Samenvatting theorie (powerpoint, lesnota's en boek) en uitgewerkte voorbeelden uit het boek die aansluiten bij de theorie (toepassingsoefeningen) - geslaagd in eerste zit 17/20. Achteraan in de samenvatting is er een inhoudstafel ter overzicht van de belangrijkste thema's in elk behandeld hoofdstuk
HOE WORDT DE PERSONENBELASTING BEREKEND (P.44 BOEK)
1
, VAK I: BANKREKENING EN TELEFOONNUMMER & VAK II: PERSOONLIJKE GEGEVENS EN
GEZINSLASTEN (P.832 – 834)
1. Waarom betalen we belastingen? 3. Wanneer dienen we de aangifte in?
2. Wie betaalt er belastingen (= wie is 4. Waarover betalen we belastingen?
belastingplichtige)? 5. Hoeveel belastingen betalen we?
0. INLEIDING
- Totale fiscale ontvangsten 2022 = 120 miljoen
• Voornamelijk uit personenbelasting
• Gevolgd door btw
• En tot slot vennootschapsbelasting
- Aantal codes in de belastingaangifte: continu in evolutie
• AJ 2016: 810 • AJ 2023 843
- Kenmerken personenbelasting:
A. Progressieve belasting
= Je aanslagvoet verhoogt wanneer de belastbare grondslag toeneemt. Ontvang je een hoger inkomen, dan
betaal je meer belastingen. Je inkomen wordt in schijven opgesplitst en de portie van het inkomen dat zich
in een hogere inkomensschijf bevindt, zal aan een hoger aanslagvoet belast worden (cf. later)
B. Volledig decumul
Bent u getrouwd of woont u wettelijk samen, dan moeten u en uw partner in principe samen een
belastingaangifte indienen in de personenbelasting. Dat betekent niet dat de belastingen voor het gezin op
een samengeteld inkomen worden berekend. De belastingberekening gebeurt per partner afzonderlijk en
pas op het einde zal de administratie de saldo’s van beide partners samentellen.
C. Wereldwijd inkomen – het wereldinkomen: (= waarover we belasting betalen)
Als je fiscaal inwoner bent van België, wordt je totale wereldwijde inkomen belast in België (4 categoriën: RI,
ORI, DI & BI)1 . Ontvang je inkomsten van buitenlandse oorsprong? Dan moet je het brutobedrag van je
buitenlands belastbaar inkomen aangeven, verminderd met de betaalde verplichte buitenlandse bijdragen.
1
Roerend inkomen, onroerend inkomen, divers inkomen en beroepsinkomen
2
, D. Federale en gewestelijke personenbelasting
Door de zesde staatshervorming hebben de gewesten bijkomende fiscale autonomie verkregen. De
personenbelasting is opgesplitst in een federaal deel (1 en 2 codes in de aangifte) en een gewestelijk deel (3
en 4 codes in de aangifte). De gewesten kunnen ook eigen belastingverminderingen invoeren of aanpassen.
E. Eenjarigheidsprincipe
Het eenjarigheidsbeginsel/annaliteitsbeginsel is neergelegd in artikel 171 van de Grondwet: “Over de
belastingen ten behoeve van de Staat, de gemeenschap en het gewest wordt jaarlijks gestemd. De regelen
die ze invoeren, zijn slechts voor een jaar van kracht indien zij niet worden vernieuwd.”
1. WAAROM BETALEN WE BELASTINGEN?
Burgers en bedrijven betalen belastingen voor o.a. onderwijs, wegen (bouw en onderhoud), veiligheid (politie, leger),
gezondheidszorg, … à belastingen zijn werkmiddelen voor de overheid om zaken voor ons, de burgers, te voorzien
Er zijn 4 categorieën van inkomstenbelasting à het Wetboek Inkomstenbelasting voorziet 4 soorten belastingen:
1. Rijksinwoner (1) = De natuurlijke personen (2) die in BE hun woonplaats hebben (3); die wanneer ze geen
woonplaats hebben in BE de zetel van fortuin in BE (4) hebben.
