Unbeschränkte Steuerpflicht § 1 I Beschränkte Steuerpflicht § 1 IV Fiktiv unbeschränkte Steuerpflicht
1 EStG EStG § 1 III, § 1a EStG
Voraussetzungen Voraussetzungen Voraussetzungen
1. Natürliche Person 1. Natürliche Person 1. Natürliche Person
2. Wohnsitz (§ 8 AO) o. 2. Weder Wohnsitz noch 2. Weder Wohnsitz noch
gewöhnlicher Aufenthalt (§ 9 gewöhnlicher Aufenthalt in gewöhnlichen Aufenthalt in
AO) im Inland § 1 I 1 EStG Deutschland Deutschland
3. Nicht entscheidend: 3. Inländische Einkünfte i.S.d. § 3. Inländische Einkünfte i.S.d. §
Staatsangehörigkeit o. 49 EStG 49 EStG
zusätzlicher Wohnsitz im (z.B. Vermietung & 4. Antrag
Ausland Verpachtung von
Grundstücken in Gilt nur, wenn die Einkünfte im Kalenderjahr
Deutschland, oder Inland mind. Zu 90% der deutschen
ausgeübte Tätigkeit) Einkommensteuer unterliegen o. die nicht
der deutschen Einkommensteuer
unterliegenden Einkünfte nicht mehr als den
Grundfreibetrag betragen
Rechtsfolgen Rechtsfolgen Rechtsfolgen
àWelteinkommensprinzip: gesamtes à Quellenprinzip: nur inländische à Auf Antrag Gleichstellung mit
Welteinkommen unterliegt der Einkünfte unterliegen der Besteuerung unbeschränkt Steuerpflichtigen
Besteuerung
Erwerbsaufwendungen Berücksichtigung der
Berücksichtigung aller Umstände (Betriebsausgaben, Werbungskosten) Sonderausgaben &
- Sonderausgaben § 10 EStG - Abzug grds. Aber außergewöhnlichen Belastungen
- Außergewöhnliche Belastung Besonderheiten § 50 I 1, 3,5
§ 33 EStG EStG Zweck: Vermeidung von
- Familienstand - Bruttobesteuerung gemeinschaftsrechtlich unzulässigen
(Ehegattensplittung § 32a V (Aufwendungen nicht Diskriminierungen von EU-Ausländers
EStG) abziehbar aber § 50a III EStG) die sich im Inland wirtschaftlich
- Kinder (Kinderfreibeträge § 32 betätigen.
VI EStG, Betreuungskosten § Private Abzüge à grds. Keine
10 I Nr.5 EStG) Berücksichtigung
- Anwendung progressiven - Sonderausgaben § 10 EStG
Tarifs auf d. - Außergewöhnliche
Bemessungsgrundlage § 32a Belastungen § 33 EStG
EStG - Kinderfreibeträge § 32 VI
EStG
Kein Grundfreibetrag, iÜ Anwendung
d. regulären Tarifs nach § 32a I EStG
Gründe für Welteinkommensprinzip Gründe für Quellenprinzip
Leistungsfähigkeitsprinzip: Der Nutzer des inländischen Gütermarkts
Ansässigkeitsstaat ermittelt die & Infrastruktur sollen sich an deren
Gesamtleistungsfähigkeit des Stpfl. + Finanzierung beteiligen
aus dem Ausland bezogene Einkünfte
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