Zusammenfassung
Zusammenfassung - Einkommensteuerrecht
- Hochschule
- Fernuniversität Hagen (FernUni)
Alles wichtige zum Einkommensteuerrecht, kurz & präzise zusammengefasst.
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EINKOMMENSSTEUERRECHTSCHEMATA – EINKOMMENSTEUERTATBESTAND
I. Steuersubjekt
II. Steuerobjekt
III. Bemessungsgrundlage
1. Einkünfte i.S.v. § 2 Abs.1 EStG
2. Ermittlung der Einkünfte § 2 Abs.2 EStG
3. Summe der Einkünfte § 2 Abs.3 EStG
4. Gesamtbetrag der Einkünfte § 2 Abs.3 EStG
5. Einkommen § 2 Abs.4 EStG
6. Zu versteuerndes Einkommen als Bemessungsgrundlage nach § 2 Abs.5 EStG
IV. Tarif
SCHEMATA - KLAUSUR IM EINKOMMENSTEUERECHT
A. Allgemeiner Teil
I. Subjektive Steuerpflicht
II. Veranlagungszeitraum
III. Veranlagungsart
1. Voraussetzung der Ehegattenveranlagung
2. Durchführung der Zusammenveranlagung
3. Wahlrecht der Ehegatten
4. Eingetragene Lebenspartner
IV. Tarif
1. Grundtarif
2. Splittingtarif
V. Steuerliche Berücksichtigung von Kindern
B. Objektive Steuerpflicht
I. Einkunftsart („Ob“)
1. Einkünfte aus Gewerbebetrieb
a.) Gewinne aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
b.) Gewerbliche Einkünfte nach § 15 EStG
aa.) Einkünfte aus gewerblichen Unternehmen § 15 Abs.1 S.1 Nr.1 EStG
(1) Selbständigkeit
(2) Nachhaltigkeit
(3) Beteiligung am allgemeinen wirtschaftlichen Verkehr
(4) Gewinnerzielungsabsicht
(5) Keine private Vermögensverwaltung
(a) Grundstückshandel
(b) Wertpapierhandel
(c) Betriebsaufspaltung
(6) Keine Land- oder Forstwirtschaft oder andere selbständige Tätigkeit
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,EINKOMMENSSTEUERRECHT
bb.) Einkünfte aus Mitunternehmerschaft § 15 Abs.1 S.1 Nr.2 EStG
(1) Mitunternehmer
(2) Gewerbliche Einkünfte
(a) Originär gewerbliche Tätigkeit
(b) Teilweise gewerbliche Tätigkeit
(c) Gewerbliche Prägung
cc.) Einkünfte aus KGaA-Beteiligung § 15 Abs.1 S.1 Nr.3 EStG
c.) Gewinne aus der Veräußerung & Verpachtung des Betriebs
2. Einkünfte aus Land- & Forstwirtschaft
3. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit
4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit
5. Einkünfte aus Kapitalvermögen
6. Einkünfte aus Vermietung & Verpachtung
7. Sonstige Einkünfte
a.) Einkünfte aus wiederkehrenden Bezügen § 22 Nr.1, Nr.1 a EStG
b.) Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften § 22 Nr.2 EStG
c.) Einkünfte aus sonstigen Leistungen § 22 Nr.3 EStG
8. Entschädigungen und nachträgliche Einkünfte § 24 EStG
II. Einkünfteermittlungsart („Wie“)
1. Gewinneinkünfte
2. Überschusseinkünfte
III. Einkunftshöhe
1. Betriebsvermögensvergleich
a.) Grundlagen
b.) Der Maßgeblichkeitsgrundsatz
c.) Das Anlage- & Umlaufvermögen
d.) Verbindlichkeiten & Rückstellungen
e.) Rechnungsabgrenzungsposten
f.) Bewertung
aa.) abnutzbares Anlagevermögen
(1) Anschaffungs- & Herstellungskosten
(2) Absetzung für Abnutzung
(3) Sofortabschreibung & Poolabschreibung
(4) Sonstige Abzüge
(5) Teilwert
(6) Wertsteigerung
bb.) nichtabnutzbares Anlagevermögen
cc.) Umlaufvermögen
dd.) Verbindlichkeiten
ee.) Rückstellungen
g.) Entnahme und Einlagen
aa.) Entnahmen
bb.) Einlagen
h.) Abzugsverbote
i.) Steuerfreie Einnahme
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, EINKOMMENSSTEUERRECHT
2. Einnahmenüberschussrechnung
a.) Zu- & Abflussprinzip
b.) Betriebseinnahmen
c.) Betriebsausgaben
aa.) Grundlagen
bb.) vor- &nachgelagerte Betriebsausgaben
cc.) Aufwendungen der privaten Lebensführung
dd.) Sachverlust
ee.) Entnahmen & Einlagen
3. Gewinnermittlung bei Mitunternehmerschaft
a.) Bestimmung der Gewinnanteile
aa.) Steuerbilanz bzw. Einnahmeüberschussrechnung
bb.) Ergänzungsbilanz
cc.) Gewinnzurechnung
b.) Bestimmung der Sondervergütung
4. Gewinnermittlung bei §§ 16, 17 EStG
5. Überschussermittlung bei nichtselbstständiger Arbeit
a.) Zu- & Abflussprinzip
b.) Einnahmen
c.) Steuerbefreiungen
d.) Werbungskosten
6. Überschussermittlung bei Kapitaleinkünften
a.) Anwendbarkeit der Abgeltungssteuer nach § 32d I EStG
b.) Unanwendbarkeit der Abgeltungssteuer nach § 32d II EStG
7. Überschussermittlung bi Vermietung und Verpachtung
8. Überschussermittlung bei sonstigen Einkünften
C. Sonderausgaben
D. Außergewöhnliche Belastungen
E. Berechnung der Steuer
A. ALLGEMEINER TEIL
I. SUBJEKTIVE STEUERPFLICHT
= subjektiv steuerpflichtig sind allein natürliche Personen. (Jeder lebende Mensch)
Arten der persönlichen Einkommensteuerpflicht
o Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht § 1 I 1 EStG
o Erweiterte unbeschränkte Einkommensteuerpflicht § 1 II EStG
o Antragsgemäße unbeschränkte Einkommensteuerpflicht § 1 III EStG
o Beschränkte Einkommensteuerpflicht § 1 IV EStG
o Erweiterte beschränkte Einkommensteuerpflicht § 2 I AStG
Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht
= liegt unabhängig von der Staatsangehörigkeit dann vor, wenn eine natürliche Person einen Wohnsitz
oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt innerhalb der Bundesrepublik Deutschland hat.
Wohnsitz § 8 AO
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