volledige samenvatting H25 en H26 in het kader van de opleiding accounting administration aan de AP Hogeschool
bevat:
- lesnotities
- voorbeeldoefeningen
- theorie slides
- theorie en voorbeelden boek
zie ook: voordeelbundel heel het boek praktische vennootschapsbelasting
1.1.1. VW 1: KLEINE VENNOOTSCHAP (ZIE H3)
H25. TARIEF VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
- Een vennootschap is klein als ze op balansdatum van het laatste afgesloten
boekjaar niet meer dan één van de volgende criteria overschrijdt: (! Opgepast: de
groottecriteria verandert vanaf 01/01/2025 à zoek op)
1) Jaaromzet (excl. BTW): 9.000.000 EUR
2) Balanstotaal: 4.500.000 EUR
3) Jaargemiddelde personeelsbestand (in voltijdse equivalenten): 50
1. BASISTARIEF (25%) VS VERLAAGD TARIEF (20%)
- Consistentieprincipe: Zodra een vennootschap de groottecriteria overschrijdt,
- De belastbare winst die overblijft na de 13 bewerkingen, wordt belast aan een vast heeft dit pas gevolgen als dat zich gedurende 2 achtereenvolgende boekjaren
tarief van 25% voordoet. De gevolgen gaan in dat geval in vanaf het boekjaar dat volgt op het
- In tegenstelling tot de personenbelasting, kent de vennootschapsbelasting geen boekjaar waarin de groottecriteria voor de 2e keer werden overschreden
belastingvrije sommen of opklimmend tarief.
- Bepaalde vennootschappen kunnen wel genieten van een verlaagd tarief 1.1.2. VW 2: GEEN FINANCIËLE VENNOOTSCHAPPEN
ð Aangeven in code 1754 van de aangifte
- Kleine vennootschappen die voldoen aan de voorwaarden, kunnen genieten van - Financiële vennootschappen zijn vennootschappen die veel aandelen bezitten.
het verlaagd tarief van 20% op de eerste schijf van 100.000 EUR belastbare winst. - Zij bezitten aandelen waarvan de beleggingswaarde op balansdatum > 50% van:
- Op het gedeelte boven de 100.000 EUR betaalt deze vennootschap het gewone • Ofwel het werkelijke gestorte kapitaal;
tarief van 25% • Ofwel het werkelijke gestorte kapitaal, verhoogd met de belaste reserves en
de geboekte meerwaarden
- De hoogste grens wordt weerhouden (in het voordeel van de vennootschap)
- Geviseerde aandelen: Zowel FVA als geldbeleggingen tellen mee:
• Belgische of buitenlandse aandelen
• Beleggingsvennootschappen
1.1. VOORWAARDEN VERLAAGD TARIEF • Eigen aandelen
1) Enkel voor kleine vennootschappen - Niet geviseerde aandelen!!!
2) De vennootschap mag geen financiële vennootschap zijn • Aandelenbezit dat ten minste 75% vertegenwoordigt van het gestort kapitaal
3) De aandelen mogen niet voor meer dan 50% in het bezit zijn van één of meer (vb. Holdings) (tip: je kan gemakkelijk achterhalen of een bedrijf kwalificeert
andere vennootschappen als holding door naar de NACEBEL code te kijken à kbo public search tool)
4) Minimumbezoldiging van ten minste 45.000 EUR ofwel het lager bedrag van de
fiscale winst aan ten minste één bedrijfsleider
5) De vennootschap mag geen beleggingsvennootschap, geen gereglementeerde
vastgoedvennootschap, geen vastgoedbevak en geen organisme voor de
financiering van pensioenen zijn
, 1.1.3. VW 3: VENNOOTSCHAPPEN IN HET BEZIT VAN ANDERE - In aanmerking te nemen bezoldigingen:
VENNOOTSCHAPPEN • Bruto bezoldiging
• RSZ werknemersbijdragen
- Vennootschappen waarvan de aandelen voor ten minste de helft in het bezit zijn • Belastbare voordelen alle aard (wagen, sociale bijdragen, VAPZ,…)
van een of meerdere andere vennootschappen • Overdreven huurvergoeding die wordt geherkwalificeerd als bezoldiging
- Tellen niet mee: • Ontslagvergoedingen, vervangingsinkomsten, achterstallen
• Aandelen met enkel het vruchtgebruik in het bezit van een vennootschap
• Eigen aandelen - Tellen bijgevolg niet mee:
• Aandelen in het bezit van rechtspersonen onderworpen aan de RPB (vb. • Onkostenvergoedingen
VZW) • Maaltijdcheques en eco-cheques
• Aandelen in het bezit van verenigingen zonder rechtspersoonlijkheid • Individuele pensioentoezeggingen
• Hospitalisatieverzekeringen
• Andere sociale voordelen
2. AANSLAG GEHEIME COMMISSIELONEN (1506/1507)
- Indien de vennootschap bepaalde kosten of voordelen alle aard niet correct op
fiche heeft gezet, kan de administratie een afzonderlijke aanslag opleggen
- Op deze afzonderlijke aanslag kunnen geen aftrekken worden toegepast en de
aanslag is niet aftrekbaar
- 4 toepassingen:
1) Kosten en voordelen alle aard van werknemers en bedrijfsleiders die niet
1.1.4. VW 4: MINIMUMBEZOLDIGING worden verantwoord door het indienen van een individuele fiche
2) Auteursrechten die niet worden verantwoord door een individuele fiche
- De vennootschap moet aan ten minste één bedrijfsleider een
3) Verdoken meerwinsten
minimumbezoldiging toekennen van:
4) Voor omkoping betaalde steekpenningen
• Ofwel 45.000 EUR
• Ofwel het bedrag van de belastbare winst (code 1460) als die lager is dan
- Basistarief aanslag geheime commissielonen = 100% (Code 1507)
45.000 EUR
- Uitzondering: 50% als de uiteindelijke verkrijger een rechtspersoon is (C 1506)
- Deze bedrijfsleider moet een natuurlijk persoon zijn
- Drie uitdrukkelijke afwijkingen waarbij de aanslag niet van toepassing is
- Uitzonderingen:
1) Tijdige aangifte door de genieter
• Gedurende de eerste 4 boekjaren na hun oprichting 2) Tijdige identificatie van de genieter: De venn identificeert de genieter binnen
• Erkende coöperatieve vennootschappen 2 jaar en 6 maanden volgend op 1 januari van het AJ (vd genieter).
3) Effectieve taxatie van de genieter met diens akkoord
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper afsamenvattingen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,89. Je zit daarna nergens aan vast.
