Samenvatting
Samenvatting Fiscaal recht () (Prof. Michel Maus)
- Vak
- Fiscaal recht
- Instelling
- Vrije Universiteit Brussel (VUB)
Samenvatting van alle slides + notities uit de les.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 90 pagina's
Voorbeeld 4 van de 90 pagina's
In winkelwagen
Voorbeeld van de inhoud
FISCAAL RECHT 2023-2024Louise Myriam Maekelberg
PROF. MICHEL MAUS [Bedrijfsadres]
PROF. MICHEL MAUS
,Inhoudsopgave
INLEIDEND COLLEGE................................................................................................................................................................ 4
1. HOE DENKEN DE BELGEN OVER DE FISCALITEIT?...................................................................................................................................4
2. DE FUNDAMENTELE PROBLEMEN VAN DE BELGISCHE FISCALITEIT?............................................................................................................4
3. DE REACTIE OP DE FUNDAMENTELE FISCALE PROBLEMEN........................................................................................................................5
I. ALGEMENE FISCALE BEGINSELEN........................................................................................................................................... 6
A. INHOUD EN VOORWERP BELASTINGRECHT...........................................................................................................................................6
B. DEFINITIE VAN EEN “BELASTING”.......................................................................................................................................................6
1. Een belasting doet een “rechtsband” ontstaan:......................................................................................................................6
2. Tussen de “overheid” en de “belastingplichtige”.....................................................................................................................7
3. Een heffing of prestatie ten behoeve van de overheid...........................................................................................................13
4. Met als doel in de openbare uitgaven te voorzien.................................................................................................................13
C. FUNCTIES VAN EEN “BELASTING”.....................................................................................................................................................13
D. GRONDWETTELIJKE VOORSCHRIFTEN................................................................................................................................................14
1. legaliteitsbeginsel (art. 170 GW)...........................................................................................................................................14
2. Het eenjarigheidsbeginsel (art. 171 en 174 GW)...................................................................................................................15
3. Gelijkheidsbeginsel (art. 172 GW)..........................................................................................................................................16
E. ALGEMENE BEGINSEL.....................................................................................................................................................................16
1. De fiscale vordering is van openbare orde.............................................................................................................................16
2. Principieel verbod op dubbele belastingheffing (non bis in idem).........................................................................................17
II. PERSONENBELASTING: INLEIDING + ONROEREND INKOMEN.............................................................................................. 20
A. DE BEVOEGDHEID MET BETREKKING TOT DE PERSONENBELASTING..........................................................................................................20
B. HET BELASTINGSUBJECT IN DE PERSONEBELASTING..............................................................................................................................21
C. DE SYSTEMATIEK VAN DE PERSONENBELASTING..................................................................................................................................22
D. BELASTINGBEREKENING IN DE PERSONENBELASTING............................................................................................................................23
E. HET BEPALEN VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG IN DE PERSONENBELASTING.............................................................................................25
1. Belastbare inkomsten.............................................................................................................................................................25
2. Schema primaire kwalificaties...............................................................................................................................................26
F. ONROERENDE INKOMSTEN (ART. 7-16 WIB92).................................................................................................................................27
1. Het bepalen van het belastbaar onroerende inkomen..........................................................................................................28
a) De methode van het kadastraal inkomen (K.I.) (art. 7 WIB92).............................................................................................................28
b) De methode van het reeel netto inkomen (R.N.I)................................................................................................................................30
c) Methode van het reeel bruto inkomen (R.B.I.).....................................................................................................................................31
2. Vrijstelling van B.O.I. (art. 12 WIB92)....................................................................................................................................31
3. vermindering van B.O.I. (art. 15 WIB92)................................................................................................................................31
4. Aftrekposten van B.O.I. (art. 14 WIB92)................................................................................................................................32
G. ROERENDE INKOMSTEN (ART. 17-22 WIB92)..................................................................................................................................32
1. Soorten roerende inkomsten..................................................................................................................................................33
2. Bijzonderheden.......................................................................................................................................................................34
3. Vrijstellingen en aftrekposten................................................................................................................................................34
H. BEROEPSINKOMSTEN (ART. 23-85 WIB92)......................................................................................................................................35
1. Soorten beroepsinkomen.......................................................................................................................................................35
a) Winsten (art. 24-26 WIB92).................................................................................................................................................................35
b) Baten (art. 27 WIB92).......................................................................................................................................................................... 36
c) Winsten en baten uit een vroegere activiteit (art. 28 WIB92)..............................................................................................................36
d) Bezoldigingen (art. 31-34 WIB92)........................................................................................................................................................36
e) Pensioenen (art. 34-35 WIB92)............................................................................................................................................................ 38
2. Vrijstellingen (art. 38-48 WIB92)...........................................................................................................................................38
a) Sociale en culturele vrijstellingen: artikel 38 W.I.B.92 ( ASGJ 2024) :...................................................................................................38
a) Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen ( art. 48 W.I.B.92)...........................................................................................38
b) Vrijgestelde pensioenen (art. 38-39 WIB92)........................................................................................................................................39
