samenvatting opgedeeld in 5 verschillende hoofdstukken van alle theorie gezien bij het vak btw (mag geprint meegenomen worden naar het open boek examen als leidraad). De samenvatting bevat aantekeningen, powerpoint slides en bijkomende theorie van het vak.
het is opgedeeld in 5 stukken (o.b.v. d...
1. DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE .......................................................................................................................................... 6
VERPLICHTINGEN VAN DE BTW-PLICHTIGE:.................................................................................................................................................. 7
2.1. LEVERING VAN GOEDEREN................................................................................................................................................................. 9
art. 9: classificatie van de goederen ............................................................................................................................................. 9
art. 10 Levering ........................................................................................................................................................................... 10
nieuw artikel 10 §2 WBTW ........................................................................................................................................................................... 10
contract tot overdracht ................................................................................................................................................................................ 10
verkoop onder ontbinde voorwaarde (WEL LG) .......................................................................................................................................... 10
verkoop onder opschortende voorwaarde (geen LG) .................................................................................................................................. 10
onderscheid tussen levering van goederen & dienstverrichtingen (art. 18) .............................................................................. 11
beoordeling belastbare handeling lg (plaats/ tijdstip/ opeisbaarheid) ..................................................................................... 11
plaats van de levering (art 14) ...................................................................................................................................................................... 11
belastbaar feit – opeisbaarheid .................................................................................................................................................................... 12
art. 12 WBTW (zie notities) ........................................................................................................................................................ 13
art. 12 §1 1° (omzetten van hg naar privégoed) ......................................................................................................................................... 13
art. 12 §1 2° (het wegschenken van hg) ....................................................................................................................................................... 13
art. 12 §1 3° (OMBOEKING VAN HG NAAR BM ............................................................................................................................................ 14
art. 12 §1 5° (STOPZETTINGSCONTROLE BIJ EINDE ACTIVITEIT) .................................................................................................................. 14
art. 12 §2 ....................................................................................................................................................................................................... 15
art. 19 WBTW → betrekking op diensten................................................................................................................................... 16
MVH art. 12 en 19 ...................................................................................................................................................................... 16
art. 11 geen levering van goederen ............................................................................................................................................ 17
voorwaarden................................................................................................................................................................................................. 17
toepassing deze 2 artikelen .......................................................................................................................................................................... 18
formaliteiten ................................................................................................................................................................................................. 18
verwerking in de btw-aangifte ..................................................................................................................................................................... 18
1
,2.2. VERRICHTEN VAN DIENSTEN............................................................................................................................................................. 19
1. wat is een dienst? ................................................................................................................................................................... 19
begrip: verrichting van diensten................................................................................................................................................................... 19
1° materieel of intellectueel werk/ prestatie, daaronder begrepen wios ............................................................................................... 19
4° gebruiksrecht verschaffen/ geven op een goed (RG/ OG) = verhuren aan niet eigenaar................................................................... 19
8° ter beschikking stellen van een stalling voor rijtuigen = verhuren van een garage ............................................................................ 19
9° ter beschikking stellen van een bergruimte voor het opslaan van goederen ..................................................................................... 20
10° ter beschikking stellen van een gemeubelde logies (= hoteldiensten) ............................................................................................. 20
11° verschaffen van spijzen en dranken om ze ter plaatse te nuttigen (in een infrastructuur die lijkt op een restaurant) =
restaurantdiensten................................................................................................................................................................................... 21
12° TOEGANG VERLENEN TOT INRICHTINGEN VOOR CULTUUR, SPORT EN VERMAKELIJKHEDEN (= TICKETS VERKOPEN) ................... 21
13° financiële verrichtingen (= banken en verzekeringsmaatschappijen ................................................................................................ 21
14° telecommunicatie en teledistributie ................................................................................................................................................. 22
16° ELEKTRONISCHE HANDEL (E-COMMERCE): VIA ELEKTRONISCHE WEG VERRICHTE DIENSTEN ........................................................ 22
ONDERSHEID lg EN dv bij dubieuze handeling ............................................................................................................................................. 22
PLAATS DIENST – TWEE HOODREGELS ......................................................................................................................................................... 23
b2B (waar de dienstontvanger gevestigd is) ............................................................................................................................................ 23
b2c (waar de dienstverrichter gevestigd is) ............................................................................................................................................. 23
2. plaats van een dienst .............................................................................................................................................................. 24
plaatsbepalingsregels in een b2C relatie ................................................................................................................................................. 24
formaliteiten ............................................................................................................................................................................................ 26
2.3. INTRACOMMUNAUTAIRE VERWERVING VAN GOEDEREN ...................................................................................................... 27
handelaar uit eindhoven (= koper/ lidstaat waar de goederen aankomen) (ICV) ..................................................................... 27
Handelaar uit Antwerpen (= leverancier/ LS waar de goederen vertrekken) (ICL) .................................................................... 28
FORMALITEITEN .......................................................................................................................................................................... 28
BELASTBAAR FEIT (= TIJDSTIP) VAN DE ICV? ................................................................................................................................................ 28
VERPLICHTINGEN .......................................................................................................................................................................................... 29
OPEISBAARHEID ............................................................................................................................................................................................ 29
ICO-Opgave ................................................................................................................................................................................................... 29
BIJZONDERHEDEN/ SPECIALE ELEMENTEN TE ONTHOUDEN OVER INTRACOMM. HANDELINGEN .......................................... 30
1. BENDE VAN 4/ GROEP VAN 4 ................................................................................................................................................................... 30
2. OVERBRENGINGEN ................................................................................................................................................................................... 30
4. NIEUWE VERVOERMIDDELEN ................................................................................................................................................................... 31
2.4. INVOER VAN GOEDEREN .......................................................................................................................................................... 32
begrip invoer van goederen ........................................................................................................................................................ 32
niet belangrijk: wie de invoer doet............................................................................................................................................................... 32
plaats van de invoer ................................................................................................................................................................... 32
datum/ tijd/ bf van de invoer van goederen .............................................................................................................................. 32
schuldenaar ................................................................................................................................................................................ 33
hoe wordt de btw op invoer handeling betaald? ....................................................................................................................... 33
vrijstellingen bij invoer van goederen (= geen btw betalen cf. oef 1 en 2 ter illustratie) ........................................................... 34
2
,3. BTW-VRIJSTELLINGEN (3DE VRAAG IN DENKPATROON) ..................................................................................................... 35
1. EIGENLIJKE BTW-VRIJSTELLINGEN (VRIJGESTELDE BTW-BP VAN ARTIKEL 44)................................................................................. 35
§1 persoonsgebonden vrijstellingen = medische vrijstellingen .................................................................................................. 36
§2 sociale of culturele vrijstellingen ........................................................................................................................................... 37
twee bijzonderheden over deze sociale of culturele vrijstellingen.............................................................................................................. 38
§3 financiële sector/ vastgoedsector.......................................................................................................................................... 39
2. ONEIGENLIJKE BTW-VRIJSTELLINGEN ......................................................................................................................................... 42
Vrijstelling wegens export of uitvoer .......................................................................................................................................... 42
Vrijstelling ICL ............................................................................................................................................................................. 42
Vrijstelling invoer gevolgd door een vrijgestelde ICL .................................................................................................................. 42
3
,0. INLEIDING
0.0. BTW ROOSTERS (CF. ZIE BTW AANGIFTE)
4
,0.1. BTW DENKPATROON (BTW- BESLISSINGSMATRIX)
- Vraag 1: gebeurt deze handeling door een btw-belastingsplichtige (art. 4 WBTW)
- Vraag 2: is deze handeling een belastbare handeling? (art. 2, 3, en 3bis WBTW)
• Art. 2: levering van goederen & verrichten van diensten
• Art. 3: invoer van goederen (door om het even wie)
• Art. 3bis: intracommunautaire verwerving van goederen
- Vraag 3: is er een vrijstelling mogelijk? (art. 39-42 en art. 44 WBTW)
- Vraag 4: maatstaf van heffing (art. 26 t.e.m. 36)
- Vraag 5: tarief? (art. 37-38bis + KB20)
- Vraag 6: wie is de schuldenaar van de btw over deze handeling? (art.51 WBTW)
• Wie moet de btw over de BH betalen aan de OH? (= wie boekt de verschuldigde btw als een schuld)
• Is er sprake van verlegging van heffing naar de MC?
- Vraag 7: formaliteiten
Moet er worden gefactureerd of een als zodanig geldend stuk worden uitgereikt en zo ja, door wie? (art. 1 KB 1)
Zijn er andere btw verplichtingen (verwerking btw-aangifte, listings, …)
- Vraag 8: onstaat er een recht op btw-aftrek (art. 45 btw-wetboek)
0.2. WERKINGSMECHANISME VAN DE BTW
De btw is een belasting op goederen en diensten die uiteindelijk door de eindverbruiker wordt gedragen en die door de
Schatkist gefractioneerd wordt geïnd (d.w.z. bij elke transactie in het productie- en distributieproces).
In elke schakel van het productie- en distributieproces kan de belasting die betaald werd op de inputs immers door de
belastingplichtige worden afgetrokken, waardoor hij enkel het verschil tussen de geïnde btw en de afgetrokken btw aan de
Schatkist moet storten.
De btw is dus een eenmalige verbruiksbelasting in hoofde van de eindverbruiker die d.m.v. gefractioneerde betalingen
wordt voldaan.
- Kenmerken:
• Heffing in alle fasen van productie en distributie
• Gefractioneerde betalingen
• Btw = verbruiksbelasting
Gedragen door de eindverbruiker
Gedragen door diegene die geen gebruik kan maken van de aftrekregeling om de btw-druk door te schuiven
• Belastingsbetalers is niet hetzelfde als belastingsdragers
5
, 1. DE BTW-BELASTINGPLICHTIGE
- De wettelijke basis vinden we terug in art. 4 t.e.m. 8bis van het WBTW
- Art. 4 §1 W.BTW
Belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit, geregeld en zelfstandig, met of
zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen van goederen of diensten verricht die in het wetboek
zijn omschreven, ongeacht op welke plaats de economische activiteit wordt uitgeoefend
- Kleine oefening: worden volgende handelingen gesteld door een btw-belastingplichtige?
Dus onthoud: Alle personen die een economische activiteit uitoefenen op geregelde en zelfstandige basis, en hierbij
goederen leveren of diensten verrichten die in het btw-wetboek zijn omschreven, zijn belastingplichtig. Het is niet
belangrijk of de activiteit wordt uitgeoefend met of zonder winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullend en als hoofd
of bijberoep
• Verkoop van voedingswaren door een kruidenier aan een stedelijke school
→ Kruidenier is btw plichtig & school is medecontractant
• Verkoop van zelf geteelde aardappelen aan particulieren door een landbouwer
→ landbouwer is btw plichtig & particulier is medecontractant
• Verkoop van tweedehandsmeubelen door een particulier aan een andere particulier
→ niet btw plichtig
• Verkoop van tweedehandsmeubelen door een particulier aan een handelaar in tweedehandsgoederen
→ niet btw plichtig
• Verkoop door een boekhouder van een tweedehands personenwagen welke hij gedeeltelijk gebruikte voor de
doeleinden van zijn economische activiteit
→ is btw-plichtig omdat hij het gedeeltelijk gebruikt heeft voor economische activiteit
• Een federaal ambtenaar bouwt zijn privéwoning → niet btw plichtig
• Een slager verkoopt zijn slaapkamer aan zijn buurman → niet btw plichtig
• Een docent btw verkoopt op Ebay zijn persoonlijk rekenmachine → niet btw plichtig
- De btw eenheid
• Financieel, organisatorisch en economische verbondenheid tussen inrichtingen die in België gezeteld zijn
• Personen die juridisch gezien wel zelfstandig zijn, maar financieel, economisch en organisatorisch nauw met
elkaar verbonden zijn, kunnen aangemerkt worden als één btw-plichtige, zijnde de ‘btw-eenheid’. Voor de
prestaties tussen de leden van eenzelfde btw-eenheid is er geen btw verschuldigd. Bovendien moet er slechts
één periodieke btw-aangifte ingediend worden.
- Openbare besturen (gemeenten, steden, publiekrechtelijke lichamen die overheidsdaden verrichten, …)
• In principe niet btw-plichtig. Voor de werkzaamheden die steden, gemeenten en andere publiekrechtelijke
lichamen als overheid verrichten, zijn zij in principe niet btw-plichtig, ook niet als zij daarvoor rechten,
heffingen, bijdragen of retributies innen. Dat is o.m. het geval voor de diensten van de burgerlijke stand, de
verkoop van huisvuilzakken, enz.
- Toevallige btw-belastingplichtige
• In bepaalde gevallen verkrijgt men de hoedanigheid van btw-bo wanneer een bepaalde handeling wordt
gesteld
• Art. 8 WBTW: levering van gebouwen
→ statuut btw-bp: optioneel/ keuze: Indien u als toevallige verkoper (particulier die nieuw gebouw verkoopt
of een gewone belastingplichtige die een nieuw gebouw verkoopt) uitdrukkelijk voor de btw-plicht kiest, dan
bent u onderworpen aan 21% btw en niet aan de registratiebelasting/-rechten
• Art. 8bis WBTW: intracommunautaire levering van nieuwe vervoermiddelen
→ statuut btw-bp: verplicht/ geen keuze: onstaat van rechtswege
6
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper afsamenvattingen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,99. Je zit daarna nergens aan vast.
