Voorbeeldexamenvragen
vennootschapsbelasting AJ2023
VOORWOORD
Volgende onderwerpen komen aan bod in onderstaande 22 voorbeeldvragen: verworpen uitgaven,
DBI-a rek, a rekverbod, verlaagd tarief, groepsbijdrage, herkwalifica e van voorscho en in
dividenden, meerwaarde op aandelen, kapitaalsubsidies, taks shelter, gespreide belaste meerwaarde
op materieel vaste ac va, belas ngtarief, liquida ereserve, de a rek voor innova e-inkomsten, de
volgorde van de a rekken en de vrijgestelde voorziening.
Ik heb zelf handelswetenschappen gestudeerd aan de Ugent en les gehad van professor Jan Verhoeye
jdens het academiejaar 2018-2019. Momenteel werk ik reeds 5 jaar als belas ngcontroleur
vennootschapsbelas ng en heb intussen de nodige kennis opgedaan. Alle antwoorden worden
uitgebreid uitgelegd met verwijzingen naar de wetgeving.
Tip voor het examen: indien je het wetboek vennootschapsbelas ng mag gebruiken dan is het heel
belangrijk om goed te kunnen navigeren in het wetboek jdens het examen. Zorg ervoor dat je de
inhoudsopgave van het wetboek goed kan gebruiken. Alles staat in het wetboek als je het kan
terugvinden. Je kan post-its gebruiken om belangrijke ar kels aan te duiden of ar kels die over
hetzelfde onderwerp gaan. Daar ga je meer aan hebben jdens het examen dan cijfers, percentages
of uitzonderingen van buiten te leren want er zijn er veel. Veel succes!
VRAAG 1
Opgave:
In de boekhouding komen volgende bedragen voor:
Gi aan de plaatselijke brandweer: 250,00 EUR
Brandstof personenauto (de vennootschap neemt geen privébrandsto osten ten
laste): 3.000,00 EUR (165 gr CO2-uitstoot, diesel, coëfficiënt = 1)
Restaurantkosten (beroepsma g, met externen): 2.500,00 EUR
Hoeveel van deze bedragen zijn niet a rekbaar in de vennootschap en moeten worden
opgenomen in de verworpen uitgaven?
A. 2.275,00 EUR
B. 2.150,00 EUR
C. 2.525,00 EUR
D. 4.250,00 EUR
, Oplossing:
Gi aan de plaatselijke brandweer: 250,00 EUR
Art. 145^33, WIB92 (Ar kel PB) bepaalt dat er een belas ngvermindering is voor betaalde gi en aan
erkende instellingen (opgesomd in dit ar kel) voor minstens 40 EUR.
Art. 199, WIB92 (Ar kel VENB) zegt dat uitgaven die door het WIB92 voor een belas ngvermindering
in aanmerking komen van de winst mogen worden afgetrokken.
Art. 200, WIB92 (Ar kel VENB afwijking grensbedragen PB) bepaalt dat het maximumbedrag aan
a rekbare gi en:
- 5% bedraagt van de winst van de vennootschap voor a rek van de gi en
- 500.000,00 EUR
De minimumlimiet en maximumlimiet moeten hier niet toegepast worden want de gi werd niet
gedaan aan een erkende instelling opgesomd in art. 145^33, §1, 1°, WIB92 . Bijgevolg is de gi niet
a rekbaar en toe te voegen in de verworpen uitgaven in code 1214 ‘Liberaliteiten’.
Brandstof personenauto (de vennootschap neemt geen privébrandsto osten ten laste):
3.000,00 EUR (165 gr CO2-uitstoot, diesel, coëfficiënt diesel = 1)
Art 66. WIB92 bepaalt dat beroepskosten met betrekking tot voertuigen die vernoemd zijn in art. 65
WIB92 slechts a rekbaar zijn voor een bepaald a rekpercentage of tarief die berekend wordt met
volgende formule:
A rekpercentage = 120% - (0,5 x coëfficiënt x aantal gram CO2 per kilometer)
Als we de gegevens in de vraag invullen in de formule bekomen we: 120% - (0,5 * 1 * 165)% = 120% -
82,5% = 37,5%.
Het tarief kan echter niet lager zijn dan 50% en niet hoger dan 100%. Ons berekend a rekpercentage
van 37,5% is echter lager dan 50% waardoor we 50% moeten nemen als a rekpercentage.
A rekbaar is 50% x 3.000,00 EUR = 1.500,00 EUR. Hieruit volgt dan de overige 50%, ook 1.500,00
EUR, niet a rekbaar is en moet toegevoegd worden aan de verworpen uitgaven Code 1205 ‘Niet-
a rekbare autokosten’.
Restaurantkosten (beroepsma g, met externen): 2.500,00 EUR
Art. 53, eerste lid, 8°bis, WIB92 bepaalt dat restaurantkosten voor 31% niet als beroepskosten
worden aangemerkt. Op te nemen in de verworpen uitgaven = 2.500,00 EUR * 31% = 775 EUR.
Totaal op te nemen in de verworpen uitgaven
o Gi en: 250 EUR + brandsto osten 1.500,00 EUR + restaurantkosten 775,00 EUR
= 2.525,00 EUR. Antwoord C is het juiste antwoord.
