Budgettering
1. Hoofdstuk 1: Inleiding:
1. Plannen en Budgetteren.
Plannen: beslissingen nemen voor in de toekomst. Dit doe je om een richting te geven aan
de onderneming. Door te plannen geef je een positieve invloed op de prestaties en op de
onderneming.
Strategische Planning (3 tot 5 jaar): doelstellingen op lange termijn en via welke strategie
Tactische Planning (1 tot 3 jaar): Doelstellingen op middellange termijn.
Budgetteren: = LT-doelstellingen omzetten in KT-doelstellingen → doelstellingen op korte
termijn vastleggen, gebaseerd op de doelstellingen die opgemaakt werden in de strategische
en tactische planning. Budgettering heeft een taakstellend karakter.
3 fases:
• operationele planning
• de controle
• de coördinatie
Wat is het verschil tussen plannen en budgetteren?
Operationele planning KT <1j : KT-doelstellingen vertrekken van doelstellingen uit
strategische planning 3-5j → OOK identificatie van knelpuntfactoren!:
Externe knelpuntfactoren: = marktomstandigheden ( klanten, concurrenten, politieke en
sociale omgeving) → Swot-analyse
Interne knelpuntfactoren: = materiaal, infrastructuur, personeel en
financieringsmogelijkheden. → swot-analyse
Coordinatie: taakstellend karakter, concrete actieplannen. Afstemmen opdrachten: samen
doelstellingen realiseren. : heel het bedrijf weet waar ik naartoe wil
Controle: worden middelen efficient en effectief ingezet om doelstellingen te realiseren? =
moet permanent gebeuren
• Feedforward: evaluatie en meten van prestaties, acties uitvoeren, bijsturen tijdens het
uitvoeren van de plannen.
• Feedback: terugkoppelen, verschil tussen budget en werkelijkheid, evaluatie van
behaalde objectieven. Beloning of acties. achteraf
2. Wettelijke vereisten
Wetboek van Vennootschappen:
• 2 jaarlijks financieel plan is verplicht bij oprichting van een vennootschap.
• Persoonlijke aansprakelijkheid oprichters bij ontoereikend kapitaal bij faillissement
binnen 3 jaar.
, In een financieel plan:
- Juridische structuur, oprichters, ervaring,…
- Beschrijving van de activiteiten: markt, sector, vestiging, vergunningen, contracten,
productieproces.
- Cijfers: RR, balans, liquiditeitsbudget, investeringsbudget.
Wet op de continuïteit van ondernemingen (WCO):
Gerechtelijke reorganisatie met collectief akkoord: plan, goedgekeurd door schuldeisers,
over terugbetaling schuld binnen 5 jaar: best budget opstellen!
3. Voorwaarden voor een goed budget
- Bekwaam management
o Overtuigd zijn van budget als bestuursinstrument
o Degelijke informatie
o Actieve medewerking, goede interactie tss leiding en uitv. personeel
o Communicatie
o Objectiviteit
o Tijdsschema volgen
- Goede kostencalculatie
o Zorgen voor een juiste verwerking vd Ko en Opbr in boekh
o Kosten toewijzen aan ‘responsibility center’ => analytische boekhouding
o Rapporteringswijze
- Duidelijke organisatiestructuur (organigram): responsibility centers:
o Cost centers
o Profit centers
o Investmentcenter :ROI
- Degelijk marktonderzoek
- Haalbaar budget
- Flexibiliteit in de budgettering: snel aanpasbaar
4. Gevaren bij budgettering
- Onnodige details (niet gaan muggeziften op kleine kosten)
- Budgetten baseren zich enkel op historische gegevens, tekortkomingen uit het
verleden worden overgenomen
- Geen flexibiliteit, geen duidelijke organisatie, niet haalbaar, geen degelijk
marktonderzoek, geen goede kostencalculatie, geen bekwaam management.
5. Fasen in budgetteringsproces
Budgetteren = Planning + Coordinatie + Controle
- Planning: KT-doelstellingen worden vastgelegd om de strategie te kunnen uitvoeren +
de middelen te bepalen die daarvoor nodig zijn. Hierbij wordt rekening gehouden met
de factoren die invloed hebben op de onderneming.
- Coördinatie: Taakstellend karakter: concrete opdrachten afstemmen op elkaar.
- Controle:
o Feedforward: sturing van het budget Bespreek me de
o Feedback: verschil budget en werkelijkheid verschillende fasen in het
= Iteratief proces = proces dat zich constant herhaalt budgetteren = examenvraag
, 6. Conclusie
Onderscheid tussen Planning en Budgettering:
Planning = langetermijndoelstellingen definiëren in kader van strategie
Budgettering = korte termijn + taakstellend karakter
• Concrete actieplannen worden uitgewerkt om de kortetermijndoelstellingen, die
afgeleid zijn van die op lange termijn, te bereiken.
Bij de planning en de budgettering moet voortdurend rekening gehouden worden met
volgende mogelijke knelpunten:
- Intern: infrastructuur, personeel, materialen, financiële middelen, enz…
- Extern: klanten, concurrenten, politieke en sociale omgeving, enz…
In de Belgische wetgeving wordt budgettering onder de vorm van een tweejarig financieel
plan enkel verplicht bij de oprichting van een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid.
Dit financieel plan bevat:
- Een nauwkeurige beschrijving van de bedrijvigheid;
- Een overzicht van alle financieringsbronnen bij oprichting en eventueel verstrekte
zekerheiden;
- Een openingsbalans en geprojecteerde balansen na 12 en 24 maanden;
- Een geprojecteerde resultatenrekening na 12 en 14 maanden;
- Een begroting van de verwachte inkomsten en uitgaven over minsten 2 jaren;
- Een beschrijving van de gehanteerde hypotheses bij de verwachte omzet en
rendabiliteit;
- In voorkomend geval, de naam van de externe deskundige die bijstand heeft
verleend bij de opmaak van het financieel plan.
De belangrijkste voorwaarden om een budget te doen slagen, zijn:
- Een bekwaam management
- Een goede kostencalculatie
- Een duidelijke organisatiestructuur
- Een degelijk marktonderzoek
- Een haalbaar budget
- Flexibiliteit
Teveel details in de budgetten of historische gegevens kopiëren zijn de gevaren die kunnen
optreden bij het budgetteren.
Bij de budgettering worden volgende fasen doorlopen:
- Plannen:
- Coordinatie
- Controle. Deze controle werkt sturend: feedforward (interatief proces), tijdens de
uitvoering van het budget, en feedback, na de uitvoering van het budget.
