Dit document is een samenvatting van het eerste deel van het vak Grondige Studie Vennootschapsbelasting, van prof. dr. Inge Van De Woesteyne. Het bevat alles wat te kennen is voor de schriftelijke tussentijdse test (aangifte vennootschapsbelasting).
Hoofdstuk 3: eerste bewerking:
vaststellen van het fiscaal
resultaat
Belastbare winst
Omschrijving art 24 WIB
1. Exploitatiewinst
2. Waardevermeerderingen van activa, waardeverminderingen van passiva (verwezenlijkt
of UITGEDRUKT)
3. Onderwaarderingen van activa, overwaarderingen van passiva
Ogenblik van belastbaarheid (wanneer wordt het beschouwd als
winst?)
1. Zekere en vaststaande schuldvordering
Zekere = bestaat
Vaststaande = vast bedrag
Risico’s worden overgedragen aan de verkrijger
2. Overlopende rekeningen: boekhoudkundige primauteit
3. Subsidies
Kapitaalsubsidies art 362 WIB
o Komt binnen als een verhoging van het actief en dus geen
boekhoudkundige opbrengst. Wordt als opbrengst afgeboekt volgens
hetzelfde ritme als de afschrijvingen.
o In aangifte: “andere vrijgestelde bestanddelen”
o Indien kapitaalsubsidie toch zou geboekt zijn als opbrengst, corrigeren
onder “andere belastbare reserves” met een negatief getal.
Interestsubsidies
o Volgens de rechtspraak moet de belasting ook hier gespreid verlopen.
Andere subsidies
o Vb. interestsubsidie wordt geboekt als opbrengst wanneer deze wordt
ontvangen.
4. Verkrijging van activa om niet
Dit mag zo blijven, bij verkoop van het activa zal de volledige verkoopprijs als
fiscale meerwaarde worden beschouwd.
5. Niet-gerealiseerde winsten
Verleende abnormale of goedgunstige voordelen (afzien van winst)
o 2 binnenlandse vennootschappen: fiscus zal kunnen belasten bij
kopende vennootschap dus ze laten de verkopende vennootschap
gerust.
Indien kopende vennootschap verlieslatend is, zullen er geen
fiscale aftrekken mogelijk zijn op het deel van het ontvangen
voordeel.
, o Verkoop aan buitenlandse vennootschap (art 26 WIB): het fiscaal
resultaat van de verkopende vennootschap zal worden verhoogd met
het verleende voordeel. Dit zal gebeuren door een verworpen uitgave
toe te voegen.
Verleende abnormale of goedgunstige voordelen (betaling voor fictieve
prestaties)
o Hier moet voor de verlenende vennootschap een correctie worden
gemaakt. Aangezien niet voldaan is aan art 49 WIB (geen echte kost
gemaakt), zal de verlenende vennootschap een extra verworpen
uitgave aangeven ter waarde van het verleende voordeel.
Hier worden beide vennootschappen dus belast (gestraft).
Overdracht van bestanddelen naar een buitenlandse inrichting (DBV) (art 185/1
WIB)
o Wanneer activa worden overgedragen naar een buitenlandse
inrichting, wordt er een onzichtbare reserve aangelegd ter waarde van
de werkelijke waarde.
o Indien dit actief wordt verkocht, zal de onzichtbare reserve worden
weggeboekt en zal er dus geen fiscaal resultaat uit voortvloeien
aangezien het al belast werd bij de overdracht.
Exploitatiewinst (art 24 & 25 WIB)
1. Wanneer het boekhoudrecht niet wordt nageleefd, moet er worden gecorrigeerd met
onzichtbare reserves.
Vb. wanneer de aankoop van een machine direct 100 % in kost wordt genomen,
kunnen onzichtbare reserves gebruikt worden om fiscaal de jaarlijkse
afschrijvingskost te creëren.
“Overdreven afschrijvingen”
Vb. wanneer men voorraden in kost neemt in plaats van ze in het actief te
zetten, “andere onderschattingen van activa” gebruiken omdat voorraden niet
kunnen afgeschreven worden.
2. Voor voorzieningen kan geen beroep gedaan worden op art 49 WIB. Indien voldaan is
aan de voorwaarden van art 48 WIB kan men hier echter op vooruitlopen. Om gebruik
te maken van art 48 WIB moet ook voldaan zijn aan de voorwaarden in art 194 WIB
(contractuele en wettelijke verplichtingen).
3. Waardeverminderingen op vorderingen zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ze zeker en
vaststaand zijn (art 49 WIB).
Bij een faillissement is een attest van de curator voldoende.
4. De opbrengst van onroerende goederen worden enkel bij de belastbare winst gevoegd
indien het goed verhuurd wordt. Indien het niet wordt verhuurd wordt geacht dat de
opbrengsten reeds in de belastbare winst van de vennootschap zitten.
Art 48, al. 1 WIB (art. 24 en 25KB/WIB)
i. Voorziening voor aftrekbare kosten (indien effectief gemaakt)
ii. Kosten zijn waarschijnlijk
iii. Kosten zijn scherp omschreven
iv. Kosten drukken op belastbaar tijdperk
a. Gevolg van tijdens tijdperk uitgeoefende
beroepswerkzaamheden
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper tewugent. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
