Alles over vak 4 van de personenbelasting staat hierin beschreven. Hier en daar voorbeelden ter verduidelijking. Perfecte samenvatting voor het examen om te studeren.
VAK IV: WEDDEN, LONEN,
WERKLOOSHEIDS-UITKERINGEN,
WETTELIJKE UITKERINGEN BIJ
ZIEKTE OF INVALIDITEIT,
VERVANGINGS-INKOMSTEN EN
BRUGPENSIOENEN
DE BEROEPSINKOMSTEN
Zeer ruime bepaling: de inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voortvloeien uit (arbeids)activiteiten van
allerlei aard.
Artikel 23 § 1 WIB92:
Beroepsinkomsten zijn inkomsten die rechtstreeks of onrechtstreeks voorkomen uit werkzaamheden van alle
aard:
- Winst
- Baten
- Winst en baten van vorige beroepswerkzaamheid
- Bezoldigingen
- Pensioenen, renten en als zodanig gelden toelagen
Artikel 30 WIB92:
Bezoldigingen omvatten, ongeacht de schuldenaar of de benaming ervan en de wijze waarop ze worden
vastgesteld en toegekend:
1. Bezoldigingen van werknemers
2. Bezoldigingen van bedrijfsleiders
3. Bezoldigingen van meewerkende echtgenoten
BEZOLDIGING WERKNEMERS
Art. 31, 1e lid WIB92:
à Werknemers die arbeidsprestaties leveren in dienst van werkgever
à Personen die vallen onder
De wetgeving van de arbeidsovereenkomsten
Een wettelijk of reglementair statuut
à Zie handboek
Art. 31, 2e lid WIB92:
à Eigenlijke bezoldigingen
à Voordelen van alle aard (niet in geld ontvangen, in natura bv)
à Vergoedingen verkregen ingevolge:
Stopzetting van arbeid (opzeggingsvergoeding, vervroegd vakantiegeld)
Beëindiging arbeidsovereenkomst
, à Vervangingsinkomsten: vergoeding tot herstel van tijdelijke derving van bezoldigingen
à Vroeger verworven bezoldigingen (achterstallen)
De codes van fiche 281.10 komt overeen met de code die in vak IV van de aangifte personenbelasting zijn.
Tijdstip van belastbaarheid
à Jaar van betaling
Overhandiging van hand tot hand
In speciën, cheque
Overschrijving bankrekening
à Jaar van toekenning
Tijdstip waarop het inkomen ter beschikking wordt gesteld van de schuldeiser
Overschrijving rekening-courant
EIGENLIJKE BEZOLDIGINGEN
Art. 31, 2e lid, 1° WIB92:
à Periodiek ontvangen wedden en lonen
à Fooien en toelagen uit hoofde of naar aanleiding van het uitoefenen van een beroepswerkzaamheid
à Eindejaarspremie
à Fiche 281.10
Vakantiegeld:
à Onderscheid bedienden/ arbeiders
à Bedienden: uitbetaald door WG en inbegrepen in code 250 van de loonfiche 281.10
à Arbeiders: uitbetaald door verlofkas der arbeiders, niet vermeld op fiche 281.10 van de werkgever
maar op een afzonderlijke fiche 281.10
Vergoedingen in de bouwsector:
à Mobiliteitsvergoeding: wanneer de werkplaats niet vast bepaald is
Verplaatsing tussen woonplaats en plaats van tewerkstelling (minstens 10km heen en weer)
Fiche 281.10: 24b (totale vergoeding):
50% van ontvangen vergoeding is vrijgesteld als eigen kost van de werkgever
Max: € 0,1579/ km
Minimum vrijstelling bedrag: € 12,39/ maand
Fiche 281.10: 6a: belastbaar gedeelte vergoeding wordt opgenomen naast code 250
à Getrouwheidszegels
Beloning die je krijgt voor het aantal dagen dat je effectief gewerkt hebt (fiche 281.10: 6c)
Altijd 9% x bruto belastbaar inkomen (incl. niet vrijgesteld bedrag mobiliteitsvergoeding)
(bbi te vinden in fiche 281.10: 6a)
à Weerverletzegels
Vergoeding voor tijdelijke werkloosheid wegens slecht weer, gezien als vervangingsinkomen
Altijd 2% x bruto belastbaar inkomen (incl. niet vrijgesteld bedrag mobiliteitsvergoeding)
Fiche 281.10: vak 8 => code 271, niet code 250
Helper van zelfstandige
à Voor sociale en fiscale wetgeving principieel: zelfstandige
à Tenzij:
Inwonende gezinsleden (uitz. echtgenoot)
die werken onder de leiding van belastingplichtige
→ weerlegbaar vermoeden van ondergeschiktheid
, → fiscaal: loontrekker => fiche 281.10: code 1250/2250 en rubriek N
→ sociaal: zelfstandige => sociale bijdragen: code 1257/2257
VRIJGESTELDE BESTANDDELEN:
A. KOSTEN EIGEN AAN DE WERKGEVER (FICHE 281.10: VAK 24, NIET OP AANGIFTE)
Een terugbetaling aan werknemer van kosten die in principe eigen zijn aan de werkgever en die de
werknemer zelf eerst heeft gemaakt.
Wettelijk vermoeden van niet belastbaarheid (“vrijgesteld” van belastingen)
Aftrekbaar bij werkgever
à Vb. maaltijdkosten, verblijfkosten, mobiliteitsvergoeding, representatiekosten, kantoorkosten
Moet gaan over vergoedingen volgens ernstige normen:
à Bewijsstukken (werkelijke kosten): rekeningen, facturen
à Forfaitair cfr. vergoeding van staat aan haar personeel
Kilometervergoeding
Dagvergoeding binnenlandse dienstreizen
Dagvergoeding buitenlandse zakenreizen
Telewerk
o PC: 20 €/mnd
o Internet: 20 €/mnd
o Nutsvoorzieningen, brandverzekering, OV…: 15€/dag
Indien vergoeding niet volgens ernstige normen
Bewijslast ligt bij werkgever en moet bewijzen dat werknemer effectief die kosten heeft gemaakt
Forfaitaire kostenvergoedingen van de overheid (mag max dit zijn om als ernstige normen gezien te
worden):
à Kilometervergoeding voor verplaatsingen met eigen wagen, motor of bromfiets
à WG moet bewijzen dat WN effectief het aantal uitbetaalde kilometers heeft gereden
à Uitbetaald bedrag (vergoeding x km) > grens (tabel): overschrijdend gedeelte belastbaar als bezoldiging
Dagvergoeding binnenlandse dienstreis
* Opmerking: verplaatsingen om dienstredenen binnen straal van 25 km gelden niet in de privésector!
Externe locatie moet in privésector minstens 25 km van werkgever zijn dan is vrijgesteld van
belastingen, bij overheid geen minimum.
à Voorwaarden:
Verplaatsing minimaal 6 uur
De WG of een derde nemen de maaltijdkosten niet ten laste
Geen aanleiding tot enig ander voordeel om maaltijdkosten te dekken
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper anoukleroy. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,49. Je zit daarna nergens aan vast.