2. Wettelijke vermoedens om te bepalen of iemand zijn woonplaats en/of zetel van fortuin in BE heeft:
2.1. Inschrijving in het rijksregister (= weerlegbaar wettelijk vermoeden)
2.2. Woonplaats waar het gezin is gevestigd (voor gehuwden/wettelijk samenwonenden) (= onweerlegbaar)
Dus er zijn vier criteria:
(1) Wonen binnen landsgrenzen België
(2) Mens van vlees en bloed zijn
(3) Men kan zich hiervoor beroepen op een (on)weerlegbaar wettelijk vermoeden
(4) Plek waar men hun vermogen beheert (= zetel van fortuin)
2.1. GEMEENSCHAPPELIJK VS INDIVIDUELE AANSLAG
- Gemeenschappelijke aanslag (= 1 aangifte)
• Echtgenoten/gehuwden
• Wettelijk samenwonenden (= leggen een verklaring af voor het gemeentehuis om sw officieel te maken)
• Gehuwden/wettelijk samenwonenden in het jaar van feitelijke scheiding
- Individuele aanslag (= 2 aangiftes)
• Alleenstaanden
• Feitelijk samenwonenden
• Gehuwden in het jaar van het huwelijk
• Gehuwden in het jaar van echtscheiding
• Wettelijk samenwonenden in het jaar van beëindiging van wettelijke samenwoning
• Gehuwden/wettelijk samenwonenden in het jaar van overlijden van 1 v/d partners (keuze voor
gemeenschappelijke aanslag)
3
, - Inkomen van de kinderen (- 18 jaar) worden bij de inkomsten van de ouders toegevoegd.
• Uitzondering: beroepsinkomsten en onderhoudsgelden
- Voorstel van vereenvoudigde aangifte
• Iedere belastingplichtige moet in principe jaarlijks zijn belastingaangifte invullen. Voor belastingplichtigen
van wie de fiscale situatie zeer stabiel is, bestaat er het voorstel van vereenvoudigde aangifte.
• In dat voorstel vindt u een simulatie van de berekening van uw belastingen op basis van de fiscale gegevens
die de belastingadministratie (overheidsdienst financiën) kennen. U vindt er ook het te betalen of terug te
krijgen bedrag à moet in principe geen belastingaangifte meer indienen
3. WANNEER DIENEN WE DE AANGIFTE IN?
3.1. PRO RATA (= NAAR EVENREDIGHEID) BEPERKING VAN DE FEDERALE VOORDELEN
- Pro rata beperking van de federale fiscale voordelen indien geen volledig jaar rijksinwoner.
- Uitzonderingen:
• Overlijden
• Beroepsinkomen behaald over een deel van het kalenderjaar
- Elke maand waarvan de 15e dag behoort tot het belastbare tijdperk, wordt als een volledige maand in
rekening gebracht. (Zie p. 833 code 1199)
• Vb. rijksinwoner vanaf 14/03/2021 => Code 1199: 10
• Vb. Rijksinwoner vanaf 17/03/2021 => Code 1199: 9
• Vb. rijksinwoner tot 14/03/2021 => Code 1199: 2
- Het resultaat van de proratering wordt afgerond naar het veelvoud van tien naargelang de eenheid al dan niet
5 euro bereikt
• Vb. 10/12e van de belastingvrije som 9.050,00 = 7.541,66 EUR => afronden naar 7.540,00 EUR
• Vb. Vb. 9/12e van de belastingvrije som 9.050,00 = 6.787,49 EUR => afronden naar 6.790,00 EUR
- Enkel de federale voordelen worden beoogd
• Vb. belastingvrije sommen, netto bestaansmiddelen, pensioensparen, …
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper afsamenvattingen. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,49. Je zit daarna nergens aan vast.
