Hierbij verkoop ik mijn lesnotities bij de lessen van fiscaal recht. Alles staat onder de dia genoteerd. Ik heb alleen deze notities voor gebruikt voor het examen, en was geslaagd met 17/20.
Situering: BTW
• Fiscaal recht - Indirecte belasting
=> belasting over transactie = gelijk voor alle vermogens
• Federale belasting
- deel afstaan aan Europa
(0,30% van geïnde btw tegen standaardtarief,
voor België ong. 600 miljoen EUR)
(=> zie ‘eigen middelen-besluit’ EU)
- nadenken bij invoering regionale, lokale belastingen,
BTW geheven over totaalprijs (incl. andere belastingen) !!
(Anders wordt indirect de federale kas gespijsd door een politieke beslissing,
waarvan de gevolgen aan het regionale/lokale niveau worden toegerekend)
We gaan het nu hebben over “indirecte belastingen”. Alles wat we hiervoor gezien
hebben waren “directe belastingen”. BTW is een indirecte belasting.
Directe belasting = Deze belasting viseert iemand, namelijk de belastingplichtige zelf.
Je betaalt de personenbelasting niet per keer dat je inkomen krijgt, maar gwn op het
einde van het jaar. Het is dus niet per transactie.
Indirecte belasting = Deze belasting viseert niet een persoon, maar een transactie. →
Degene die de belasting betaalt aan de overheid, is niet degene die uiteindelijk ook
de kost draagt. De BTW is dus neutraal voor de betaler.
De reden van de belasting (= van de BTW) is dus een transactie. Iemand levert een
goed of verricht een dienst, en daarop is dan BTW verschuldigd.
De persoon die de BTW moet betalen aan de overheid, noemen we de BTW-plichtige.
Dit is echter niet (noodzakelijk) dezelfde persoon als diegene die de kost van die BTW
moet dragen. Vb: Ik koop een koffie. Ik betaal BTW aan de verkoper. Ik draag dus de
kost voor de BTW. De verkoper is dan de BTW plichtige.
,Tweede verschil tussen BTW en de directe belastingen: BTW is een federale belasting.
Het is de federale overheid die geniet van de opbrengsten van BTW. Het is dan ook de
federale overheid die de regels rond BTW bepaalt. → De gewesten en
gemeenschappen hebben hier dus niets over te zeggen, MAAR: onrechtstreeks toch
wel:
Vb: BTW is een belasting die op alles wordt geheven, en dus ook op alle andere
belastingen. → Vb: Stad Gent beslist vandaag om een toeriestentaks in te voeren. Als
je Gent binnen wil, moet je 5€ betalen. Dit is een lokale belasting. Ik wil Gent binnen,
en koop een ticket voor 5 euro. Op die 5€ zal ik ook nog BTW moeten betalen. De
federale overheid geniet dus onrechtstreeks wel mee van lokale belastingen. → Die
taks van 5€ zal bovendien nog verhoogd worden met 21% BTW. Een toerist zal dus
eigenlijk 6€ betalen.
Van alle BTW die BE int, moeten we 0,3% afstaan aan Europa. Daarom is de EU ook zo
actief in de strijd tegen BTW fraude.
2
, 3
België loopt jaarlijks 11 miljard euro btw mis Uit: De Tijd, 24 mei 2023
De Belgische fiscus rateert jaarlijks een vijfde van de verschuldigde btw op producten en diensten, leert een studie
van het IMF. De cijfers zijn iets beter dan tijdens de coronajaren, maar blijven hoog in vergelijking met de
buurlanden.
Mochten alle Belgen op wat ze consumeren de verschuldigde btw betalen, dan zou de overheid jaarlijks over 11
miljard euro inkomsten extra beschikken. Ook zou het Belgische begrotingstekort meteen dalen tot onder de grens
van 3 procent van het bruto binnenlands product. Dat leert een rapport dat het Internationaal Muntfonds
(IMF) maakte op vraag van de Belgische overheid. Jaarlijks rateert de fiscus in ons land meer dan een vijfde van de
verschuldigde btw.
De algemene redenen: goederen en diensten die 'in het zwart' worden geleverd, maar ook de slechte
administratie van internationale handel, fiscale optimalisatie en het faillissement van bedrijven met
openstaande btw-schulden.
Het gaat om een oud zeer. Na de start van de regering-De Croo groeide het aandeel gemiste btw zelfs
tijdelijk tot 30 procent van de ontvangsten. Het IMF wijt dat aan de ontwrichtende effecten van de
covidpandemie en -steun, wat leidde tot uitstel van betalingen en een 'casheffect'. In 2021 was dat
effect voorbij.
Opvallend: onze buurlanden slagen er beter in de consumptietaksen die ze heffen daadwerkelijk te innen,
leren Europese data, die wel van een minder brede definitie van gemiste btw uitgaan dan het IMF. Dat
laatste schat het Belgische inkomstenverlies twee keer zo hoog in als de Europese Commissie.
3
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Pirah. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,16. Je zit daarna nergens aan vast.
