Inhoudsopgave
Week 1 Hoofdstuk 10 Omzetbelasting..................................................................................................................................... 2
Week 2 Hoofdstuk 10 omzetbelasting.................................................................................................................................... 12
Week 3 Hoofdstuk 10 omzetbelasting.................................................................................................................................... 17
,Week 1 Hoofdstuk 10 Omzetbelasting
10.2.1 Wat is omzetbelasting?
Omzetbelasting
Is een algemene, indirecte verbruiksbelasting in de lidstaten van de Europese Unie.
Verbruiksbelasting
Wil zeggen dat de belasting worden geheven over het verbruik door de consumenten
Verschil tussen de termen omzetbelasting en btw
Omzetbelasting is een belasting die volgens een bepaald systeem wordt geheven. Btw is belasting over de
toegevoegde waarde. De btw drukt op de eindschakel (meestal particulier). In de Unie is gekozen voor het
systeem waarbij belasting wordt geheven over de toegevoegde waarde, met aftrek van voorbelasting. Btw
is dus één van de systemen voor de heffing van omzetbelasting.
10.2.2 Invloed Unie
Eén systeem van heffing
Bij de oprichting van de Europese Economische Gemeenschap (EEG) wilde men voor de hele EEG één
systeem van heffing van de OB invoeren. (Harmoniseren). Dit heeft als doel om een gemeenschappelijke
markt te scheppen, waarin belemmering bij grensoverschrijding en andere vormen van
concurrentievervalsing worden vermeden.
Unie
De regelgeving van de Unie verloopt via richtlijnen. In deze richtlijnen wordt aangegeven hoe de OB moet
worden geheven, zodat de heffing in alle lidstaten vrijwel gelijk is. (Voorkomen dubbele heffing).
Verordeningen
o Zijn er omdat de voorschriften van de btw-richtlijnen soms ruimte laten voor interpretatie door de
lidstaten in hun nationale wetgeving.
o Een verordening heeft als doel uniformiteit bij de uitvoering van de btw-richtlijnen te waarborgen.
o Is bindend en rechtstreeks van toepassing in de lidstaten.
o Vindt geen omzetting plaats in het nationale recht.
Btw-richtlijnen
Harmonisatie btw
Btw-verordening
10.3.1 Wie moet omzetbelasting voldoen?
Artikel 1 Leveringen Diensten Verwervingen Invoer
Wie: de Artikel 7 de Artikel 7 de Ondernemers/ Iedereen
ondernemer ondernemer ondernemer Rechtspersonen/
Niet-ondernemers
, 10.3.2 Ondernemer
Ondernemer
Wordt beschreven in artikel 7 OB, een ondernemer is een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig
uitvoert.
Een ieder
o Rechtsvorm niet relevant
o Zowel natuurlijke als rechtspersonen
o Samenwerkingsverbanden zonder rechtspersoon
o Nationaliteit van de ondernemer is niet van belang
o Hoeft niet in Nederland gevestigd te zijn
o Eenmanszaak, maatschap, vof, cv, nv, bv, vereniging of stichting
Bedrijf of beroep
o Artikel 7 lid 2 OB
o Iemand die in een dienstbetrekking werkt, verricht die werkzaamheden niet als ondernemer
o Het moet gaan om een zelfstandig uitgeoefend beroep
Economische activiteit
Activiteiten waarvoor je een vergoeding krijgt
DGA-ondernemer
HR vanaf 26 april 2002
DGA = zelfstandig
DGA = ondernemer indien
a. >50% aandelen bezit
b. Salaris etc. uit bv.
Bedrijf
‘Een organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is om in een duurzaam streven deel te nemen aan
het economisch verkeer’. Verschil IB: het begrip ‘winststreven’ ontbreekt in de omschrijving. Kapitaal is
afhankelijk van het bedrijf of beroep en is al snel aanwezig.
Quasi-ondernemerschap
Volgens artikel 7 lid 2-b OB is er ook sprake van een bedrijf bij de exploitatie van een
vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Een vermogensbestanddeel kan zowel
een lichamelijke als onlichamelijke zaak zijn. Bijv. de verhuur van een onroerende of roerende zaak.
Onlichamelijk bijv. verhuur van auteursrecht.
Overige eisen ondernemerschap
Mag geen sprake zijn van een incidentele prestatie. Er moet regelmatig worden deelgenomen aan het
maatschappelijk verkeer.
Prestatie in het economisch verkeer
Sprake van als iemand presteert ten opzichte van personen die niet tot de eigen kring behoren. Hiernaast
is van essentieel belang dat in ruil voor de prestatie een vergoeding wordt ontvangen. Er is geen sprake van
deelname aan het economisch verkeer as alle prestaties gratis worden verricht. Dat is niet zo bij ruilen. Als
er en gratis en betaalde prestaties worden verricht, ligt het eraan wat deze ‘gratis’ prestaties inhouden. Als
het niet te maken heeft met het bedrijf is er geen ondernemer zo wel, wel.
