Stappenplan
bedrijfsopvolgingsregeling
Methodiek van de wet
1. Inkomstenbelasting => Wet IB 2001
2. Successierechten (schenk- en erfbelasting) => Successiewet 1956
3. Betalingsfaciliteit => Invorderingswet
4. Overdrachtsbelasting => Wet belastingen van rechtsverkeer
Inkomstenbelasting
Relevante bepalingen:
- Wet Inkomstenbelasting 2001
Hoofdvraag: moet de erflater afrekenen over de vervreemdingswinst?
In art. 4.12 Wet IB 2001 lezen we meer over de ‘inkomsten uit aanmerkelijk belang’. In sub b lezen we meer over
vervreemdingsvoordelen: de voordelen die worden behaald bij de vervreemding van tot een aanmerkelijk belang
behorende aandelen of winstbewijzen.
In art. 4.16 Wet IB 2001 zien we een opsomming van een aantal ‘fictieve vervreemdingen’. Onder de vervreemding van
aandelen of winstbewijzen wordt mede verstaan de overgang onder algemene titel alsmede de overgang krachtens
erfrecht onder bijzondere titel (lid 1, sub e).
Vraag jezelf af: is er een doorschuiffaciliteit?
Ja, er is een doorschuiffaciliteit. We gaan
Nee, er is geen doorschuiffaciliteit. Er is dan
dan niet afrekenen over de
sprake van “acute” belasting, dus deze komt
inkomstenbelasting, maar we gaan kijken
direct ten laste van de nalatenschap.
naar de “latente” belasting (later, bij de
Dit is dus: 33% x (waarde economisch
Successiewet) (art. 20 lid 5 en lid 6 Sw)
verkeer - fiscale verkrijgingsprijs)
Art. 4.17a lid 13 Wet IB 2001 Art. 4.17b Wet IB 2001 Art. 4.17 Wet IB 2001
Dit artikel gaat over het Dit artikel gaat over het De verdeling van een huwelijksgemeenschap
verdelen van een verdelen van de nalatenschap na ontbinding anders dan door overlijden
huwelijksgemeenschap die is
ontbonden door overlijden,
mits daar een aanmerkelijk
belang toebehoort
Successierechten
Relevante bepalingen:
- Successiewet 1956
Hoofdvraag: hebben de erfgenamen recht op een voorwaardelijke vrijstelling?
Als je een onderneming erft of geschonken krijgt, betaal je in principe belasting. Soms krijg je een vrijstelling,
bijvoorbeeld als je een familiebedrijf overneemt. Dit noemen we ook wel de ‘bedrijfsopvolgingsregeling’ (of: BOR).
Art. 35b lid 1 Sw: “Indien tot de verkrijging ondernemingsvermogen behoort als bedoeld in art. 35c (Sw), dat wordt
verkregen in het kader van een bedrijfsopvolgingsregeling als bedoeld in het vijfde lid, wordt op verzoek van de
verkrijger een voorwaardelijke vrijstelling verleend…”.
Dus:
1. Het is een voorwaardelijke vrijstelling (lid 6), dus je moet aan een aantal vereisten (blijven) voldoen
bedrijfsopvolgingsregeling
Methodiek van de wet
1. Inkomstenbelasting => Wet IB 2001
2. Successierechten (schenk- en erfbelasting) => Successiewet 1956
3. Betalingsfaciliteit => Invorderingswet
4. Overdrachtsbelasting => Wet belastingen van rechtsverkeer
Inkomstenbelasting
Relevante bepalingen:
- Wet Inkomstenbelasting 2001
Hoofdvraag: moet de erflater afrekenen over de vervreemdingswinst?
In art. 4.12 Wet IB 2001 lezen we meer over de ‘inkomsten uit aanmerkelijk belang’. In sub b lezen we meer over
vervreemdingsvoordelen: de voordelen die worden behaald bij de vervreemding van tot een aanmerkelijk belang
behorende aandelen of winstbewijzen.
In art. 4.16 Wet IB 2001 zien we een opsomming van een aantal ‘fictieve vervreemdingen’. Onder de vervreemding van
aandelen of winstbewijzen wordt mede verstaan de overgang onder algemene titel alsmede de overgang krachtens
erfrecht onder bijzondere titel (lid 1, sub e).
Vraag jezelf af: is er een doorschuiffaciliteit?
Ja, er is een doorschuiffaciliteit. We gaan
Nee, er is geen doorschuiffaciliteit. Er is dan
dan niet afrekenen over de
sprake van “acute” belasting, dus deze komt
inkomstenbelasting, maar we gaan kijken
direct ten laste van de nalatenschap.
naar de “latente” belasting (later, bij de
Dit is dus: 33% x (waarde economisch
Successiewet) (art. 20 lid 5 en lid 6 Sw)
verkeer - fiscale verkrijgingsprijs)
Art. 4.17a lid 13 Wet IB 2001 Art. 4.17b Wet IB 2001 Art. 4.17 Wet IB 2001
Dit artikel gaat over het Dit artikel gaat over het De verdeling van een huwelijksgemeenschap
verdelen van een verdelen van de nalatenschap na ontbinding anders dan door overlijden
huwelijksgemeenschap die is
ontbonden door overlijden,
mits daar een aanmerkelijk
belang toebehoort
Successierechten
Relevante bepalingen:
- Successiewet 1956
Hoofdvraag: hebben de erfgenamen recht op een voorwaardelijke vrijstelling?
Als je een onderneming erft of geschonken krijgt, betaal je in principe belasting. Soms krijg je een vrijstelling,
bijvoorbeeld als je een familiebedrijf overneemt. Dit noemen we ook wel de ‘bedrijfsopvolgingsregeling’ (of: BOR).
Art. 35b lid 1 Sw: “Indien tot de verkrijging ondernemingsvermogen behoort als bedoeld in art. 35c (Sw), dat wordt
verkregen in het kader van een bedrijfsopvolgingsregeling als bedoeld in het vijfde lid, wordt op verzoek van de
verkrijger een voorwaardelijke vrijstelling verleend…”.
Dus:
1. Het is een voorwaardelijke vrijstelling (lid 6), dus je moet aan een aantal vereisten (blijven) voldoen
