Samenvatting
Samenvatting inleiding tot fiscaliteit
Gegeven door Niels Bammens.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 75 pagina's
Voorbeeld 4 van de 75 pagina's
In winkelwagenVerkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
Febe Deschrevel Schakeljaar handelswetenschappenInleiding tot fiscaliteit
Inhoudsopgave
1 Deel 1: algemene inleiding ..................................................................................................................... 4
1.1 Het begrip ‘belas0ng’ ........................................................................................................................... 4
1.1.1 Andere verplichte bijdragen en heffingen (die geen belas7ng zijn) ................................................ 4
1.1.2 Andere belangrijke begrippen ......................................................................................................... 5
1.2 Func0es van de belas0ng ..................................................................................................................... 5
1.3 Grondregels belas0ngheffing ............................................................................................................... 6
1.3.1 Grondregels: grondwet.................................................................................................................... 6
1.3.2 Grondregels: publiek recht .............................................................................................................. 7
1.3.3 Grondregels: interna7onaal recht ................................................................................................... 9
1.4 De verdeling van fiscale bevoegdheden ............................................................................................. 10
2 Deel 2: personenbelas5ng .................................................................................................................... 12
2.1 Inleiding .............................................................................................................................................. 12
2.2 De personenbelas0ng: overzicht ........................................................................................................ 12
2.3 Onroerende inkomsten (art. 7 – 14 WIB) ........................................................................................... 14
2.3.1 Onroerende inkomsten: belastbaar............................................................................................... 14
2.3.2 Belastbare grondslag bepaald op basis van KI: .............................................................................. 15
2.3.3 Belastbare grondslag bepaald op basis van huurprijs en huurvoordelen:..................................... 15
2.3.4 Gemengd gebruik .......................................................................................................................... 15
2.3.5 Gemeubeld verhuur ...................................................................................................................... 16
2.3.6 Buitenlands onroerend goed ......................................................................................................... 16
2.3.7 Bepaling neLo-inkomen (art. 13) .................................................................................................. 16
2.3.8 Verhuring gebouw door bedrijfsleider (art. 32, tweede lid, 3° WIB) ............................................ 17
2.3.9 Vrijstellingen .................................................................................................................................. 18
2.4 Onroerende voorheffing ..................................................................................................................... 18
2.5 Roerende inkomsten ........................................................................................................................... 19
2.5.1 Dividenden: belastbaar (art. 18) ................................................................................................... 20
2.5.2 Dividenden: vrijgesteld (art. 21) .................................................................................................... 23
2.5.3 Interest: belastbaar (art. 19) ......................................................................................................... 23
2.5.4 Interest: vrijgesteld (art. 21) .......................................................................................................... 25
2.5.5 Verhuur van roerende goederen (art. 17 §1, 3°) ........................................................................... 25
2.6 Beroepsinkomsten .............................................................................................................................. 26
2.6.1 Algemene principes ....................................................................................................................... 26
2.6.2 Tijds7p belastbaarheid .................................................................................................................. 26
2.6.3 Gemeenschappelijke kenmerken BI .............................................................................................. 27
2.6.4 Beroepsinkomen: winst (art. 24 – 26) ........................................................................................... 27
2.6.5 Beroepsinkomen: baten (art. 27) .................................................................................................. 27
2.6.6 Beroepsinkomen: winsten en baten van een vorige beroepswerkzaamheid (art. 28) .................. 28
2.6.7 Toekenning meewerkende partner ............................................................................................... 28
2.6.8 Meerwaarden (art. 41 – 47) .......................................................................................................... 29
2.6.9 Meerwaarden: wederbelegging .................................................................................................... 30
2.6.10 StopzeVngsmeerwaarden (art. 28 & 46) ................................................................................. 30
2.6.11 Bezoldigingen werknemers (art. 30 – 31) ................................................................................. 32
2.6.12 Bezoldigingen bedrijfsleiders .................................................................................................... 33
1
,Febe Deschrevel Schakeljaar handelswetenschappen
2.6.13 Vrijgestelde bezoldigingen ........................................................................................................ 34
2.6.14 Bepaling neLo beschikbaar inkomen ....................................................................................... 34
2.6.15 Bepaling van het neLo-BI - autokosten .................................................................................... 37
2.7 Diverse inkomsten (restcategorie) ...................................................................................................... 38
2.7.1 Occasionele winsten of baten (art. 90, 1°) .................................................................................... 38
2.7.2 Meerwaarden op aandelen (art. 90, 9°) ........................................................................................ 39
2.7.3 Meerwaarden op OG (art. 90, 8° en 10°) ...................................................................................... 39
2.7.4 Meerwaarden op gebouwd OG (art. 90, 10°) ................................................................................ 40
2.8 Berekening van de personenbelas0ng................................................................................................ 41
2.8.1 Stap 1: Berekenen belastbare basis ............................................................................................... 41
2.8.2 Stap 2: Berekening belas7ng op gezamenlijk belastbaar inkomen ................................................ 42
2.8.3 Stap 3: Belas7ngvrije som ............................................................................................................. 42
2.8.4 Stap 4: Belas7ngverminderingen................................................................................................... 42
2.8.5 Stap 5: Berekening belas7ng op afzonderlijk belastbaar inkomen ................................................ 43
2.8.6 Stap 6: Vermeerdering wegens onvoldoende vooraWetalingen ................................................... 43
2.8.7 Stap 7: verrekeningen op de totale belas7ng ................................................................................ 44
2.8.8 Stap 8: aanvullende gemeentebelas7ng........................................................................................ 45
3 Deel 3: vennootschapsbelas5ng ........................................................................................................... 46
3.1 Toepassingsgebied ............................................................................................................................. 46
3.2 Grondslag ........................................................................................................................................... 47
3.2.1 Algemene beginselen .................................................................................................................... 47
3.2.2 Bewerkingen .................................................................................................................................. 47
3.2.3 1e bewerking .................................................................................................................................. 48
3.2.4 4e bewerking .................................................................................................................................. 52
3.2.5 7e bewerking .................................................................................................................................. 54
3.2.6 10e bewerking ................................................................................................................................ 55
3.2.7 Risico op misbruik van aYrekken ................................................................................................... 56
3.3 Aanslagstelsels ................................................................................................................................... 57
3.3.1 Gewoon aanslagstelsel .................................................................................................................. 57
4 Deel 4: btw .......................................................................................................................................... 59
4.1 Belang van de BTW ............................................................................................................................ 59
4.2 Btw: basismechanisme ....................................................................................................................... 59
4.2.1 Verschil BTW met klassieke omzetbelas7ng .................................................................................. 59
4.2.2 Toepassing BTW: vijfstappenbenadering ....................................................................................... 61
4.2.3 Overzicht BTW ............................................................................................................................... 61
4.3 Belas0ngplich0gen ............................................................................................................................. 61
4.3.1 Gewone belas7ngplich7ge ............................................................................................................ 61
4.3.2 Vrijgestelde belas7ngplich7ge ....................................................................................................... 63
4.3.3 Niet-belas7ngplich7ge rechtspersonen ......................................................................................... 63
4.3.4 Occasionele belas7ngplich7gen .................................................................................................... 64
4.3.5 BTW-eenheid (vorm van consolida7e) .......................................................................................... 65
4.4 Leveringen .......................................................................................................................................... 65
4.4.1 Levering van goederen (art. 9-10 WBTW) ..................................................................................... 65
4.4.2 Met levering gelijkgestelde handelingen (art 12 WBTW).............................................................. 66
4.4.3 Uitgesloten leveringen .................................................................................................................. 67
4.4.4 Plaats van levering ......................................................................................................................... 67
4.4.5 Tijds7p van levering (art. 16 WBTW)............................................................................................. 67
4.5 Dienstverrich0ng (art. 18-22 WBTW)................................................................................................. 68
4.5.1 Met diensten gelijkgestelde verrich7ngen (art. 19 WBTW) .......................................................... 69
4.5.2 Uitgesloten diensten (art. 18 §3 WBTW) ...................................................................................... 69
2
,Febe Deschrevel Schakeljaar handelswetenschappen
4.5.3 Plaats van diensten ........................................................................................................................ 69
4.5.4 Verlegging van heffing ................................................................................................................... 70
4.5.5 Tijds7p van diensten ...................................................................................................................... 70
4.6 Invoer (art. 23 – 25 WBTW) ............................................................................................................... 70
4.6.1 Plaats en 7jds7p van invoer........................................................................................................... 71
4.7 Intracommunautaire verwerving (art. 3bis & 25bis e.v.) ................................................................... 71
4.7.1 Normale scenario: verkoper en koper zijn gewone btw-plich7ge ................................................. 71
4.7.2 Verkoper is gewone btw-plich7ge, koper is par7culier ................................................................. 72
4.7.3 Art. 25ter §1, lid 2, 2°: verkoper is gewone btw-plich7ge ............................................................. 72
4.7.4 Wanneer is een ICV belastbaar in België? ..................................................................................... 72
4.8 Outputhandelingen met vrijstelling van btw ...................................................................................... 73
4.8.1 Vrijstelling met behoud van aYrek van voorbelas7ng ................................................................... 73
4.8.2 Vrijstelling zonder aYrek van voorbelas7ng (art. 44 WBTW) ........................................................ 74
4.9 Tarief van de belas0ng ....................................................................................................................... 74
4.10 Maatstaf van heffing .......................................................................................................................... 74
4.11 AYrekregeling (art. 45-49) ................................................................................................................. 74
4.11.1 Beperkingen op het recht van aYrek ........................................................................................ 75
3
, Febe Deschrevel Schakeljaar handelswetenschappen
1 Deel 1: algemene inleiding
1.1 Het begrip ‘belas0ng’
Een belas&ng is (1) een door de overheid (2) eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage die
(3) volgens regels van recht (4) opgelegd wordt aan personen/feiten die een band hebben
met het grondgebied en (5) bestemd is om diensten van algemeen nut te financieren.
(1) FOD-financiën (fiscus) schept hun eigen uitvoerbare Etel (overheid kan geld afdwingen
van parEculier). Deze Etel bestaat uit een kohier (lijst belasEngplichEge + bedrag) samen
met een aanslagbiljet. Deze bijdrage kan op verschillende niveaus geïnd worden
(federaal, gewestelijk, gemeenschap, provincie en gemeente). Zowel de grondwet als de
bijzondere financieringsweNen en gemeente- en provincieweNen bepalen welke
overheid kan treffen.
(2) Het is een verplichte bijdrage waarbij er geen keuzemogelijkheid is wanneer men zich in
een geviseerde situaEe bevindt. Hierbij zijn ook sancEes/dwangmaatregelen mogelijk.
Denk hierbij aan het voorbeeld wanneer je een auto koopt en hiermee op de openbare
weg wil, je hiervoor verkeersbelasEng moet betalen.
(3) Deze regels worden geheven volgens weNelijke bepalingen en goedgekeurd door het
bevoegde ‘parlement’. Hierbij is er democraEsche controle wat te linken valt aan het
legaliteitsbeginsel. Dat verwijst naar het feit dat elke burger moet kunnen tot op een
minimaal niveau van voorzienbaarheid kunnen bepalen wat op hem zal worden
toegepast. Er wordt jaarlijks toestemming gegeven tot het heffen van belasEngen waarbij
vervolgens uitgaven gedaan worden (rijksmiddelenbegroEng). De fiscale wetgeving
bestaat uit diverse naEonale rechtsbronnen: wet, uitvoeringbesluiten en administraEeve
rondzelUrieven. Tegenwoordig wordt de impact als maar groter van internaEonale en
supranaEonale normen. Zo zijn er de dubbelbelasEngverdragen, EU-verdragen en de
Europese richtlijnen (BTW en directe belasEngen).
(4) Denk hierbij aan Belgisch leger dat oefeningen wil doen, dit moet gebeuren op Belgisch
grondgebied. Ook inwonerschap, inkomsten met Belgische bron etc.
(5) Al deze inkomsten worden gebruikt voor algemeen nut. Je bent dus verplicht deze
belasEng te betalen ondanks je de openbare goederen/diensten misschien niet gebruikt.
1.1.1 Andere verplichte bijdragen en heffingen (die geen belas7ng zijn)
Sociale zekerheidsbijdrage (bv. werkgeversbijdrage) is een verplichte, maar specifieke
bijdrage. Dit steunt op het verzekeringsbeginsel waarbij de bijdrageplicht recht schept op
ontvangst van voordelen. Het is dus GEEN belasEng aangezien er geen jaarlijkse weNelijke
controle is en de algemene beginselen van belasEngrecht zijn niet van toepassing.
Retribu&es zijn vergoedingen aan de overheid, maar voor een tegenprestaEe (bv. tolgeld
betalen). Je doet beroep op deze dienst uit eigen belang daardoor is deze bijdrage dus niet
verplicht en wel specifiek. Voorbeeld hierbij kan ook zijn de combitaks. Dit is een
gemeentelijke heffing waarbij de poliEe een taks he` telkens ze een persoon moeten
thuisbrengen of naar het ziekenhuis brengen wanneer ze bijvoorbeeld zelf niet meer in staat
zijn dit te doen.
Verhaalbelas&ng is een verplichte heffing ten gevolge van een specifieke prestaEe. Dit geldt
ook wanneer de belasEngplichEge hier geen specifiek voordeel uit haalt. Hier is echter geen
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper febedeschrevel8. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €11,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 52928 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen