Inleiding
BTW-denkpatroon (= BTW-beslissingsmatrix)
Hoe een BTW-vraagstuk oplossen? 8 vragen stellen!
1. WIE? Kan ik in de casus een bepaalde persoon terug vinden? -> BTW BELASTINGPLICHTIGE en
MEDECONTRACTANT
2. WAT? Leveringen van goederen (verkopen), verrichten dienst, invoer van goederen (goederen
buiten Europese Unie die in de Europese Unie komen), intracommunautaire verwerving
goederen
3. VRIJSTELLING?
4. MAATSTAF VAN HEFFING? Bedrag waarop we de btw gaan berekenen
5. TARIEF? Bepaalde prijs
6. WIE IS DE SCHULDENAAR VAN DE BTW? Een belastingplichtige die een belastbare handeling
doet. Hij is de schuldenaar van de toegevoegde waarde op de dienst, levering, ICL, … In meeste
gevallen is de schuldenaar de btw-belastingplichtige
7. WELKE FORMALITEITEN/PAPIEREN? Bv. aangifte en factuur
8. RECHT OP BTW-AFTREK? Ontstaat er een recht op btw-aftrek
"Belasting op Toegevoegde Waarde" verwijst naar de omzetbelasting = BTW -> Dit is een indirecte
belasting die wordt geheven op de toegevoegde waarde van goederen en diensten in elke fase van
de productie- en distributieketen.
Belasting
Belastingen zijn een manier voor de overheid om geld te innen van haar burgers en bedrijven
om uitgaven te financieren.
Toegevoegde waarde
Extra waarde die wordt gecreëerd in elk stadium van de productie- en distributieketen van
goederen en diensten.
Bv. fabrikant koopt grondstoffen, voegt waarde toe door deze te verwerken tot afgewerkte
producten. Distributeur voegt waarde toe door het naar detailhandelaar te brengen,
Detailhandelaar voegt weer waarde toe door product beschikbaar te stellen.
BTW
Belasting die wordt toegepast op de toegevoegde waarde op elk stadium van de productie-
en distributieketen.
Bedrijven brengen BTW in rekening bij elke verkoop en dragen het verschil tussen de BTW
die zij ontvangen en de BTW die zij betalen op hun aankopen af aan de overheid.
BTW is een vorm van belasting die gericht is op de toegevoegde waarde die gedurende de productie-
en distributieketen wordt gegenereerd, en het geld dat door deze belasting wordt opgehaald, komt
ten goede aan de overheid om haar publieke taken te financieren. In het geval van België gaat dit
geld naar de federale overheid, die verantwoordelijk is voor het beheer van het land op nationaal
niveau.
Belastingbetaler = persoon die belasting betaald (met geld van iemand anders)
Belastingdrager = persoon die de belasting draagt en niet recht aan de overheid geeft
1
, BTW op aankopen BTW op verkopen Verschuldigde btw (te betalen aan Te dragen Toegevoegde
de fiscus) belastingen waarde
T 0,00 * 21% = 0,00 250,00 * 21% = 52,50 52,50 0,00 250,00
F 250,00 * 21 % = 52,50 400,00 * 21% = 84,00 31,50 0,00 150,00
(= 84,00 – 52,50) of 150,00 * 21%
H 400,00 * 21% = 84,00 500,00 * 21% = 21,00 0,00 100
105,00
K 500,00 * 21% = 105 / / 105,00 /
105,00 EUR 105,00 EUR
Werkingsmechanisme van BTW
Voorbeeld:
Klant koopt fiets in de fietsenwinkel bij de handelaar
Handelaar verkoopt fiets aan de klant
Handelaar heeft de fiets gekocht van de fabrikant
Fabrikant heeft toeleveringsbedrijf (grondstoffen) nodig
Toeleveringsbedrijf moet 0 kosten maken en verkoopt voor 250 euro aan Fabrikant -> 250
toegevoegde waarde -> 250 is maatstaf van heffing
Toeleveringsbedrijf is schuldenaar BTW
Fabrikant heeft grondstoffen nodig, maakt fiets met grondstoffen en is 400 waard -> 150
toegevoegde waarde, hier gaat BTW op afgedaan worden
Handelaar koopt fiets en verkoopt voor 500 -> 100 toegevoegde waarde
Belasting komt bij elke verhoging waarde erbij
105 euro in btw heeft de overheid al in stappen gekregen, Klant moet BTW dragen
T,F en H hebben BTW betaald met geld van de Klant -> Btw drager
BTW is geen kost want wordt gedaan met geld van iemand anders, BTW is balansrekening -> heeft
geen impact op winst en verlies
2