c) Vrijgestelde meerwaarden (art. 44-47 WIB92).....................................................................................................................................39
d) Gespreide taxatie van meerwaarden (art. 47 WIB92)..........................................................................................................................39
3. Aftrekposten (art. 49-80 WIB92)............................................................................................................................................40
a) aftrek van beroepskosten.................................................................................................................................................................... 40
b) Economische vrijstellingen (art. 67-77 WIB92)....................................................................................................................................43
c) recuperatie van beroepsverliezen (art. 78-80 WIB92)..........................................................................................................................43
I. DIVERSE INKOMSTEN (ART. 90-103 WIB92).....................................................................................................................................44
1. Soorten D.I.:............................................................................................................................................................................44
a) Toevallige winsten of baten en winsten uit speculatie ( art. 90, eerste lid, 1° WIB92 )........................................................................45
, b) Inkomsten uit deeleconomie en uit verenigingswerk ( art. 90, eerste lid, 1bis, 1ter WIB92 )..............................................................45
c) Inkomsten uit verenigingswerk ( art. 90, eerste lid, 1ter WIB92 )........................................................................................................46
d) Prijzen, subsidies etc. aan geleerden, schrijvers of kunstenaars (art. 90, eerste lid, 2° WIB92)...........................................................46
e) Sportpremies ( art. 90, eerste lid, 2°bis WIB92 )..................................................................................................................................46
f) Onderhoudsuitkeringen ( art. 90, eerste lid, 3° WIB92 ).......................................................................................................................46
g) Onderverhuring onroerende goederen, concessie voor reclame ( art. 90, eerste lid 5° WIB92 ).........................................................47
h) Loten van effecten van leningen ( art. 90, eerste lid 6° WIB92 )..........................................................................................................47
i) Verhuring van jacht-, vis- en vogelvangstrechten ( art. 90, 7° WIB92 ).................................................................................................47
j) Meerwaarden op gronden ( art. 90, eerste lid, 8° WIB92 )...................................................................................................................47
k) Meerwaarden op gebouwen ( art. 90, eerste lid, 10° WIB92 ).............................................................................................................48
l) Meerwaarden op belangrijke deelnemingen en speculatieve meerwaarden op aandelen ( art. 90, eerste lid 9° WIB92 )...................48
m) Vergoeding voor ontbrekend lot of coupon ( art. 90, eerste lid, 11° WIB92 ).....................................................................................48
n) Vergoeding voor uitvindingen aan universiteiten en hogescholen (art. 90, 1 ste lid, 12° WIB92 )..........................................................49
2. Vrijstellingen en aftrekposten................................................................................................................................................49
J. BEREKENING VAN DE BELASTING.......................................................................................................................................................49
1. Aftrekbare bestedingen (art. 104-125 WIB92).......................................................................................................................49
2. Taxatie van gezinnen (art. 86-88 en 126-129 WIB92)...........................................................................................................49
3. De tarieven van de personenbelasting...................................................................................................................................50
4. De berekening van de Belasting Staat:..................................................................................................................................51
a) Het progressief tariefstelsel................................................................................................................................................................. 51
b) De vaste tarieven (art. 171 WIB92)......................................................................................................................................................53
5. De gewestelijke opcentiemen op de personenbelasting........................................................................................................53
6. Belastingverminderingen.......................................................................................................................................................53
7. Aanvullende gemeentebelasting op de personenbelasting...................................................................................................54
III. VENNOOTSCHAPSBELASTING............................................................................................................................................ 55
A. HET BELASTINGSUBJECT IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING...................................................................................................................55
B. DE VASTSTELLING VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING..............................................................................55
C. DE TARIEVEN IN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING.................................................................................................................................57
IV. SUCCESSIERECHTEN.......................................................................................................................................................... 59
A. ALGEMENE KENMERKEN EN TOEPASSINGSGEBIED................................................................................................................................59
1. Overgang van vermogen “door” overlijden...........................................................................................................................59
2. Indirecte belasting..................................................................................................................................................................59
3. Globaal toepassingsgebied....................................................................................................................................................59
4. Geregionaliseerde belasting..................................................................................................................................................60
B. AAN DE BELASTING ONDERWORPEN VERKRIJGINGEN............................................................................................................................60
C. GELIJKGESTELDE VERKRIJGINGEN......................................................................................................................................................61
1. De schuldbekentenissen en bepaalde schenkingen van roerende goederen ( art. 4 WSucc / 2.7.1.0.3. VCF)......................61
2. Ongelijke verdeling van huwgemeenschappen ( art. 5 WSucc – 2.7.1.0.4. VCF)...................................................................61
3. Niet geregistreerde schenkingen binnen 3, 5 (of 7 jaar) voor het overlijden ( art. 7 WSucc / 2.7.1.0.5. VCF)......................62
4. Bedingen ten behoeve van een derde ( art. 8 WSucc / 2.7.1.0.6.VCF)...................................................................................62
5. Overdrachten ten bezwarende titel met voorbehoud van vruchtgebruik of een ander levenslang recht ( art. 9-12 WSucc -
2.7.1.0.7 – 2.7.3.2.11 VCF )........................................................................................................................................................63
D. DE SAMENSTELLING VAN DE BELASTBARE GRONDSLAG.........................................................................................................................64
E. DE WAARDERING VAN HET ACTIEF....................................................................................................................................................65
F. WAARDERING VAN HET PASSIEF.......................................................................................................................................................65
G. DE VEREFFENING VAN DE RECHTEN..................................................................................................................................................66
1. Aangifteverplichting ( art. 35-47 Wsucc - 2.7.7.0.1 VCF )......................................................................................................66
2. Tarief ( art. 48 WSucc - 2.7.4.1.1 VCF)...................................................................................................................................66
a) Tarief in Vlaanderen ( art. 2.7.4.1.1 ev VCF).........................................................................................................................................66
b) Tarief in Vlaanderen: gunstregimes.....................................................................................................................................................67
b) Tarief in Brussel ( art. 48 WSucc )........................................................................................................................................................68
c) tarief in Brussel: gunstregimes............................................................................................................................................................. 69
d) Tarief in Wallonië (art. 48 WSucc.)......................................................................................................................................................70
c) Tarief in Wallonië: gunstregimes..........................................................................................................................................................71
2. Verwerping nalatenschap en tarief ( art. 68 WSucc – art. 2.7.7.0.3 VCF )............................................................................72
3. Art. 108 Wsucc: vermoeden van vermogen...........................................................................................................................72
4. Betalingsplicht ( art. 70 WSucc – art. 3.10.4.3.1 VCF )..........................................................................................................72
H. ACTUA:...................................................................................................................................................................................... 73
V. REGISTRATIERECHTEN....................................................................................................................................................... 74
A. KENMERKEN EN TOEPASSINGSGEBIED...............................................................................................................................................74
1. Registratierechten zijn “federale” en “geregionaliseerde” belastingen................................................................................74
2. Registratierechten zijn indirecte belasting.............................................................................................................................74
, 3. Registratierechten zijn formalistische belastingen................................................................................................................75
4. Registraierechten zijn belastingen op transacties onder de levenden...................................................................................76
B. REGISTRATIEVERPLICHTING.............................................................................................................................................................76
C. DE REGISTRATIEFORMALITEIT.......................................................................................................................................................... 76
1. De materiële handeling van de registratie.............................................................................................................................76
2. De termijnen voor de aanbieding ter registratie ( art. 32 - 34 WReg )..................................................................................76
3. Personen gehouden tot de registratie ( art. 35 WReg – 3.10.4.4.4 VCF )..............................................................................76
4. Sancties bij het niet naleven van de registratieformaliteit....................................................................................................77
D. SOORTEN REGISTRATIERECHTEN...................................................................................................................................................... 77
1. Vaste registratierechten.........................................................................................................................................................77
a) Het algemeen vast recht ( cf. art 11 WReg ).........................................................................................................................................77
b) Bijzondere vaste rechten.....................................................................................................................................................................77
2. Evenredige registratierechten................................................................................................................................................78
a) Overdrachten onder bezwarende titel van eigendom en vruchtgebruik van in België gelegen onroerende goederen ( cf. art 44 e.v.
WReg – 2.9.4.1.1 VCF )............................................................................................................................................................................. 78
b) Openbare verkopen van lichamelijke roerende goederen ( cf. art 77 e.v. WReg )...............................................................................81
c) Huurovereenkomst van in België onroerende goederen ( cf. art 83 e.v. WReg ).................................................................................81
d) Vestiging van een hypotheek ( cf. art 87 e.v. WReg )...........................................................................................................................81
e) Verdelingen ( cf. art 109 e.v. Wreg – 2.10.1.0.1 e.v. VCF )...................................................................................................................81
f) Inbrengen in vennootschappen ( cf. art 115 e.v. WReg )......................................................................................................................81
g) Vonnissen en arresten ( cf. art 142 e.v. WReg )...................................................................................................................................82
3. Progressieve registratierechten.............................................................................................................................................82
a) Schenkingen ( cf. art 131 e.v. Wreg - 2.8.1.0.1 VCF).............................................................................................................................82
VI. BTW................................................................................................................................................................................. 87
A. ALGEMENE KENMERKEN................................................................................................................................................................ 87
B. PRAKTISCHE BENADERING.............................................................................................................................................................. 87
C. DE BTW-BELASTINGPLICHT............................................................................................................................................................87
D. BELASTBARE VERRICHTINGEN..........................................................................................................................................................88
E. PLAATS VAN DE BELASTBARE HANDELING...........................................................................................................................................88
F. VRIJSTELLINGEN............................................................................................................................................................................89
G. VOLDOENINGSPLICHT....................................................................................................................................................................89
H. DE GRONDSLAG EN TARIEF VAN DE BELASTING...................................................................................................................................89
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper werf123. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €13,56. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 53340 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen