2024
2025
BTW en Douane
ACCOUNTANCY & FISCALITEIT
EXAMEN: OEFENINGEN OPLOSSEN MET HET WETBOEK
THOMAS MORE GEEL | Bedrijfsmanagement
0
,Inhoudstafel
Inhoudstafel ............................................................................................................................................. 1
Samenvatting BTW .................................................................................................................................. 4
Hoofdstuk 1: Inleiding BTW................................................................................................................. 4
1. Historiek ................................................................................................................................. 4
2. Kenmerken en werking .......................................................................................................... 4
3. Toepassingsgebied btw (Art. 1) .............................................................................................. 5
4. Analyse ................................................................................................................................... 5
5. Begrippen ............................................................................................................................... 5
Hoofdstuk 2: Btw-plichtige .................................................................................................................. 6
1. Definitie (Art. 4) ..................................................................................................................... 6
2. Kenmerken btw-plichtige ....................................................................................................... 7
3. Soorten btw-plichtige............................................................................................................. 7
4. Groep van 4 en btw-eenheid ................................................................................................. 9
5. Aanvang en einde belastingplicht ........................................................................................ 10
Hoofdstuk 3: Belastbare handelingen-levering van goederen .......................................................... 10
1. Belastbare levering............................................................................................................... 10
2. Gelijkgesteld met belastbare levering.................................................................................. 11
3. Geen belastbare levering ..................................................................................................... 11
4. Plaatsbepaling (Art. 14 en 15) .............................................................................................. 12
5. Tijdsbepaling (Art. 16) .......................................................................................................... 13
6. Belastbaar feit en opeisbaarheid (Art. 17) ........................................................................... 14
7. Btw-aangifte ......................................................................................................................... 14
Hoofdstuk 4: Levering van een dienst ............................................................................................... 14
1. Wat?? ................................................................................................................................... 14
2. Gelijkgestelde handelingen .................................................................................................. 15
3. Niet belastbare diensten ...................................................................................................... 15
4. Plaats .................................................................................................................................... 15
5. Schuldenaar en verlegging van heffing ................................................................................ 16
6. Belastbaar feit en opeisbaarheid ......................................................................................... 17
7. Btw-aangifte ......................................................................................................................... 17
Hoofdstuk 5: Vouchers ...................................................................................................................... 18
1. Inleiding................................................................................................................................ 18
2. Enkelvoudig en meervoudig gebruik van vouchers.............................................................. 18
3. Vervallen voucher ................................................................................................................ 18
JVO
1
, Hoofdstuk 6: Intracommunautaire goederenhandelingen ............................................................... 19
1. ICL (= Intracommunautaire levering) ................................................................................... 19
2. ICV (= intracommunautaire verwerving) .............................................................................. 20
3. Gelijkgestelde handelingen .................................................................................................. 22
4. Verschil tussen ICL en ICV bij overbrenging ......................................................................... 22
5. Driehoeksverkeer ................................................................................................................. 23
6. Roosters in de btw-aangifte ................................................................................................. 24
Hoofdstuk 7: Invoer en Uitvoer ......................................................................................................... 25
1. Invoer ................................................................................................................................... 25
2. Uitvoer ................................................................................................................................. 26
Hoofdstuk 8: Maatstaf van heffing .................................................................................................... 26
1. Principe (Art. 33) .................................................................................................................. 26
2. Tegenprestaties (Art. 26) ...................................................................................................... 27
3. Prijs....................................................................................................................................... 27
4. Wat behoort niet tot de maatstaf van heffing (Art. 28) ....................................................... 28
Hoofdstuk 9: Tarieven ....................................................................................................................... 28
1. Tarieven in België ................................................................................................................. 28
2. Nultarief, verlaagd tarief en standaard tarief....................................................................... 28
3. Dingen die vallen onder verlaagd tarief ............................................................................... 29
Hoofdstuk 10: Vrijstellingen .............................................................................................................. 30
1. Eigenlijke vrijstellingen ......................................................................................................... 30
2. Oneigenlijke vrijstellingen .................................................................................................... 32
3. Andere .................................................................................................................................. 35
Hoofdstuk 11: Aftrek van btw ........................................................................................................... 35
1. Rechthebbenden .................................................................................................................. 35
2. Soorten belastingplichtige ................................................................................................... 36
3. Omvang (Art. 45) .................................................................................................................. 37
4. Uitsluitingen (Art. 45)........................................................................................................... 38
5. Aftrekbeperkingen ............................................................................................................... 39
Hoofdstuk 12: Herzieningen en creditnota’s ..................................................................................... 40
1. Bedrijfsmiddelen? ................................................................................................................ 40
2. Niet-bedrijfsmiddelen .......................................................................................................... 40
3. Bedrijfsmiddelen .................................................................................................................. 41
4. Wanneer moeten we herzien .............................................................................................. 42
5. Gemende belastingplichtige ................................................................................................ 44
6. Btw-aangifte ......................................................................................................................... 45
JVO
2
, 7. Creditnota’s in d btw-aangifte .............................................................................................. 46
Hoofdstuk 13: Teruggaaf van btw ..................................................................................................... 46
1. BP die in België een aangifte moeten indienen ................................................................... 46
2. BP die in België geen aangifte moeten indienen ................................................................. 47
3. Andere oorzaken .................................................................................................................. 47
Hoofdstuk 14: Voldoening ................................................................................................................. 47
1. Voldoeningsplicht (Art. 51) .................................................................................................. 47
2. Levering van een goed ......................................................................................................... 48
3. Levering dienst ..................................................................................................................... 48
4. Werk in onroerende staat .................................................................................................... 49
5. ICV ........................................................................................................................................ 50
6. Invoer ................................................................................................................................... 50
Hoofdstuk 15: Verplichtingen............................................................................................................ 51
1. Gewone belastingplichtige ................................................................................................... 51
2. Facturatie ............................................................................................................................. 52
3. Andere documenten en btw-boekhouding.......................................................................... 53
4. Periodieke btw-aangifte en listing ........................................................................................ 53
5. Intrastat en ander informatieve aangiften ........................................................................... 54
6. Niet-indieners....................................................................................................................... 55
7. One stop shop (afstandsverkopen en B2C diensten) ........................................................... 55
JVO
3
, Samenvatting BTW
Hoofdstuk 1: Inleiding BTW
1. Historiek
- 1967
• Eerste 2 btw-richtlijnen
Doel: neutraliteit bij mededinging
- Voor 1971 en 1971
• Voor: cascadebelasting met zegels
• 1971: invoering btw stelsel in België
- 6de richtlijn, harmonisering en huidige regeling
• 6de richtlijn: basisbegrippen en mechanisme
• Nu: btw wetboek gebaseerd op Europese richtlijnen
Huidige richtlijnen
o Europese regeling (basisrichtlijn)
o 2006/112/EG
• Harmonisering binnen de EU
Wet in alle lidstaten gebaseerd op de richtlijnen
Specifieke regels verschillen van lidstaat tot lidstaat
2. Kenmerken en werking
- Soorten belasting en tarief (kenmerken)
• BTW = belasting over toegevoegde waarde
• Indirecte belasting
• Zakelijke belasting
• Evenredig tarief (6%,21%)
• Verbruiksbelasting
Doel: finale consumptie van goederen en diensten belasten
• Neutrale belasting voor btw-plichtige
Geen kostprijselement/ niet cumulatief
Recht op aftrek
Maak ook uitzonderingen
- Werking
JVO
4
, - Btw-belastingplichtige
• Centraal figuur
• Btw-inner
• Periodieke btw-aangifte
Maandelijks of per kwartaal
o Jaarlijkse omzet < 2.500.000 euro
o Minerale oliën en fraudegevoelige sectoren: < 250 000 euro
o Vrijgestelde intracommunautaire leveringen: < 50 000 euro
• Btw betalen
• Btw aftrekken
3. Toepassingsgebied btw (Art. 1)
- Europese gemeenschap, binnenland van de 27 lidstaten
• België, Bulgarije, Hongarije, Ierland, Portugal, Roemenië,
Cyprus, Italië, Kroatië, Slovenië, Slowakije,
Denemarken, Letland, Litouwen, Spanje, Tsjechië,
Duitsland, Estland, Luxemburg, Malta, Zweden
Finland, Frankrijk, Nederland,
Griekenland, Oostenrijk, Polen,
• Brexit
Noord-Ierland
o Ja voor goederen (btw-nummer met XI)
o Nee voor diensten
• Fiscale concurrentie
• Intracommunautaire handel
• Btw-gebied is niet gelijk aan douanegebied
- Alle andere landen
• = Derde landsgebied
• Invoer en uitvoer
4. Analyse
- Van een btw-vraagstuk
1) Belastingplichtige
2) Belastbare handeling
3) Plaats
4) Vrijstellingen
5) Wie is schuldenaar van de
btw
- Schematisch →
5. Begrippen
- Belastbare handeling
• Zie Art. 2 en 3
- Belastbaar feit
• Feitenbelasting
JVO
5
, - Opeisbaarheid
• Moment dat btw betaalbaar wordt
- Voldoening
• 20ste van de volgende maand
- Maatstaf van heffing
• Bedrag waarop btw wordt gerekend
- Conclusie: dus btw is
• Verbruiksbelasting
• Neutraal
• Vormt geen kostprijselement
• Doorzichtig
• Belasting over gehele waarde
• Schuldenaar van btw is een btw-belastingplichtige
• Wordt gedragen door eindconsument
Hoofdstuk 2: Btw-plichtige
1. Definitie (Art. 4)
- Wat?
• Een belastingplichtige is eenieder die in de uitoefening van een economische activiteit
geregeld en zelfstandig met of zonder winstoogmerk hoofdzakelijk of aanvullend, leveringen
van goederen of diensten verricht
• Moeten in het W.BTW zijn omschreven, ongeacht op elke plaats de economische activiteit
wordt uitgeoefend
- Eenieder
• Rechtsvorm van geen belang
Natuurlijke personen
Rechtspersonen
Vereniging en groeperingen van personen
Publiekrechtelijke vereniging bij wijze van vereniging tot stand gebracht
o NMBS, De lijn, OCMW, intercommunales
• Openbare instellingen en passieve holdings NIET (Art. 6)
= niet-belastingplichtige rechtspersonen
Tenzij concurrentieverstoring (25 000 euro)
Handelingen waarvoor ze belastingplichtige zijn
Art. 6 lid 3 btw wetboek
➔ Geen gedeeltelijk belastingplichtige
JVO
6
