OEFENINGENBUNDEL FISCAAL RECHT
PERSONENBELASTING
1. VRAAG 1
Henri Van Houthalen is 59 jaar en heeft al meer dan 25 jaar een bloemen- en plantenwinkel waarin
hij zijn passie kan botvieren. Hij heeft deze bloemen- en plantenwinkel destijds samen met zijn vrouw
opgericht en uitgebouwd tot een bloeiende zaak. Bloemen- en plantenliefhebbers komen van heel
ver om zijn speciaal assortiment aan luchtplanten te bewonderen. Om aan de grote vraag tegemoet
te komen heeft Henri, net voor hij op ski-reis vertrok met zijn vrouw, nog een hele grote bestelling
luchtplanten geplaatst. Tijdens de ski-reis slaat het noodlot toe en komt Henri ten val. Henri blijkt
blijvend verlamd te zijn aan de linkerhelft van zijn lichaam. Het koppel is noodgedwongen om hun
bloemen-en plantenwinkel te verkopen zodat de vrouw van Henri een parttime job kan aannemen
om haar man thuis te verzorgen. De gemiddelde belastbare netto-winst van de bloemen-en
plantenwinkel gedurende de laatste vier jaar bedraagt 60.000 euro.
a) Het koppel Van Houthalen komt bij u ten rade en vraagt naar de fiscale gevolgen van de
verkoop van hun bloemen- en plantenwinkel.
Regeling van de stopzettingsmeerwaarden (pg. 281 e.v. boek), definitieve gedwongen
stopzetting
Regel: op de stopzettingsmeerwaarde is er 10% van toepassing (voor gebouw, planten, stuk
grond, materiaal)
uitzondering is het cliënteel, je ziet dat de waarde van cliënteel meer is dan 4x de
gemiddelde jaarlijkse nettowinst is van de laatste 4 jaar (60 000 x 4 = 240 000)
240 000 aan 10%
300 000 – 240 000 = 60 000 belast aan de progressieve tarieven
b) Zou u het koppel Van Houthalen anders adviseren mocht Henri reeds de leeftijd van 60 jaar
bereikt hebben op het moment dat de bloemen- en plantenwinkel wordt verkocht?
Verandert niets wanneer de handicap van Henri van dien aard is dat die effectief door zijn
verlamming genoodzaakt is om vroegere dan 60 jaar te stoppen
c) Zouden de fiscale gevolgen wijzigen in het geval de zoon van Henri Van Houthalen de
bloemen- en plantenwinkel zou kopen? En wat zouden de fiscale gevolgen dan zijn voor de
zoon?
Ja, omdat je dan kan kiezen voor het voortzettingsstelsel (zie pg. 284 tot 287). Dit is een
facultatieve regeling, in dit geval kan de vader kiezen om ervoor te zorgen dat de zaak
overgedragen wordt aan zijn zoon (maakt niet uit of het een verkoop is). Nadeel is dat de
vader geen meerwaardetaxatie zal krijgen.
Zoon zal verder moeten afschrijven op de boekwaarde (niet werkelijke waarde die hij betaald
heeft). Er wordt dus voor een stuk fiscale schuld die drukte op de zaak doorgeschoven naar
de zoon. Zoon moet daar rekening mee houden bij de bepaling van de verkoopprijs.
Kan zijn dat je de verkoop laat gebeuren aan de zoon van Henri, Henri is geen taxatie op de
stopzettingsmeerwaarden verschuldigd, maar de zoon moet verder afschrijven op de
boekwaarde (zie kader onderaan).
Pagina 1 van 3
,De bloemen- en plantenwinkel wordt als volgt gewaardeerd door een onafhankelijke expert:
Gebouw waarin de bloemen- en plantenwinkel is gevestigd 250.000 euro
Cliënteel opgebouwd door Henri en zijn vrouw gedurende 25 jaar 300.000 euro
Voorraad planten 15.000 euro
Stuk grond met chrysanten 150.000 euro
Machines en materiaal zoals een chrysanten knipmachine 5.000 euro
Het stuk grond waarop de chrysanten werden geplant, werd vroeger aangekocht voor 25.000 euro.
Op de aankoopprijs van het gebouw waarin de bloemen-en plantenwinkel is gevestigd, de voorraad
planten en de machines en het materiaal werden doorheen de jaren afschrijvingen geboekt en fiscaal
aanvaard. Op de dag van de verkoop is de boekwaarde van deze actiefbestanddelen de volgende:
Boekwaarde gebouw waarin de bloemen- en plantenwinkel is gevestigd 50.000 euro
Boekwaarde voorraad planten 7.500 euro
Boekwaarde machines en materiaal 0 euro
2. VRAAG 2
Pagina 2 van 3
, Jörg heeft drie woningen. Een hoofdverblijfplaats in Gent waar hij met zijn gezin woont en twee
vakantiewoningen. De vakantiewoning in Durbuy werd gedurende 2020 verhuurd aan Jean-Michel
die de woning gebruikte voor beroepsdoeleinden. De woning in Frankrijk werd in 2020 verhuurd aan
verschillende gezinnen die daar hebben genoten van hun jaarlijkse vakantie.
Beschrijf de fiscale behandeling van het inkomen van de onroerende goederen die Jörg in zijn bezit
heeft.
Bekijken onroerend goed per onroerend goed
Gezinswoning: vrijgesteld, regeling van art. 12, lid 3 WIB
Vakantiewoning: niet het kadastraal inkomen in aanmerking nemen, vertrekken van wat hij werkelijk
ontvangt van de huurder omdat dit beroepsmatig gebruikt wordt
Werkelijk ontvangen huur – kosten (kosten zijn forfaitair bepaald op 40%, beperkt tot
2/3 van gerevaloriseerd kadastraal inkomen)
Zonder dat het resultaat niet lager is dan het geïndexeerd KI verhoogd met 40%
Woning in Frankrijk: aanslagjaar 2021, tot dit jaar geldt het dat men moet kijken naar het totale bedrag
van de huurprijs en de huurvoordelen
Strijdig bevonden met Europees recht (HvJ)
Regeling aangepast vanaf aanslagjaar 2022, aan fiscus aangeven dat je in het buitenland
een onroerend goed hebt, hiervoor zal een KI worden berekend,
Belgische fiscus stelt dit vast aan de hand van een formule die gebaseerd is op de
verkoopwaarde die gecorrigeerd wordt met een factor die de bedoeling heeft om de
verkoopwaarde terug te brengen tot de waarde van 1975
Pagina 3 van 3
PERSONENBELASTING
1. VRAAG 1
Henri Van Houthalen is 59 jaar en heeft al meer dan 25 jaar een bloemen- en plantenwinkel waarin
hij zijn passie kan botvieren. Hij heeft deze bloemen- en plantenwinkel destijds samen met zijn vrouw
opgericht en uitgebouwd tot een bloeiende zaak. Bloemen- en plantenliefhebbers komen van heel
ver om zijn speciaal assortiment aan luchtplanten te bewonderen. Om aan de grote vraag tegemoet
te komen heeft Henri, net voor hij op ski-reis vertrok met zijn vrouw, nog een hele grote bestelling
luchtplanten geplaatst. Tijdens de ski-reis slaat het noodlot toe en komt Henri ten val. Henri blijkt
blijvend verlamd te zijn aan de linkerhelft van zijn lichaam. Het koppel is noodgedwongen om hun
bloemen-en plantenwinkel te verkopen zodat de vrouw van Henri een parttime job kan aannemen
om haar man thuis te verzorgen. De gemiddelde belastbare netto-winst van de bloemen-en
plantenwinkel gedurende de laatste vier jaar bedraagt 60.000 euro.
a) Het koppel Van Houthalen komt bij u ten rade en vraagt naar de fiscale gevolgen van de
verkoop van hun bloemen- en plantenwinkel.
Regeling van de stopzettingsmeerwaarden (pg. 281 e.v. boek), definitieve gedwongen
stopzetting
Regel: op de stopzettingsmeerwaarde is er 10% van toepassing (voor gebouw, planten, stuk
grond, materiaal)
uitzondering is het cliënteel, je ziet dat de waarde van cliënteel meer is dan 4x de
gemiddelde jaarlijkse nettowinst is van de laatste 4 jaar (60 000 x 4 = 240 000)
240 000 aan 10%
300 000 – 240 000 = 60 000 belast aan de progressieve tarieven
b) Zou u het koppel Van Houthalen anders adviseren mocht Henri reeds de leeftijd van 60 jaar
bereikt hebben op het moment dat de bloemen- en plantenwinkel wordt verkocht?
Verandert niets wanneer de handicap van Henri van dien aard is dat die effectief door zijn
verlamming genoodzaakt is om vroegere dan 60 jaar te stoppen
c) Zouden de fiscale gevolgen wijzigen in het geval de zoon van Henri Van Houthalen de
bloemen- en plantenwinkel zou kopen? En wat zouden de fiscale gevolgen dan zijn voor de
zoon?
Ja, omdat je dan kan kiezen voor het voortzettingsstelsel (zie pg. 284 tot 287). Dit is een
facultatieve regeling, in dit geval kan de vader kiezen om ervoor te zorgen dat de zaak
overgedragen wordt aan zijn zoon (maakt niet uit of het een verkoop is). Nadeel is dat de
vader geen meerwaardetaxatie zal krijgen.
Zoon zal verder moeten afschrijven op de boekwaarde (niet werkelijke waarde die hij betaald
heeft). Er wordt dus voor een stuk fiscale schuld die drukte op de zaak doorgeschoven naar
de zoon. Zoon moet daar rekening mee houden bij de bepaling van de verkoopprijs.
Kan zijn dat je de verkoop laat gebeuren aan de zoon van Henri, Henri is geen taxatie op de
stopzettingsmeerwaarden verschuldigd, maar de zoon moet verder afschrijven op de
boekwaarde (zie kader onderaan).
Pagina 1 van 3
,De bloemen- en plantenwinkel wordt als volgt gewaardeerd door een onafhankelijke expert:
Gebouw waarin de bloemen- en plantenwinkel is gevestigd 250.000 euro
Cliënteel opgebouwd door Henri en zijn vrouw gedurende 25 jaar 300.000 euro
Voorraad planten 15.000 euro
Stuk grond met chrysanten 150.000 euro
Machines en materiaal zoals een chrysanten knipmachine 5.000 euro
Het stuk grond waarop de chrysanten werden geplant, werd vroeger aangekocht voor 25.000 euro.
Op de aankoopprijs van het gebouw waarin de bloemen-en plantenwinkel is gevestigd, de voorraad
planten en de machines en het materiaal werden doorheen de jaren afschrijvingen geboekt en fiscaal
aanvaard. Op de dag van de verkoop is de boekwaarde van deze actiefbestanddelen de volgende:
Boekwaarde gebouw waarin de bloemen- en plantenwinkel is gevestigd 50.000 euro
Boekwaarde voorraad planten 7.500 euro
Boekwaarde machines en materiaal 0 euro
2. VRAAG 2
Pagina 2 van 3
, Jörg heeft drie woningen. Een hoofdverblijfplaats in Gent waar hij met zijn gezin woont en twee
vakantiewoningen. De vakantiewoning in Durbuy werd gedurende 2020 verhuurd aan Jean-Michel
die de woning gebruikte voor beroepsdoeleinden. De woning in Frankrijk werd in 2020 verhuurd aan
verschillende gezinnen die daar hebben genoten van hun jaarlijkse vakantie.
Beschrijf de fiscale behandeling van het inkomen van de onroerende goederen die Jörg in zijn bezit
heeft.
Bekijken onroerend goed per onroerend goed
Gezinswoning: vrijgesteld, regeling van art. 12, lid 3 WIB
Vakantiewoning: niet het kadastraal inkomen in aanmerking nemen, vertrekken van wat hij werkelijk
ontvangt van de huurder omdat dit beroepsmatig gebruikt wordt
Werkelijk ontvangen huur – kosten (kosten zijn forfaitair bepaald op 40%, beperkt tot
2/3 van gerevaloriseerd kadastraal inkomen)
Zonder dat het resultaat niet lager is dan het geïndexeerd KI verhoogd met 40%
Woning in Frankrijk: aanslagjaar 2021, tot dit jaar geldt het dat men moet kijken naar het totale bedrag
van de huurprijs en de huurvoordelen
Strijdig bevonden met Europees recht (HvJ)
Regeling aangepast vanaf aanslagjaar 2022, aan fiscus aangeven dat je in het buitenland
een onroerend goed hebt, hiervoor zal een KI worden berekend,
Belgische fiscus stelt dit vast aan de hand van een formule die gebaseerd is op de
verkoopwaarde die gecorrigeerd wordt met een factor die de bedoeling heeft om de
verkoopwaarde terug te brengen tot de waarde van 1975
Pagina 3 van 3
