FISCAAL RECHT
DEEL 1. BASISBEGINSELEN........................................................................................................................... 6
HOOFDSTUK 1: BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING ................................................................................................ 6
Definitie ........................................................................................................................................................................... 6
kenmerken ...................................................................................................................................................................... 6
financieel doel (hoofdkenmerk) ........................................................................................................................ 6
dwingend karakter (hoofdkenmerk).................................................................................................................. 6
overheidsinkomsten die geen belastingen zijn ................................................................................................. 6
retributie vs. bijzondere vormen van belastingen............................................................................................. 7
de parafiscale bijdragen ..................................................................................................................................... 7
HOOFDSTUK 2: DE SITUERING VAN HET BELASTINGSRECHT ................................................................................................. 7
HOOFDSTUK 3: NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE SAMENLEVING ................................................. 7
HOOFDSTUK 4: DE FUNCTIES VAN DE BELASTING ............................................................................................................. 8
financiële functie ............................................................................................................................................................. 8
economische functie ....................................................................................................................................................... 8
sociale functie ................................................................................................................................................................. 8
HOOFDSTUK 5: WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN?............................................................................................................. 9
HOOFDSTUK 6: GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN VAN DE BELASTINGHEFFING .......................................................................... 9
het legaliteitsbeginsel (art. 170 Gw.) ............................................................................................................................ 10
het eenjarigheidsbeginsel (art. 171 Gw.) ...................................................................................................................... 10
het gelijkheidsbeginsel (art. 172 Gw.)........................................................................................................................... 11
HOOFDSTUK 7: BEGINSELEN EN KENMERKEN DIE VOORTVLOEIEN UIT DE AARD VAN DE BELASTINGEN EN UIT HET RECHT IN HET
ALGEMEEN.............................................................................................................................................................. 11
het fiscaal recht is geen folstrekt autonome rechtstak ................................................................................................ 11
de fiscale wet is van openbare orde ............................................................................................................................. 12
1. de wet bepaald wie belastingplichtig is ....................................................................................................... 12
2. belastingsontduiking is niet toegelaten – keuze van de minst belaste weg ............................................... 12
A. Belastingontduiking ............................................................................................................................ 12
B. Belastingvermijding ............................................................................................................................ 12
C. Het recht van de belastingplichtige om de minst belaste weg te kiezen ........................................... 13
D. Blijft de keuze van de minst belaste weg overeind? .......................................................................... 14
3. Mogelijkheid tot het afsluiten van overeenkomsten tussen de fiscus en de belastingplichtige ................ 14
4. is De fiscus een derde bij de vestiging en/of bij de invordering van de belasting? .................................... 14
A. Bij de vestiging van de belasting......................................................................................................... 14
B. Bij de invordering van de belasting .................................................................................................... 14
strikte interpretatie van de belastingwet ..................................................................................................................... 15
fase 1: tekstuele interpretatie ......................................................................................................................... 15
fase 2: het nagaan van de bedoeling van de wetgever ................................................................................... 15
fase 3: de niet-heldere tekst ............................................................................................................................ 15
Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ...................................................................................... 15
niet-terugwerkende kracht van wetten en decreten ...................................................................................... 15
niet-terugwerkende kracht van KB’s en MB’s ................................................................................................. 16
niet-terugwerkende kracht van plaatselijke verordeningen en besluiten ...................................................... 16
De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur ............................................................................................ 16
Het realiteitsbeginsel .................................................................................................................................................... 16
fiscaliteit houdt enkel rekening met de werkelijke gestelde handelingen...................................................... 16
juridische of economische werkelijkheid ........................................................................................................ 16
, morele neutraliteit van de belastingswet........................................................................................................ 17
Het 'non bis in idem'-beginsel ....................................................................................................................................... 17
Het territorialiteitsbeginsel ........................................................................................................................................... 17
Het verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht..................................................................................................... 17
HOOFDSTUK 8: DE INDELING VAN DE BELASTINGEN ........................................................................................................ 18
1. naar de belastingheffende overheid ......................................................................................................................... 18
2. naar de grondslag van de belasting .......................................................................................................................... 18
onderscheid tussen zakelijke en persoonlijke belastingen ............................................................................. 18
onderscheid tussen kapitaal- of vermogensbelastingen en inkomstenbelastingen ....................................... 18
onderscheid tussen specifieke belastingen en belastingen ad volorem ......................................................... 18
3. Naar de wijze van vereffening van de belastingen ................................................................................................... 19
4. naar de ‘drager’ van de belasting.............................................................................................................................. 19
5. naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal administratief criterium ................................................. 19
directe belastingen .......................................................................................................................................... 19
indirecte belastingen ....................................................................................................................................... 20
HOOFDSTUK 9: DE ADMINISTRATIEVE INRICHTING .......................................................................................................... 20
DEEL 2. PERSONENBELASTING ................................................................................................................... 21
HOOFDSTUK 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN........................................................................................................................ 21
wie is aan de personenbelasting onderworpen? .......................................................................................................... 21
welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting? ......................................................................................... 22
Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting? ................................................................................. 22
wat met de inkomsten van kinderen? .......................................................................................................................... 22
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting ........................................................................................ 22
Berekening van de personenbelasting (per belastingplichtige): het uitgebreide opcentiemenmodel........................ 23
progressieve belasting (progressief tarief) ................................................................................................................... 23
Aangiftetermijn in de personenbelasting ..................................................................................................................... 24
Voorstel van vereenvoudigde aangifte ......................................................................................................................... 24
Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte ............................................................ 24
HOOFDSTUK 2: BEPALING VAN HET NETTO-INKOMEN (= BRUTO-INKOMEN MET AFTREK VAN KOSTEN EN VERLIEZEN) .................. 25
1. onroerende inkomsten.............................................................................................................................................. 25
wat met onroerende goederen die toebehoren aan de kinderen? ................................................................ 26
Wat bij verandering van eigenaar tijdens 2024? ............................................................................................. 26
wat bij gewijzigde bestemming van het onroerend goed in 2024? ................................................................ 26
Het bruto belastbaar bedrag ........................................................................................................................... 26
A) Gebouwen in Belgie of in het buitenland gelegen: bepaling van het bruto belastbaar bedrag ........ 27
B) Gronden in Belgie en in het buitenland gelegen: bepaling van het belastbaar bedrag..................... 29
Federale gewone intrestaftrek van leningen................................................................................................... 30
2. roerende inkomsten .................................................................................................................................................. 30
3. beroepsinkomsten .................................................................................................................................................... 30
aftrek van de kosten ........................................................................................................................................ 31
forfaitaire kosten .................................................................................................................................... 31
aanrekening van de kosten ..................................................................................................................... 32
4. diverse inkomsten ..................................................................................................................................................... 32
HOOFDSTUK 4: PROGRESSIEF TARIEF ........................................................................................................................... 33
HOOFDSTUK 5: BELASTING OP DE BELASTINGVRIJE SOM ................................................................................................... 33
Basisbedragen van de belastingvrije som ..................................................................................................................... 33
Verhoging(en) van de belastingvrije som voor kinderen ten laste en andere personen ten laste .............................. 34
Verhoging belastingvrije som voor kinderlast op zich ..................................................................................... 34
Verhoging belastingvrije som voor kind (eren) jonger dan drie jaar waarvoor geen kinderoppaskosten
worden afgetrokken ........................................................................................................................................ 35
Verhoging belastingvrije som voor alleenstaande met kinderlast .................................................................. 35
, Extra verhoging belastingvrije som voor de werkelijke alleenstaande met kinderlast met laag inkomen..... 36
Speciaal geval: fiscaal co-ouderschap .............................................................................................................. 36
Omzetting in terugbetaalbaar belastingkrediet .............................................................................................. 37
Verhoging van de belastingvrije som voor personen ten laste andere dan kinderen .................................................. 37
SCHEMA PERSONENBELASTING.................................................................................................................................... 38
HERHALINGSOEFENING PERSONENBELASTING ................................................................................................................ 38
DEEL 3. VENNOOTSCHAPSBELASTING ........................................................................................................ 39
HOOFDSTUK 1: BASISBEGRIPPEN ................................................................................................................................. 39
wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? ................................................................................................. 39
belastbare grondslag ..................................................................................................................................................... 39
soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting ........................................................................................................ 39
Klassieke belastbare grondslag (belastbaar tegen gewoon tarief) ................................................................. 39
Specifieke afzonderlijke aanslagen .................................................................................................................. 40
Specifieke belastbare grondslag ...................................................................................................................... 40
belastbaar tijdperk en aanslagjaar ................................................................................................................................ 40
belastbaar tijdperk ........................................................................................................................................... 40
aanslagjaar ....................................................................................................................................................... 40
indiening van de aangifte .............................................................................................................................................. 41
fiscale gunstmaatregelen voor kleine vennootschappen ............................................................................................. 41
definitie van kleine vennootschap ................................................................................................................................ 41
vennootschapsrechtelijk regime...................................................................................................................... 41
Geconsolideerde beoordeling ......................................................................................................................... 42
fiscale doorwerking ....................................................................................................................................................... 42
HOOFDSTUK 2: RESERVES .......................................................................................................................................... 42
De belastbaar gereserveerde winst .............................................................................................................................. 42
zichtbare reserves ............................................................................................................................................ 42
onzichtbare reserves........................................................................................................................................ 43
Aanpassingen van de begintoestand van de reserves..................................................................................... 43
de vrijgestelde winst ..................................................................................................................................................... 44
Waardeverminderingen op handelsvorderingen ............................................................................................ 44
Voorzieningen voor risico's en kosten ............................................................................................................. 44
Uitgedrukte niet-verwezenlijkte meerwaarden .............................................................................................. 44
Verwezenlijkte meerwaarden.......................................................................................................................... 44
Tax shelter erkende audiovisuele werken, podiumwerken en games ........................................................... 44
Winst voortvloeiend vit de homologatie van een reorganisatieplan en uit de vaststelling van een minnelijk
akkoord ............................................................................................................................................................ 45
HOOFDSTUK 3: VERWORPEN UITGAVEN ........................................................................................................................ 45
Niet-aftrekbare belastingen .......................................................................................................................................... 45
niet-aftrekbare restaurantkosten ................................................................................................................................. 45
niet-aftrekbare receptiekosten en kosten voor relatiegeschenken ............................................................................. 46
Receptiekosten ................................................................................................................................................ 46
Relatiegeschenken ........................................................................................................................................... 46
Aftrekbaarheid van geschenken ...................................................................................................................... 46
niet-aftrekbare beroepskledij ....................................................................................................................................... 47
abnormale of goedgunstige voordelen ......................................................................................................................... 47
Algemeen principe ........................................................................................................................................... 47
specifieke toepassingsgevallen ........................................................................................................................ 47
onderscheid tussen beroepskosten en verworpen uitgaven ....................................................................................... 47
HOOFDSTUK 4: UITGEKEERDE DIVIDENDEN .................................................................................................................... 48
gewone uitgekeerde dividenden .................................................................................................................................. 48
Dividend n.a.v. resultaattoekenning................................................................................................................ 48
, Dividend n.a.v. terugbetaling kapitaal/ inbreng .............................................................................................. 49
Dividend n.a.v. geherkwalificeerde intresten .................................................................................................. 50
Dividenden n.a.v. de verkrijging van eigen aandelen ................................................................................................... 50
Dividenden n.a.v. het overlijden, de uittreding of uitsluiting van een aandeelhouder ............................................... 51
Dividenden n.a.v. de verdeling van maatschappelijk vermogen .................................................................................. 51
HOOFDSTUK 5: UITEENZETTING VAN DE WINST .............................................................................................................. 51
eerste bewerking: fiscaal resultaat ............................................................................................................................... 51
Afzondering van de bestanddelen waarop het aftrekverbod van toepassing is .......................................................... 51
Niet-aftrekbaarheid van buitenlandse verliezen .......................................................................................................... 51
Tweede bewerking: omdeling volgens oorsprong ........................................................................................................ 52
Derde bewerking: aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winsten en van de niet-belastbare bestanddelen .............. 52
Aftrek van de bij verdrag vrijgestelde winst .................................................................................................... 52
Aftrek van de niet-belastbare bestanddelen ................................................................................................... 52
Vierde bewerking: aftrek van DBI (definitief belaste inkomsten) ................................................................................ 53
Voor welke inkomsten? ................................................................................................................................... 53
Taxatievoorwaarde voor DBI-aftrek ................................................................................................................ 53
Participatievoorwaarde voor DBI-aftrek.......................................................................................................... 53
100% DBI-aftrek ............................................................................................................................................... 54
HOOFDSTUK 6: TARIEF .............................................................................................................................................. 54
HOOFDSTUK 8: AANGIFTEPLICHT M.B.T. BETALINGEN AAN BELASTINGPARADIJZEN ................................................................ 54
DEEL 4. BTW ............................................................................................................................................. 55
HOOFDSTUK 1: INLEIDING .......................................................................................................................................... 55
De btw-richtlijn.............................................................................................................................................................. 55
Doelstelling .................................................................................................................................................................... 55
Verbruiksbelasting - Omzetbelasting ............................................................................................................................ 55
Praktische benadering van een btw-vraagstuk ............................................................................................................. 55
HOOFDSTUK 2: BTW-BELASTINGPLICHTIGEN ................................................................................................................ 55
algemeen ....................................................................................................................................................................... 55
soorten btw-belastingplichtingen ................................................................................................................................. 56
tussenpersonen inzake btw .......................................................................................................................................... 56
HOOFDSTUK 3: DE BELASTBARE HANDELINGEN............................................................................................................... 56
Levering van de goederen ............................................................................................................................................. 56
diensten ......................................................................................................................................................................... 57
HOOFDSTUK 4: DE MAATSTAF VAN HEFFING .................................................................................................................. 57
HOOFDSTUK 5: DE BTW-TARIEVEN ............................................................................................................................. 58
HOOFDSTUK 7: HET RECHT OP AFTREK VAN DE VOORBELASTING ........................................................................................ 58
Algemene principes inzake aftrek ................................................................................................................................. 59
HOOFDSTUK 9: TERUGGAVE VAN DE BTW .................................................................................................................... 59
Teruggave van Belgische btw ........................................................................................................................................ 59
Teruggave van buitenlandse btw .................................................................................................................................. 59
DEEL 5. REGISTRATIEBELASTING ................................................................................................................ 59
HOOFDSTUK 1: KENMERKEN VAN REGISTRATIERECHTEN ................................................................................................... 59
Zakelijke en indirecte belasting op het rechtsverkeer onder levenden ....................................................................... 59
Federale en gewestelijke belasting ............................................................................................................................... 60
Formaliteitbelasting ...................................................................................................................................................... 60
Contantbelasting versus inkohiering van de belasting ................................................................................................. 60
Wettelijke grondslag ..................................................................................................................................................... 60
Administratie ................................................................................................................................................................. 60
Tijdelijke maatregelen ingevolge de COVID- 19-pandemie .......................................................................................... 61
, HOOFDSTUK 2: DE REGISTRATIEFORMALITEIT ................................................................................................................. 61
algemeen ....................................................................................................................................................................... 61
De registratie op minuut, brevet, kopie of origineel .................................................................................................... 61
Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit .............................................................................................................. 61
Gevolgen en belang van de registratie ......................................................................................................................... 61
Het registratierelaas ...................................................................................................................................................... 62
DEEL 6. ERFBELASTING .............................................................................................................................. 62
HOOFDSTUK 1: INLEIDING .......................................................................................................................................... 62
algemeen ....................................................................................................................................................................... 62
situering van het successierecht in de fiscaliteit .......................................................................................................... 62
de fiscale woonplaats .................................................................................................................................................... 62
erfbelasting of rechten van overgang? ......................................................................................................................... 62
HOOFDSTUK 2: SAMENSTELLING VAN DE NALATENSCHAP ................................................................................................. 63
basisprincipe ................................................................................................................................................................. 63
HOOFDSTUK 3: WAARDERING VAN DE NALATENSCHAP .................................................................................................... 63
algemeen ....................................................................................................................................................................... 63
bijzondere regels ........................................................................................................................................................... 63
aannemelijk passief ....................................................................................................................................................... 65
,DEEL 1. BASISBEGINSELEN
HOOFDSTUK 1: BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING
DEFINITIE
“ De belasting is een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt opgelegd met het oog
op het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang en voor
zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkend.”
KENMERKEN
FINANCIEEL DOEL (HOOFDKENMERK)
Belastingen worden geheven om de overheidsuitgaven te dekken en dienen ter financiering van diensten van
algemeen nut. Het onderscheidend kenmerk van belastingen is dat er geen rechtstreekse of individuele
tegenprestatie tegenover staat; de betaler weet niet precies waar zijn of haar belastinggeld naartoe gaat. Dit is
anders bij een retributie, waarbij een heffing specifiek bedoeld is om een door de overheid geleverde dienst
rechtstreeks te laten betalen door degene die ervan heeft geprofiteerd.
DWINGEND KARAKTER (HOOFDKENMERK)
Belastingen worden eenzijdig door de overheid opgelegd volgens afdwingbare rechtsregels, en bij niet-naleving
kunnen belastingplichtigen worden gesanctioneerd.
Er zijn twee soorten sancties:
o Administratieve sancties;
o Strafrechtelijke sancties.
Vroeger voerden fiscus en parket elk een eigen vervolgingsbeleid, wat leidde tot problemen omdat fiscale
sancties door het EHRM ook als strafrechtelijk werden gezien. Hierdoor liep een belastingplichtige het risico op
dubbele straf voor hetzelfde misdrijf, wat in strijd is met het principe non bis in idem, waarbij niemand 2 keer
voor hetzelfde feit mag worden bestraft. Om dit te voorkomen, werd het una via-principe geïntroduceerd, wat
bepaalt dat inbreuken op de fiscale wetgeving voortaan ofwel administratief, ofwel strafrechtelijk worden
vervolgd. Fiscale administraties beslissen per geval om fraude zelf aan te pakken en te bestraffen of om de fiscale
schuld vast te stellen, waarna strafrechtelijke vervolging volgt.
OVERHEIDSINKOMSTEN DIE GEEN BELASTINGEN ZIJN
Niet alle overheidsinkomsten zijn belastingen, omdat niet alle ontvangsten voldoen aan de kenmerken van een
belasting.
Vb. van niet-belastinginkomsten zijn:
o Inkomsten uit de verkoop, verpachting of concessie van openbare domeingoederen (zoals
toegangsgelden van musea, vaartrechten of opbrengsten uit houtkap);
o Opbrengsten uit diensten waarbij de overheid concurreert met de privésector (zoals in de financiële
sector of het vervoer);
o Verplichte betalingen zonder financieel doel (zoals strafrechtelijke boetes en verbeurdverklaringen);
o Huurgeld van Bpost;
o Retributies;
S.A. 6
, o Parafiscale heffingen.
RETRIBUTIE VS. BIJZONDERE VORMEN VAN BELASTINGEN
Retributies verschillen van belastingen doordat ze een vergoeding zijn voor een geïndividualiseerde
dienstverlening door de overheid, vaak binnen een juridisch of feitelijk monopolie. Bij retributies is er sprake
van een rechtstreekse tegenprestatie van de overheid en een persoonlijk voordeel voor de gebruiker.
Vb hiervan zijn: havenrechten, tolgelden (voor het gebruik van bruggen, tunnels en autowegen), taksen voor
octrooien, kosten voor kopieën van administratieve documenten, registratiekosten bij de notaris en
parkeerretributies.
Het onderscheid tussen belastingen en retributies is echter niet altijd duidelijk. Zo wordt een gemeentetaks voor
vuilophaling bij kampeerterreinen als een belasting beschouwd, omdat deze niet direct afhankelijk is van het
gebruik van de dienst, maar gebaseerd is op een vermoeden van verhoogd gebruik. Dit soort belastingen, bekend
als verhaal- of repartitiebelastingen, richt zich op personen die vermoedelijk het meeste voordeel halen uit
overheidsuitgaven, ook als zij hier geen gebruik van maken.
Een vb. hiervan is: een verhaalbelasting voor rioleringswerken, waarbij betaling verplicht is, ongeacht of men
daadwerkelijk is aangesloten op het riool.
Daarnaast is er de urbanisatiebelasting, een forfaitaire belasting voor algemene infrastructuurwerken, zoals vb.
wegverhardingen of de aanleg van fietspaden, die niet gebonden is aan specifieke werken op een specifieke
plaats.
DE PARAFISCALE BIJDRAGEN
In België worden parafiscale bijdragen niet als belastingen beschouwd omdat hun opbrengst niet in de
rijksmiddelenbegroting terechtkomt, maar rechtstreeks wordt toegewezen aan de RSZ, een
rechtspersoonlijkheid los van de staat. Sociale bijdragen, zoals werknemers- en werkgeversbijdragen, worden
gebruikt voor specifieke sociale uitgaven, zoals het vervangen of aanvullen van arbeidsinkomsten, en niet voor
de algemene staatsuitgaven. Dit bestemmingscriterium onderscheidt ze van belastingen.
HOOFDSTUK 2: DE SITUERING VAN HET BELASTINGSRECHT
Het belastingrecht richt zich niet op de rechtvaardigheid of opportuniteit van een belasting, maar krijgt een
centrale rol zodra de politieke beslissingen zijn genomen. Het bepaalt wie of wat aan belasting wordt
onderworpen, welk tarief geldt, hoe de belasting wordt gevestigd en geïnd, en welke waarborgen de overheid
krijgt. Hiermee valt het belastingrecht binnen de rechtswetenschap.
Daarnaast bestuderen ook andere disciplines, zoals economie, psychologie en sociologie, verschillende aspecten
en effecten van belastingen.
HOOFDSTUK 3: NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE SAMENLEVING
S.A. 7
, Belastingen zijn essentieel in een moderne samenleving en kunnen worden gezien als de prijs die we betalen
voor onze grondwettelijke rechten, zoals privé-eigendom en vrijheid van ondernemen. Omdat de
productiemiddelen en hun opbrengsten in een moderne economie bij de burgers liggen, is belastingheffing
noodzakelijk om de overheid in staat te stellen haar taken te vervullen, zoals het bevorderen van het algemeen
welzijn, het aanbieden van kosteloos onderwijs, landsverdediging en het onderhouden van infrastructuur. In
centraal geleide economieën, waar de productiemiddelen in handen van de overheid zijn, zijn belastingen
nauwelijks nodig of vervullen ze een geheel andere functie dan in westerse samenlevingen.
Side note:
In communistische landen worden nauwelijks belastingen geheven, omdat de overheid in dit regime volledige
controle heeft over alle middelen, zonder democratische inspraak van de bevolking.
HOOFDSTUK 4: DE FUNCTIES VAN DE BELASTING
Belastingen dienden oorspronkelijk alleen om overheidsuitgaven te dekken. Door veranderende
omstandigheden worden ze nu ook gebruikt voor economische en sociale doeleinden.
Dit hoofdstuk bespreekt de drie belangrijkste functies: financieel, economisch en sociaal.
FINANCIËLE FUNCTIE
De financiële functie is de belangrijkste rol van belastingen. Met de groei van de overheidstaken neemt ook de
vraag naar financiële middelen toe, waardoor belastingen tegenwoordig ongeveer 94% van de
overheidsinkomsten uitmaken. Deze bestaan uit bijdragen van de bevolking, die jaarlijks worden geraamd in de
begroting. Een goed werkend belastingstelsel vereist geregelde inkomsten, eenvoud, snelle en goedkope inning
en respect voor de belastinggrens, zodat belastingplichtigen niet onevenredig zwaar worden belast.
ECONOMISCHE FUNCTIE
Belastingen hebben daarnaast een aanzienlijke invloed op de economie.
Ze beïnvloeden onder andere:
o De prijsvorming, waarbij hoge belastingen de kosten van producten verhogen, zoals bij accijnzen op
benzine en tabak;
o Het spaargedrag, vb. door belastingvoordelen voor pensioensparen;
o De consumptiepatronen door de koopkracht te verlagen of consumptie van bepaalde producten te
ontmoedigen via verbruiksbelastingen;
o De investeringen, hoge belastingen kunnen kapitaal- en ondernemingsvlucht veroorzaken, terwijl
fiscale voordelen zoals investeringsaftrek investeringen kunnen stimuleren;
o De tewerkstelling, met maatregelen die vb. bedrijven stimuleren meer personeel aan te nemen door
ze een fiscale korting te geven.
SOCIALE FUNCTIE
Belastingen worden ook ingezet om sociale ongelijkheid te verminderen. Volgens het draagkrachtbeginsel
kunnen hogere inkomens of vermogens proportioneel zwaarder worden belast om de lasten rechtvaardiger te
verdelen.
Vb. hiervan zijn:
S.A. 8