Week 1 Hoofdstuk 10 Omzetbelasting..................................................................................................................................... 2
Week 2 Hoofdstuk 10 omzetbelasting.................................................................................................................................... 12
Week 3 Hoofdstuk 10 omzetbelasting.................................................................................................................................... 17
,Week 1 Hoofdstuk 10 Omzetbelasting
10.2.1 Wat is omzetbelasting?
Omzetbelasting
Is een algemene, indirecte verbruiksbelasting in de lidstaten van de Europese Unie.
Verbruiksbelasting
Wil zeggen dat de belasting worden geheven over het verbruik door de consumenten
Verschil tussen de termen omzetbelasting en btw
Omzetbelasting is een belasting die volgens een bepaald systeem wordt geheven. Btw is belasting over de
toegevoegde waarde. De btw drukt op de eindschakel (meestal particulier). In de Unie is gekozen voor het
systeem waarbij belasting wordt geheven over de toegevoegde waarde, met aftrek van voorbelasting. Btw
is dus één van de systemen voor de heffing van omzetbelasting.
10.2.2 Invloed Unie
Eén systeem van heffing
Bij de oprichting van de Europese Economische Gemeenschap (EEG) wilde men voor de hele EEG één
systeem van heffing van de OB invoeren. (Harmoniseren). Dit heeft als doel om een gemeenschappelijke
markt te scheppen, waarin belemmering bij grensoverschrijding en andere vormen van
concurrentievervalsing worden vermeden.
Unie
De regelgeving van de Unie verloopt via richtlijnen. In deze richtlijnen wordt aangegeven hoe de OB moet
worden geheven, zodat de heffing in alle lidstaten vrijwel gelijk is. (Voorkomen dubbele heffing).
Verordeningen
o Zijn er omdat de voorschriften van de btw-richtlijnen soms ruimte laten voor interpretatie door de
lidstaten in hun nationale wetgeving.
o Een verordening heeft als doel uniformiteit bij de uitvoering van de btw-richtlijnen te waarborgen.
o Is bindend en rechtstreeks van toepassing in de lidstaten.
o Vindt geen omzetting plaats in het nationale recht.
Btw-richtlijnen
Harmonisatie btw
Btw-verordening
10.3.1 Wie moet omzetbelasting voldoen?
Artikel 1 Leveringen Diensten Verwervingen Invoer
Wie: de Artikel 7 de Artikel 7 de Ondernemers/ Iedereen
ondernemer ondernemer ondernemer Rechtspersonen/
Niet-ondernemers
, 10.3.2 Ondernemer
Ondernemer
Wordt beschreven in artikel 7 OB, een ondernemer is een ieder die een bedrijf of beroep zelfstandig
uitvoert.
Een ieder
o Rechtsvorm niet relevant
o Zowel natuurlijke als rechtspersonen
o Samenwerkingsverbanden zonder rechtspersoon
o Nationaliteit van de ondernemer is niet van belang
o Hoeft niet in Nederland gevestigd te zijn
o Eenmanszaak, maatschap, vof, cv, nv, bv, vereniging of stichting
Bedrijf of beroep
o Artikel 7 lid 2 OB
o Iemand die in een dienstbetrekking werkt, verricht die werkzaamheden niet als ondernemer
o Het moet gaan om een zelfstandig uitgeoefend beroep
Economische activiteit
Activiteiten waarvoor je een vergoeding krijgt
DGA-ondernemer
HR vanaf 26 april 2002
DGA = zelfstandig
DGA = ondernemer indien
a. >50% aandelen bezit
b. Salaris etc. uit bv.
Bedrijf
‘Een organisatie van kapitaal en arbeid die erop gericht is om in een duurzaam streven deel te nemen aan
het economisch verkeer’. Verschil IB: het begrip ‘winststreven’ ontbreekt in de omschrijving. Kapitaal is
afhankelijk van het bedrijf of beroep en is al snel aanwezig.
Quasi-ondernemerschap
Volgens artikel 7 lid 2-b OB is er ook sprake van een bedrijf bij de exploitatie van een
vermogensbestanddeel om er duurzaam opbrengst uit te verkrijgen. Een vermogensbestanddeel kan zowel
een lichamelijke als onlichamelijke zaak zijn. Bijv. de verhuur van een onroerende of roerende zaak.
Onlichamelijk bijv. verhuur van auteursrecht.
Overige eisen ondernemerschap
Mag geen sprake zijn van een incidentele prestatie. Er moet regelmatig worden deelgenomen aan het
maatschappelijk verkeer.
Prestatie in het economisch verkeer
Sprake van als iemand presteert ten opzichte van personen die niet tot de eigen kring behoren. Hiernaast
is van essentieel belang dat in ruil voor de prestatie een vergoeding wordt ontvangen. Er is geen sprake van
deelname aan het economisch verkeer as alle prestaties gratis worden verricht. Dat is niet zo bij ruilen. Als
er en gratis en betaalde prestaties worden verricht, ligt het eraan wat deze ‘gratis’ prestaties inhouden. Als
het niet te maken heeft met het bedrijf is er geen ondernemer zo wel, wel.