,H2: BTW-plichtige
- De btw-plichtige is een persoon ‘eenieder’
- De persoon oefent een economische activiteit uit -> verband tussen kosten en opbrengsten,
als je kosten maakt om opbrengsten te maken (omzet maken -> verkopen)
- Die activiteit wordt geregeld uitgeoefend -> zal regelmatig meedoen met de economie
(regelmaat is als er structuur achter zit dus ook pukkelpop)
- Die activiteit wordt zelfstandig uitgeoefend -> werknemer is geen btw plichtige
(belastingplichtige heeft geen baas)
Niet belangrijk: vestiging, winst en hoofd- of bijberoep
Voorbeeld
1. Winkel verkoopt boek BTW aan student -> belastingplichtige (bedoeling aankoop is om te
verkopen)
2. Lector verkoopt boek BTW aan student -> niet belastingplichtige (intentie is niet om
opbrengsten te realiseren, is geen zelfstandige)
3. School verkoopt boek BTW aan student -> belastingplichtige (bedoeling aankoop is om te
verkopen)
EXAMENVRAAG: duidt aan wie geen btw-belastingplichtige is
1. Faillissement verkoop van gefailleerde
2. Minderjarige verkoopt op de wekelijkse markt goederen
3. Boekhoudkundige bediende is gespecialiseerd in fiscaliteit (is bediende, heeft een baas) ->
niet btw plichtig dus
4. School die onderwijs verricht voor de studenten
Voorbeeld:
Verkoop van voedingswaren door een kruidenier aan een stedelijke school
Kruidenier is BP en school is medecontractant (klant van BP)
Verkoop van zelf geteelde aardappelen aan particulieren door een landbouwer
Landbouwer is BP en particulier is MC
3
, - Gewone btw-belastingplichtige:
Btw in aftrek kan brengen en btw aangeven aan de fiscus
- Vrijgestelde btw-belastingplichtige:
BP (bv onderwijs) moet btw nummer aanvragen maar geen btw-aangifte moeten indienen en
geen factuur uitreiken
- Gemengde btw-belastingplichtige:
BP die meerdere activiteiten verricht waarvan sommige vrijgesteld zijn en sommige niet (bv TM,
verricht niet alleen onderwijs -> vrijgesteld, maar baadt restaurant uit en verkoopt boeken -> niet
vrijgesteld. BTW nummer aanvragen en btw-aangifte indienen en factuur maken voor niet
vrijgestelde handelingen
- Gedeeltelijke btw-belastingplichtige:
BP die meerdere activiteiten verricht, sommige zijn economisch actief en sommige niet. (bv
Lector die na zijn uren websites hersteld, alleen btw plichtig bij websites herstellen). Alleen bij
het gedeelte btw plichtig een btw aangifte indienen en factuur maken! Altijd btw nummer
aanvragen
- Niet-belastingplichtige rechtspersoon: BV. overheid, ID aanvragen.
- Buitenlandse btw-belastingplichtige:
Iemand van buiten BE (geen adres in BE) kan in BE economisch actief zijn. (bv Frietkraam NL
komt in BE friet verkopen over de grens). Moet ook BTW-nummer aanvragen en een BELGISCHE
boekhouder zoeken
- Forfaitaire btw-belastingplichtige:
Iemand die zijn omzet op een forfaitaire manier gaat berekenen. Bv kleinhandel: bij bakker,
apotheek, Kermis… inkomsten moeten niet genoteerd worden!(GELDEN TOT 2022, NIET VAN
TOEPASSING NU OM TE KIEZEN MAAR BESTAAT TOT 2028)
- Forfaitaire landbouwer: Geen btw-aangiften te moeten indienen, ze rekenen geen btw aan en
verliezen hun recht op aftrek.
- Vrijgestelde kleine onderneming:
Iemand die omzet heeft minder dan 25k kan hiervoor kiezen. Wel BTW-nummer aanvragen maar
geen btw-aangifte doen. als lector na uren websites hersteld en minder verdient kan hiervoor
kiezen
zijn allemaal regelmatige BP, moeten BTW nummer aanvragen
- Toevallige btw-belastingplichtige:
Moet geen btw-nummer aanvragen (voor 1 handeling kan u ook BP worden) -> te maken met
gebouwen en autos vooral
in bepaalde gevallen verkrijgt men de hoedanigheid van btw-belastingplichtige wanneer een
bepaalde handeling wordt gesteld.
Levering/verkoop nieuwe gebouwen = optioneel/keuze statuur btw-bp
Bv. men neemt 2/10/2023 ongebruikt gebouw in gebruik, nieuwigheidsperiode start.
4
