Samenvatting van Vennootschapsbelasting 2, docenten: Siert Bronselaer en Kristel Vercruyssen, geslaagd met een 18/20 in eerste zit met deze samenvatting.
H00 INLEIDING
1. Wettelijk kader
Titel III Vennootschapsbelasting
Wie? HI: Aan de belasting onderworpen venn.
Op wat? HII: Grondslag v/d belasting
Hoe berekenen? HIII: Berekening v/d belasting
Belastbaar resultaat v/e venn. is gebaseerd op regels voor de bedrijfswinst v/e
eenmanszaak (PB) !
2. Nieuwe vennootschapsrecht
VOF en CommV 2 oprichters, OA, géén notaris, géén publicatie JR
vooral bij vrije beroepen die hun aansprakelijkheid niet kunnen beperken
BV !!
CV samenwerken
NV bestaat in alle EU-landen
3. Boekhoudrecht
= belastbaar resultaat wordt vastgelegd volgens regels boekhoudrecht, tenzij
fiscale wet hiervan expliciet van afwijkt, dan is het volgens fiscaal recht!!
! matching-principe: zowel boekhoudkundig als fiscaal art.195/1
4. Boekhouding en jaarrekening
Gegevensbron: JR (= basis voor aangifte), boekhouding is gegevensbron
Boekhoudkundig resultaat fiscaal resultaat belastbaar resultaat
Fiscus kijkt enkel naar fiscale regels (belasting etc.)
Revisor enkel vereist voor grote o’ing, controleert boekh
DUS groot verschil tussen fiscaal en boekhoudkundig!
Bindende kracht v/d JR
= materiële vergissingen kunnen rechtgezet worden, NIET foute beslissingen
5. Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten
VennB = géén onderscheid tss inkomsten, alles is BI!
Regels vaststellen winst in PB zijn van toepassing op VennB art.183
Fiscaal recht: art.2 §1 6°
NV = kapitaal zoals in WVV
andere = het EV dat gevormd wordt door inbreng in geld/natura
! géén inbreng in nijverheid (= arbeid inbrengen is geen kap) art.184
Vennootschapsbelasting Pagina 1 van 50
,H01: GROOTTE VAN DE VENNOOTSCHAP
VennB: grootte (klein of groot) zeer belangrijk!
Fiscus maakt enkel verschil tss klein & groot (micro en klein zijn gelijk)
Nieuwe EU-richtlijn 24/12/2024 (dus deze criteriums worden binnenkort verhoogd)
1. Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen
1) vanaf 1/1/’20 pro-rata afschr. (op #dagen) voor zowel grote als kleine venn.
(vroeger mochten kleine venn. een heel jaar afschr., ookal werd het 30/12 gekocht)
2) bijkomende kosten vanaf 1/1/’20: afschr. aan 100% (apart) of zelfde ritme als
investering (boekh zegt dat je bijkomende kosten moet mee activeren want bijzaak
volgt hoofdzaak MAAR fiscaal mag je kiezen)
3) gewone eenmalige investeringsaftrek
4) verhoogd investeringsaftrek voor beveiliging, digitale vaste activa
5) geen belastingvermeerdering wegens onvoldoende voorafbetalingen voor de
1ste 3 boekharen vanaf de oprichting
6) aanleg van gewone liquidatiereserve !!
7) kortere wachttermijn voor belastingvrije uitkering van vastgeklikte reserves
8) verlaagde RV voor dividenden
9) mogelijkheid tot verminderd tarief (20% ipv 25%) op 1ste schijf van 100.000
EUR belastbare winst voor kleine venn., géén minimumbezoldiging nodig !!
10) geen beperking op de aftrek van overgedragen fiscale verliezen tijdens de
1ste 4 boekjaren vanaf de oprichting
11) belastingvermindering voor investeringen in startende kleine venn. i/d PB
12) belastingvermindering voor investeringen in groeibedrijven i/d PB
13) vrijstelling RV en PB op intresten van startende kleine venn. via
crowdfunding
14) diverse vrijstellingen voor doorstorting van BV
Vennootschapsbelasting Pagina 2 van 50
,2. Kleine vennootschap
Grootcriteria: niet meer dan 1 criteria overschrijden
Personeelsbestand ≤ 50 VTE
Balanstotaal 4.500.000
Jaaromzet 9.000.000
Consistentiebeginsel: overgang klein naar grote venn.
groot = wanneer minstens 2 criteriums zijn overgeschreden gedurende 2 jaren
Boekjaar met abnormale duurtijd
= als het boekjaar uitz. minder of meer dan 12 maanden duurt, omzet pro-rata!
elk begonnen maand telt voor een maand DUS omzet 4.500.000*(#maanden/12)
Voorbeeld: BJ 25/04/2023 – 31/12/2023 dus groot indien 2 jaar na elkaar
WN: 8 OK
Balans: 4.800.000 NIET OK
Omzet: 7.600.000 NIET OK 9.000.000*(9/12) = 6.750.000
Afwijking omzet!!
om tegen te gaan dat venn. te creatief gaan zijn, 2 situaties
(3.000.000 + 2.500.000) > 5.000.000
DUS omzet = 10.500.000 (70 t/m 75-rek)
Geconsolideerde berekening
= als de venn. met 1 of meer andere venn. is verbonden worden de criteria
berekend op geconsolideerde basis (zodra 1 venn. groot wordt, wordt alles groot)
Verbonden ondernemingen
= vennootschappen die ze controleert (moeder)
= vennootschappen die een consortium vormen (= verschillende venn. die onder
centrale leiding staan door dat ze een groot deel dezelfde bestuurder hebben)
= vennootschappen opgericht om verslaggeving van bepaalde info te ontwijken
Vennootschapsbelasting Pagina 3 van 50
, H02: WIE IS ONDERWORPEN A/D VENNB.?
1. Toepassingsvoorwaarden
art.179 en art.2 §1 5°
3) Exploitatie v/e o’ing of winstgevende verrichting
= winst nastreven
2. Uitgesloten rechtspersonen
art.180, 181 en 182 vallen onder de RPB (rechtspersonen bel)
ziekenhuizen, vervoermaatschappij (≠ NBMS), sociaal
secretariaat op VW dat ze enkel lonen uitbetalen, onderwijs
H03: AANGIFTEPROCEDURE I/D VENNB.
1. Aanslagjaar en boekjaar
Boekjaar: nooit langer dan 24 maanden en minstens 1 kalenderdag!!
Normaal BJ 12 maanden
Verkort BJ bij oprichting, statutenwijziging, einde vereffening
Verlengd BJ bij oprichting, statutenwijziging
Gebroken BJ ‘BJ ter paard’, BJ dat niet begint op 1jan.
Aanslagjaar:
Afsluitdatum BJ = 31/12/N AJ = N1+1
Afsluitdatum BJ vóór 31/12/N AJ = N (dus BJ)
2. Begin en einde v/d belastingplicht
Begin:
Vanaf oprichting vennootschap
Uitz: als terugwerking i/d oprichtingsakte staat of korte periode is
Einde:
Definitieve sluiting v/d vereffening
! belastingplicht blijft bestaan bij vereffeningstelling
! ook bij slapende venn. (= venn. die geen activiteit heeft)
3. Aangifteplicht
= Laatste dag v/d zevende maand volgend op het afsluiten v/h BJ
beginnen vanaf de eerste dag v/d maand na balansdatum
! kan niet beginnen tijdens weekends of feestdagen
PRAKTIJK: op 31/7/N1 MAAR algemeen uitstel tot 9/10/N1
Vennootschapsbelasting Pagina 4 van 50
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper helenavanrompaey. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,96. Je zit daarna nergens aan vast.
