Samenvatting
samenvatting vennootschapsbelasting (schijf 2)
- Instelling
- Arteveldehogeschool (Artevelde)
samenenvating vennoostchapsbelasting
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 103 pagina's
Voorbeeld 4 van de 103 pagina's
In winkelwagen
Voorbeeld van de inhoud
Samenvatting Vennootschapbelasting0. Inleiding: karakteristieken van de vennootschapsbelasting
Indienen aangifte:
o Sinds AJ 2014 kan dit niet meer op papier maar enkel elektronisch
o Via BIZTAX
o Een uitzondering kan gemaakt worden voor iemand die niet over een pc beschikt
Wetgeving inzake VenB:
o Artikelen 179 t/m 219quinquies WIB 1992 + wetsartikelen uit PB (≈ bedrijfswinst
zelfstandigen met eenmanszaak in PB)
o Fiscale wetgeving is van openbare orde
Fiscale wetgeving versus boekhoudreglementering:
o Fiscale wetgeving voorziet geen regeling
volg de boekhoudreglementering
o Fiscale wetgeving wijkt uitdrukkelijk af van de boekhoudreglementering
volg de fiscale wetgeving
o Fiscale wetgeving verwijst expliciet naar de boekhoudreglementering
volg de boekhoudreglementering!
o Boekhoudkundig matchingprincipe vanaf AJ 2019 nu uitdrukkelijk ingeschreven in fiscale
wetgeving = Fiscaal matchingprincipe
Fiscale wint versus boekhoudkundige winst
o Vertrekpunt: de jaarrekening met het boekhoudkundig resultaat na winstverdeling of
verliesbestemming
o Fiscale correcties (= 14 Bewerkingen)
o Eindpunt: fiscale winst
Commissie van boekhoudkundige normen = CBN
Wanner een jaarrekening in bijlage bij de aangifte:
o Niet verplicht: indien de vennootschap verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
o Verplicht: indien de vennootschap NIET verplicht is om ze neer te leggen bij de
Balanscentrale van de NBB
Belang van de boekhouding en de jaarrekening:
o Gegevensbron
o Bindende kracht van de jaarrekening
o Bewijskrachtige boekhouding
Alle inkomsten tellen als beroepsinkomsten ook al hebben ze niets te maken met het doel van het
bedrijf.
1. Grootte van de vennootschap
Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen
1|P a gin a
,Kleine vennootschap (Art.15 §§1 tot 6 W.Venn) (Art. 1:24 §§1-6 WVV) krijgt fiscale gunstmaatregelen
Definitie van een kleine vennootschap
2|P a gin a
,Een vennootschap is KLEIN als zij op balansdatum van het laatst afgesloten BJ niet meer dan 1 criteria
overschrijdt:
o Jaaromzet = 9.000.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 4.500.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
(Groottecriteria art.15 §1 W.Venn) (Art. 1:24 §1 WVV)
Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden
Consistentiebeginsel (Art.15 §2 W.Venn) (Art. 1:24 §2 WVV)
Vennootschap rechterlijke gevolgen voor de kleine vennootschap:
o Jaarrekening in een VKT schema
o Geen jaarverslag opstellen
o Geen commissaris benoemen
1.2.1. Startende vennootschap
Startende venn. moeten hun cijfers bij het begin van het boekjaar ‘te goeder trouw schatten’
1.2.2. Boekjaar met abnormale duurtijd
BJ </> 12 maand => omzetdrempel herleiden:
9.000.000,00 X aantal maanden/12 = ....
(Voorbeeld 1 + 2, p. 26)
De duur van een boekjaar kan noot langer zijn dan 24 maanden – 1 kalenderdag
1.2.3. Berekening aantal werknemers
WN’s = Gem. aantal WN’s, op basis van VE (voltijds equivalent, 2 halftijds = 1 WN) in DIMONA-
databank (Déclaration Immédiate/Onmiddellijke Aangifte)
1.2.4. Berekening omzet
Omzet = Normaal rek. 70. Maar indien rek. 70 t.e.m. rek. 75 (bedrijfs- en financiële opbrengsten)
voor meer dan ½ uit opbr. bestaan die geen omzet zijn (rek. 70), dan de totale opbrengsten nemen
(rek. 70 t.e.m. rek. 75)
Zie voorbeeld 1+2 pagina 28
3|P a gin a
, 1.2.5. Bepaling balanstotaal
Vastelling op afsluitdatum.
Totale boekwaarde van het actief
1.2.6. Geconsolideerde berekening
Als de vennootschap verbonden is (Art. 11, W.Venn) (Art. 1:20 WVV) dan de criteria op
geconsolideerde basis bekijken
Als B meer dan 50% in handen heeft van A dan zijn ze verbonden
2 methodes (niet kennen)
1.2.7. Wat zijn verbonden ondernemingen
Art. 11 W. Venn. (Art. 1:20 WVV) (p.31)
Venn. waarover zij een controlebevoegdheid uitoefent
Venn. die een controlebevoegdheid over haar uitoefent
Venn. waarmee zij een consortium vormt (A en B zitten onder venn C)
Andere venn. die onder controle staan van de venn. bedoeld in a), b), en c)
Indien verbonden: aangeven 1871 aangifte, vinkje plaatsen want dan moet je criteria (9 000 000) op
geconsolideerde wijze bepalen
o Optelsom WN maken
o Criteria en balanstotaal en omzet personeel van alle verbonden O optellen
Definitie van een microvennootschap
Een kleine venn. die op datum van jaarafsluiting géén dochter- of moedervenn. is en die niet meer
dan 1 van volgende criteria overschrijdt:
o Jaaromzet = 700.000,00 EUR (excl. BTW)
o Balanstotaal = 350.000,00 EUR
o Jaargemiddelde personeelsbestand = 10
Overschrijden van meer dan 1 criteria zal pas gevolgen hebben indien dit zich gedurende 2
opeenvolgende BJ’en voordoet
Gevolgen gaan pas in vanaf het BJ dat volgt op het BJ waarin meer dan 1 criteria voor de 2e keer
werd overschreden
Bepaling omzet, balanstotaal en personeel zoals hiervoor
Dezelfde voordelen als kleine vennootschappen
1 extra fiscaal voordeel in de vennb: vrijstelling van doorstorting BV voor startende venn. van
20% (vs. 10% voor een ‘gewone’ kleine venn.)
Oefening 1 – Pagina 38 – Slide 87
4|P a gin a
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper jansejansens88. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 80796 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen