Samenvatting
Samenvatting Schakeljaar: Inleiding tot fiscaliteit
Samenvatting: inleiding tot fiscaliteit, academiejaar
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 83 pagina's
Voorbeeld 4 van de 83 pagina's
In winkelwagenVoorbeeld van de inhoud
FiscaliteitInhoudsopgave
Inleiding: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal recht...........................................................................4
1. Het begrip ‘belasting’......................................................................................................................4
Begrip: vijf bestanddelen................................................................................................................4
Heffingen die geen belasting zijn....................................................................................................5
2. Waarom belastingen?.....................................................................................................................6
Functies..........................................................................................................................................6
Fiscaal beleid..................................................................................................................................7
3. Hoe heffen we belasting?...............................................................................................................7
Profijtbeginsel.................................................................................................................................7
Draagkrachtbeginsel.......................................................................................................................7
Legaliteitbeginsel............................................................................................................................8
Klassieke structuur van een belasting.............................................................................................9
Enkele algemenen beginselen en concepten................................................................................11
Grondwettelijke regels..................................................................................................................12
Personenbelasting................................................................................................................................13
1. Inleiding........................................................................................................................................13
2. De personenbelasting: overzicht...................................................................................................14
Personeel toepassingsgebied........................................................................................................14
Materieel toepassingsgebied........................................................................................................15
Gehuwden en wettelijk samenwonenden: volledige decumul.....................................................16
3. Onroerende inkomsten (art. 7-14 WIB)........................................................................................17
Onderscheid inkomsten meerwaarden........................................................................................17
Sleutelbegrip: kadastraal inkomen (KI).........................................................................................18
Belastbare grondslag....................................................................................................................18
Vrijgesteld (art. 12 WIB)................................................................................................................20
Onroerende voorheffing...............................................................................................................20
4. Roerende inkomsten.....................................................................................................................21
Inleiding........................................................................................................................................21
Dividenden belastbaar (art. 18)....................................................................................................23
Dividenden vrijgesteld (art. 21)....................................................................................................27
Interest: belastbaar (art. 19).........................................................................................................28
Interesten vrijgesteld (art. 21)......................................................................................................31
1
, Auteursrechten.............................................................................................................................32
5. Beroepsinkomsten........................................................................................................................32
Bezoldigingen werknemers (art. 30-31)........................................................................................34
Bepaling netto-BI (art. 49)............................................................................................................35
Inning van de belasting: BV...........................................................................................................38
6. Diverse inkomsten........................................................................................................................38
Occasionele winsten of baten (art. 90, 1°)....................................................................................39
Platformeconomie (art. 90, 1°bis).................................................................................................40
Onderhoudsuitkeringen (art. 90, 3°).............................................................................................42
Meerwaarden op aandelen..........................................................................................................42
Meerwaarden op OG (art. 90, 8° en 10°)......................................................................................42
7. Berekening van de Personenbelasting..........................................................................................43
Aftrekbare bestedingen................................................................................................................43
Berekening belasting op GBI.........................................................................................................43
Belastingvrije som.........................................................................................................................44
Belastingvermindering..................................................................................................................44
Afzonderlijk belastbare inkomsten...............................................................................................45
Gemeentebelasting.......................................................................................................................45
Vennootschapsbelasting.......................................................................................................................46
1. Algemeen......................................................................................................................................46
2. Toepassingsgebied........................................................................................................................47
Rechtspersoonlijkheid naar Belgisch recht of buitenlands recht (art. 29 WIB).............................48
Exploitatie of verrichtingen van winstgevende aard (art. 24 en 27 WIB)......................................49
Rechtspersonenbelasting (art. 220 WIB).......................................................................................50
3. De belastbare grondslag...............................................................................................................50
