2.3.4 Omslag van het passief ................................................................................................... 39
2.2.3.4.1 Omslag naar de erfgenamen, legatarissen en begiftigden............................................. 39
2.2.3.4.2 Omslag van het passief voor nalatenschappen opengevallen in het Vlaamse gewest
(sinds 1/01/1997) .......................................................................................................................... 40
2.2.3.4.3 Omslag van het passief bij verkrijging van vruchtgebruik en blote eigendom............... 40
2.2.3.5 Rechtvaardiging van het passief ..................................................................................... 40
2.2.3.5.1 Principe .......................................................................................................................... 41
2.2.3.5.2 Mildering van de bewijsvoering ..................................................................................... 41
2.2.3.5.3 Strengere bewijsregeling................................................................................................ 41
2.3 Tarieven, vrijstellingen en verminderingen................................................................................... 42
2.3.1 Inleiding .................................................................................................................................... 42
2.3.2 Bepalingen van de netto-grondslag.......................................................................................... 42
2.3.3 Het tarief voor de nalatenschappen opengevallen in het Vlaams Gewest .............................. 43
2.3.3.1 Vererving in de rechte lijn en tussen partners ................................................................ 44
2.3.3.2 Tarieven voor bloedverwanten in de zijlijn en tussen vreemden (van kracht vanaf
1/05/1997) 46
2.3.3.3 Verlaagde tarieven .......................................................................................................... 46
2.3.3.3.1 Legaten aan bepaalde besturen, instellingen en rechtspersonen ................................. 46
2.3.3.3.2 Familiale ondernemingen en familiale vennootschappen ............................................. 47
2.3.3.4 Verminderingen .............................................................................................................. 48
2.3.3.4.1 Erfgenamen in rechte lijn ene tussen echtgenoten (kleine nalatenschappen en jonge
erfgenamen) .................................................................................................................................. 48
2.3.3.4.2 Voor broers en zussen en tussen anderen (kleine nalatenschappen)............................ 48
2.3.3.4.3 Nieuwe overdracht binnen het jaar ............................................................................... 49
2.3.3.4.4. In het buitenland betaalde successierechten ............................................................... 49
2.3.3.5 Vrijstellingen ................................................................................................................... 49
2.3.3.5.1 Vrijstelling van de nettowaarde van de gezinswoning ................................................... 49
2.3.3.5.2 gehandicapte personen.................................................................................................. 50
2.3.3.5.6 Wettelijke terugkeer ...................................................................................................... 50
2.3.3.5.7 Kinderen jonger dan 21 jaar die beide ouders verloren hebben (art. 2.7.6.0.6, §1 VCF)
...................................................................................................................................................... 51
2.3.4 Vererving van de rechten ......................................................................................................... 51
2.3.4.1 Het toepasselijk tarief ..................................................................................................... 51
2.3.4.2 Afrondingen .................................................................................................................... 51
3 Inning en invordering .............................................................................................................................. 51
3.1 De aanslagprocedure .................................................................................................................... 52
3.1.1 Aangifte van de nalatenschap .................................................................................................. 52
3.1.1.1 Algemeen ........................................................................................................................ 52
2
, 3.1.1.2 Personen gehouden tot het indienen van de aangifte ................................................... 52
3.1.1.2.1 Nalatenschap van rijksinwoners..................................................................................... 52
3.1.1.2.2 Nalatenschap van niet-rijsinwoners ............................................................................... 53
3.1.1.3 Termijn van aangifte ....................................................................................................... 53
3.1.1.4 Plaats van indiening ........................................................................................................ 54
3.1.1.5 Vorm en inhoud .............................................................................................................. 54
3.1.1.6 Sanctie bij overtreding van de aangifteplicht ................................................................. 54
3.1.1.6.1 Laattijdige aangifte ......................................................................................................... 54
3.1.1.6.2 Verzuim van aangifte ..................................................................................................... 54
3.1.1.6.3 Verzuim van aangifte goederen ..................................................................................... 55
3.1.1.6.4 Ontoereikende aangifte ................................................................................................. 55
3.1.1.6.5 Andere onnauwkeurigheden.......................................................................................... 55
3.1.1.6.6 Belastingontduiking........................................................................................................ 55
3.1.1.6.7 Vermindering en kwijtschelding boete .......................................................................... 55
3.1.1.7 De nieuwe aangifte ......................................................................................................... 55
3.1.2 Aanslagjaar en aanslagtermijnen ............................................................................................. 57
3.1.2.1 Aanslagjaar...................................................................................................................... 57
3.1.2.2 Aanslagtermijnen ................................................................................................................... 57
3.1.2.2.1 De gewone aanslagtermijn (art. 3.3.3.0.1, §4/1, lid 1 en 2 VCF) .................................... 57
3.1.2.2.2 De verlengde aanslagtermijn bij fraude (art. 3.3.3.0.1., §4/1, lid 3 VCF) ....................... 57
3.1.2.2.3 De verlengde aanslagtermijn ingeval van bezwaar (art. 3.3.3.0.1, §5 VCF) ................... 57
3.1.2.2.4 De nieuwe of subsidiaire aanslag na nietigverklaring van de initiële aanslag (art.
3.7.0.0.2 VCF) ................................................................................................................................ 58
3.1.3 Het aanslagbiljet ....................................................................................................................... 58
3.2 Betaling van rechten en boeten .................................................................................................... 58
3.2.1 Algemeen ................................................................................................................................. 58
3.2.2 Betaaltermijnen ........................................................................................................................ 58
3.2.3 Wijze van betaling .................................................................................................................... 58
3.2.4 Betalingsfaciliteiten .................................................................................................................. 59
3.3 Bezwaar en ambtshalve ontheffing............................................................................................... 59
3.3.1 Het bezwaar ............................................................................................................................. 59
3.3.1.1 Ontvangstmelding ........................................................................................................... 59
3.3.1.2 Bezwaartermijn ............................................................................................................... 59
3.3.1.3 Natuurlijke personen en rechtspersonen die bezwaar kunnen indienen en de wijze
waarop ze bezwaar kunnen indienen. ............................................................................................... 59
3.3.1.4 Onderzoeksbevoegdheden ............................................................................................. 60
3.3.1.5 Beslissingswijze voor bezwaar ........................................................................................ 60
3.3.1.6 Hoorzitting ...................................................................................................................... 60
3.3.1.7 Kennisgeving ................................................................................................................... 60
3.3.2 Ambtshalve ontheffing ............................................................................................................. 60
3.4 Intrest (NIET) ................................................................................................................................. 60
3.5 Invordering (NIET) ......................................................................................................................... 60
3.6 Waarborgen van de schatkist (weten welke waarborgen er zijn) ................................................. 60
3.7 Onderzoek en controle (lezen, wel examen) ................................................................................ 61
3.8 Verplichtingen aan derden opgelegd (lezen, wel examen) ........................................................... 61
3.9 Bewijsmiddelen ............................................................................................................................. 61
3.9.1 Bewijsmiddelen van gemeen recht .......................................................................................... 61
3.9.2 Bijzondere bewijsmiddelen ...................................................................................................... 61
3.9.2.1 Processen-verbaal ........................................................................................................... 61
3.9.2.2 Voorlegging van handelsboeken ..................................................................................... 61
3.9.2.3 Antimisbruikbepaling ...................................................................................................... 61
3.9.2.4 Wettelijke vermoedens................................................................................................... 61
3.9 Verjaring (NIET) ............................................................................................................................. 62
3
, VERMOGENSPLANNING EN FISCALE PROCEDURE
Inleiding
Successieplanning = de organisatie van de overdracht van zijn vermogen bij overlijden.
Redenen:
1. Niet-fiscaal: zelf regelen van erfopvolging
2. Fiscaal: vermijden van hoge erfbelastingen.
à Successieplanning is geen recht: technieken die hun basis vinden in bepaalde takken van
het recht:
• Eigendomsrecht
• Erfrecht
• Huwelijksvermogensrecht
• Vennootschapsrecht
• Erfbelasting
• Registratierechten
Herhaling: huwelijksvermogensrecht
0 Secundair huwelijksvermogensstelsel (art. 1387 tot 1474 BW)
Bevat de rechtsregels betreffende de huwelijksvermogensstelsels en de regels binnen
dewelke de echtgenoten vrij een stelsel kunnen kiezen en een huwelijkscontract kunnen
opmaken.
Rechtsregels: wettelijk stelsel (art. 1390 BW)
Afwijkingen:
• Wettelijk stelsel
• Scheiding van goederen
• Algehele gemeenschap
1 Het wettelijk stelsel (art. 1398 - art. 1450 BW)
Stelsel van gemeenschap: beperkt tot de aanwinsten
à 3 vermogens: 2 eigen vermogens en een gemeenschappelijk vermogen
Vermogens vormen afzonderlijke juridische entiteiten:
• Activa
• Passiva
• Eigen bestuursregeling
• Geen rechtspersoonlijkheid
Eigen vermogen Gemeenschappelijk Eigen vermogen
van de man vermogen van de vrouw
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper karlien19. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €6,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 55628 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen