Samenvatting van het vak Inleiding tot de fiscaliteit (schakeljaar) aan KU Leuven campus Antwerpen. De samenvatting bevat de inhoud van de slides, eigen genomen notities en voorbeelden.
DEEL I : BASISPRINCIPES VAN HET BELGISCH FISCAAL RECHT
DEEL II: DE INKOMSTENBELASTING
HOOFDSTUK 1: INLEIDING
HOOFDSTUK 2: DE PERSONENBELASTING
HOOFDSTUK 3: DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
HOOFDSTUK 4: REGISTRATIE- EN SUCCESSIERECHTEN
DEEL III : DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE
OEFENINGEN
1
,Inleiding tot de fiscaliteit 2017-2018
DEEL I : BASISPRINCIPES VAN HET BELGISCH FISCAAL RECHT
1. Het begrip ‘belasting’
1.1 Definitie
1.2 Functies
2. Grondregels van de belastingheffing
2.1 Structuur van een belasting
2.2 Grondwettelijke regels
2.3 Openbare orde
2.4 Interpretatie
2.5 Belastingontduiking v. Belastingontwijking
2.6 Niet-retroactiviteit
2.7 Dubbele belasting
2
,Inleiding tot de fiscaliteit 2017-2018
1. Het begrip ‘belasting’
1.1. Definitie
à Geen eensluidende definitie (taks, heffing, recht, bijdrage, etc.)
Uit de rechtspraak blijkt dat een belasting 5 bestanddelen omvat:
1) Een door de overheid;
2) Volgens bepaalde regels van recht;
3) Eenzijdig opgelegde en verplichte bijdrage;
4) Opgelegd op personen/feiten die band hebben met het territorium;
5) Bestemd om diensten van algemeen nut te financieren
De belasting wordt eenzijdig opgelegd door de overheid
à De overheid put het recht om belasting te heffen uit het feit dat zij de overheid is
Het bedrag wordt ter kennis gebracht via een aanslagbiljet
Een particulier kan slechts rechten doen gelden ten aanzien van anderen indien hij kan
steunen op een overeenkomst, een vordering uit een of andere vorm van aansprakelijkheid
of een bijzondere wettige titel die evenwel niet door de particulier zelf maar door de overheid
tot stand is gebracht
Welke overheid de bevoegdheid heeft om belastingen op te leggen, wordt bepaald in artikel
170 Gw
In België à federale staat, gewest, gemeenschap, provincie, gemeenten (p.m.
agglomeraties/federaties van gemeenten)
à Ze hebben de bevoegdheid belastingen te heffen binnen hun territorium (zie 170 Gw)
De belasting is een verplichte bedrage à Er is geen keuzemogelijkheid, en sancties zijn
mogelijk (en evt. dwangmaatrelen)
à Iedereen die op grond van de Belgische belastingwet belasting verschuldigd is, is verplicht
deze te betalen
Het belastingrecht maakt deel uit van het publieke recht à het regelt een verhouding tussen
de overheid en de burger en het heeft een dwingend karakter
De belasting word opgelegd volgens de regels van de wet
Toepassing legaliteitsbeginsel (Art. 170 G.W.), “no taxation without representation”
à vormt een buffer tegen willekeur van de overhead
à er is enkel belasting verschuldigd indien hiervoor een wettelijke basis bestaat (
Het is niet de uitvoerende macht die beslist welke burger belasting betaalt en hoeveel, maar
door de burgers democratisch verozen vertegenwoordigers
Steeds groter wordende invloed internationaal en Europees belastingrecht: Btw (RL
2006/112/EG), EU regels inzake vrij verkeer, staatssteunregels, dubbelbelastingverdragen
Personen of feiten die een band hebben met het territorium
à Een gezaghoudende overheid kan haar bevoegdheden enkel uitoefenen binnen haar
territorium
à Elke bevoegdheid die belasting mag heffen, kan dit maar doen ten aanzien van personen
of feiten die een voldoende nauwe band vertonen met het territorium waarop die overheid
effectief haar gezag kan uitoefenen = territorialiteitsprincipe
3
, Inleiding tot de fiscaliteit 2017-2018
Voorbeelden:
à Buitenlanders die inkomsten hebben in België moeten belasting betalen (bv. eigenaar van
onroerend goed of werkzaam zijn in op Belgisch grondgebied)
à Vlaams Gewest heft registratiebelasting over de aankoop van in Vlaams Gewest gelegen
onroerende goederen
à Erfbelasting (laatste woonplaats in gewest)
De belastingsinkomsten worden aangewend ter financiering van diensten van algemeen nut
à Elke burger heeft de ‘verplichting’ om bij te dragen in de algemene lasten van de
gemeenschap (ongeacht of ze gebruik maken van de overheidsdienst)
à Belastingsinkomsten kunnen worden besteed aan om het even welke overheidsuitgave
binnen het marge van begrotingswetten
à De uitgaven worden gekenmerkt door de afwezigheid van een aanwijsbare en individuele
tegenprestatie (er zijn wel uitzonderingen)
Andere soorten bijdragen:
Sociale zekerheid (= parafiscale heffingen)
à De verplichte bijdragen moeten juridisch gescheiden worden van belastingen
à De verplichte bijdragen worden geïnd door parastatale instellingen
à De opbrengst wordt gebruikt voor specifieke sociale risico’s
à Het recht op sociale uitkeringen is in principe gelinkt aan de plicht om bijdragen te storten
à Algemene beginselen van de belastingwet zijn niet van toepassing
à De sociale zekerheidsbijdragen ontsnappen hierdoor aan de jaarlijkse controle door het
parlement
à De bijdragen worden vaak verhoogd volgens koninklijk besluit ipv bij formele wet
Retributies
à Deze bijdragen zijn niet verplicht (verschil met belastingen)
à Je kiest zelf of je gebruik maakt van de overheidsdienst of niet
à De retributie moet worden gebruikt om de uitgaven te dekken die de overheid gedaan heeft
om de dienst te verstrekken
à Bv. legaliteitsbeginsel en annualiteitsbeginsel zijn niet van toepassing
Bv. tol à je kan zelf kiezen of je door de tunnel rijdt of niet, je hebt de keuze om om te rijden
Andere voorbeelden: viskeuringsrechten, haven- en kaaigelden, begrafenisvervoer,…
Rekeningrijden à belasting ó retributie (algemene pot ó voor wegenwerken)
Hoofdonderscheid tussen soorten belastingen
Directe belasting = belast een duurzame toestand (inkomsten uit activiteiten of vermogen)
à Geïnd via aanslagbiljet
à bv. inkomstenbelastingen zoals de personenbelasting en de vennootschapsbelasting
Indirecte belasting = belast afzonderlijke feiten of handelingen
à Geïnd per transactie
à bv. erfbelasting (= een alleenstaand feit),registratierechten op verkoop van onroerende
goederen (bij elke verkoop afzonderlijk), BTW, belasting op de verkeerstelling
à Economisch effect: de betaler wentelt de kosten af (bv. BTW)
Dubbele belasting = wanneer eenzelfde belastbare handeling of belastbaar feit minstens
tweemaal aan dezelfde belasting wordt onderworpen binnen hetzelfde belastbaar tijdperk
Juridisch dubbele belasting = eenzelfde inkomen wordt aan dezelfde belasting onderworpen
in hetzelfde jaar (zelfde belastingplichtige) (bv. belasting in België en een ander land)
Economische dubbele belasting = eenzelfde inkomen wordt aan dezelfde belasting
onderworpen in hetzelfde jaar (twee verschillende belastingplichtigen)
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper hwert. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