Algemene beginselen...................................................................................................................50
Belangrijke principes en begrippen (art. 1::20 WVV)...........................................................52
4. De bewerkingen............................................................................................................................53
Bewerking 1: Bepaling belastbare grondslag (art. 49 & 206/1 WIB).............................................53
Bewerking 2&3: Bepaling belastbare grondslag (206/4 WIB).......................................................58
Bewerking 4: DBI-aftrek (207 & 202-205 WIB)..............................................................................59
Bewerking 8: Overgedragen DBI (205 & 207 WIB)........................................................................63
Bewerking 10: Overgedragen verliezen (206 & 207 WIB).............................................................63
Beperkte en onbeperkte bewerkingen (art. 207 WIB)..................................................................64
5. Berekening van de vennootschapsbelasting.................................................................................65
Tarief.............................................................................................................................................65
2
, Voorheffing...................................................................................................................................65
BTW......................................................................................................................................................66
1. Begrip en werking.........................................................................................................................66
Basismechanisme.........................................................................................................................66
Verschil met klassieke omzetbelasting..........................................................................................66
Structuurelementen van de btw-heffing.......................................................................................68
2. Belastingplichtigen........................................................................................................................68
Gewone belastingplichtige (art 4 WBTW).....................................................................................69
Vrijgestelde belastingplichtige......................................................................................................70
Niet-belastingplichtige rechtspersonen........................................................................................70
Occasionele belastingplichtigen....................................................................................................71
3. Leveringen van goederen (art. 9-10 WBTW).................................................................................72
Met levering gelijkgestelde handelingen (art. 12 WBTW).............................................................72
Plaats van levering (art. 14 WBTW)..............................................................................................73
Tijdstip van levering (art. 16 WBTW)............................................................................................74
4. Dienstverrichtingen (art. 18-22 WBTW)........................................................................................75
Met diensten gelijkgestelde handelingen (art. 19 WBTW)............................................................75
Plaats van diensten (art. 21-21bis WBTW)....................................................................................76
Verlegging van heffing (art. 51 WBTW).........................................................................................76
Tijdstip van diensten (art. 22 WBTW)...........................................................................................77
5. Invoer (art. 3 en 25-26 WBTW).....................................................................................................77
6. Intracommunautaire verwerving (art. 3bis en 25bis e.v. WBTW)..................................................78
7. Vrijstellingen.................................................................................................................................79
Soorten vrijstellingen....................................................................................................................79
Outputhandelingen met vrijstelling van btw................................................................................79
8. Tarief en maatstaf van heffing.......................................................................................................81
Tarief van de belasting (Art. 37 en art. 1 KB nr. 20).......................................................................81
Maatstaf van heffing (art. 26, 26bis en 32)...................................................................................81
9. Aftrek van voorbelasting...............................................................................................................82
Aftrekregeling (art. 45-49)............................................................................................................82
Beperkingen op het recht van aftrek............................................................................................82
3
, Inleiding: Basisprincipes van het Belgisch fiscaal
recht
1. Het begrip ‘belasting’
Begrip: vijf bestanddelen
1. Een door de overheid
2. eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage die
3. volgens regels van recht
4. opgelegd wordt aan personen/feiten die een band hebben met het territorium
5. en bestemd is om diensten van algemeen nut te financieren
Voorbeeld: inkomstenbelasting (meest voorkomende), consumptiebelasting (restaurant, kapper) en
vermogensbelasting (heffing op activa die je bezit)
• Meestal te betalen in cash, doch in verschillende samenlevingen diverse vorm:
- De tienden (decima) deel van oogst of inkomsten afstaan aan de kerk of een landheer
- Umuganda (Rwanda) de gemeenschap komt bijeen voor gem. arbeidswerkzaamheden
- Vlaamse erfbelasting (2023): deel van erfbelasting te betaling met cultuurgoederen
Verplichte bijdrage
• Geen keuzemogelijkheid indien men zich in geviseerde situatie bevindt
• Sancties en dwangmaatregelen mogelijk
Fiscus naar uw huis bij weigering, intresten en boetes of in beslagname als gevolg
• Waarom? Essentiële functies van de staat: gezondheidszorg, infrastructuur en nationale veiligheid
• Economische concepten
- Publieke goederen: risico op marktfalen (‘free riders’)
Vanwege deze kenmerken bestaat het risico op "free riders" - mensen die profiteren van deze
goederen zonder ervoor te betalen.
- Schaalvoordelen bij centralisatie
Verwijst naar de voordelen die worden behaald door het bundelen van middelen of activiteiten
op een groter niveau.
Opgelegd volgens rechtsregels
• Geheven volgens wettelijke bepalingen = legaliteitsbeginsel (zie infra)
* Legaliteitbeginsel: Dit betekent dat de overheid alleen belastingen mag heffen op basis van wetten
die zijn vastgesteld door het bevoegde wetgevende orgaan.
• “No taxation without representation”
- Goedgekeurd door bevoegde “Parlement” = democratische controle (art. 170 GW)
- Jaarlijkse toestemming tot heffen van belastingen (Financiewet) en doen van uitgaven
(Rijksmiddelenbegroting) (art. 171 GW)
- Het idee is dat mensen die belastingen betalen, vertegenwoordigd moeten worden in de
instellingen die deze belastingen opleggen.
• Fiscale “wetgeving”
- Diverse nationale rechtsbronnen: wet, uitvoeringsbesluiten, administratieve rondzendbrieven
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper alexengelbeens. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €8,56. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen