Resume
Samenvatting Registratie- en Successierechten
- Établissement
- Universiteit Gent (UGent)
Volledige samenvatting aan de hand van de hoorcolleges en de slides. Zowel het deel registratie- als successierechten.
[Montrer plus]
4 revues
Par: mathiasvandermeeren • 1 année de cela
Par: rechtenstudent88 • 2 année de cela
Par: wvercruyssen • 2 année de cela
Par: anastasiyagurtova • 2 année de cela
Aperçu du contenu
REGISTRATIE- EN SUCCESSIERECHTENInleiding
4 HC, dan Werkcollege registratie, dan successie.
Week voor WEC-opdrachten, voorbereiding moet niet ingediend worden, geen
permanente evaluatie. Examen zowel theoretisch als praktisch. Materie begrijpen en
toepassen in casussen. Tijdens lessen hints over examenvragen.
Lesmateriaal: slides, alles wat in hoorcolleges en werkcolleges gezegd wordt. Syllabus
Ufora moet je niet vanbuiten leren, maar kan helpen als je iets niet meer van de les weet.
Successierechten: op exact dezelfde methode, alles wat gezegd is en op de slides staat.
Hiervoor is er wel een handboek ter beschikking en daar kan je op terugvallen.
Handboek Erfbelasting van Prof. Delanote. Wetboek: Reg., VCF en W.Succ.
Wind zien waaien vanuit de Angelsaksische landen door de estateplanning: dit is een tak
van het recht geworden overgekomen uit USA waar men discipline heeft ontwikkeld
over het plannen van je vermogen. Wat wil ik dat er met mijn vermogen gebeurt? I.p.v.
het ondergaan van de registratie-en successierechten, kun je er ook op anticiperen.
Jambon is van plan in Vlaanderen de registratierechten voor de eerste enige woning te
verlagen. Verkooprechten zijn een deel van de registratierechten. Dit is vandaag een
beleidsinstrument geworden.
Registratierechten en registratiebelasting: we moeten rekening houden met de specifiek
Belgische context. Registratierechten is de algemene naam voor dit luik van de fiscaliteit,
de registratiebelasting is de term die in de VCF gebruikt wordt. Vroeger was dat een
federale materie. In de bijzondere financieringswet werden de registratierechten
geregionaliseerd. Men heeft voor een aantal aspecten gezegd dat Vlaanderen, Wallonië
en BHG hun eigen wetboek mochten invoeren: het ene wetboek (federaal) heeft men
gekopieerd in een regionale versie met de bedoeling dat elk gewest voor zichzelf kan
uitmaken hoe ze te moduleren. Eerst was het beperkt gebleven. De grote massa aan
regelgeving is te situeren sinds 1 januari 2015 voor het Vlaams gewest omdat die VCF
dan is ingevoerd. We regelen de materie, maar ook de inning en de invordering wordt
gedaan door Vlaanderen.
De belangrijkste registratierechten die geregionaliseerd zijn: zie slides. Dat zijn ze niet
allemaal, sommigen behoren nog steeds tot de federale overheid!
- Overdrachten ten bezwarende titel van onroerend goed: dat gaat gepaard met
een registratierecht, de verkoopbelasting, omdat het je laat denken aan de
verkoop van vastgoed. Die overdracht van vastgoed moet ten bezwarende titel
zijn, dus er moet iets tegenover staan. Daarom dekt de naam verkoopbelasting de
lading niet. Er kan ook een andere rechtshandeling van toepassing zijn, zoals ruil.
Ook die rechtshandeling geeft aanleiding tot registratiebelasting.
Inbreng van vastgoed in een vennootschap (uitzondering). Dat is een
uitzondering want een inbreng is ook ten bezwarende titel. De vennootschap
geeft in ruil aandelen. Het is geen geregionaliseerde registratiebelasting! De
inbreng van vastgoed in een vennootschap valt nog steeds onder de bevoegdheid
van de federale overheid: het inbrengrecht is een federaal registratierecht. Er is
hier een uitzondering op: is het ingebrachte goed een woning, een voor
1
, huisvesting bestemd onroerend goed, dan is het toch wel geregionaliseerd. Dit is
belangrijk!! Ik doe een inbreng van een onroerend goed in een vennootschap, en
dit is een bouwgrond, is dat dan geregionaliseerd of federaal? Dit is federaal. Het
ingebrachte onroerend goed is een bouwgrond, dat is geen woning, je moet dus
niet verder gaan denken in de zin van ‘er kan een woning op gebouwd worden’. Ik
breng in een winkelpand: zelfde systeem, federaal registratierecht. Een villa: dit
zal regionaal zijn. Deze transactie zal leiden tot Vlaamse registratiebelasting.
- De vestiging van hypotheek: dit gaat ermee gepaard, want wanneer is hier sprake
van? In 9/10 gevallen als er een overdracht onder bezwarende titel is. Ook dit
wordt geregeld door de VCF.
- Verdeling van onroerend goed: wanneer is hier sprake van? Als er meerdere
titularissen zijn van hetzelfde type zakelijk recht op een onroerend goed. Ik ben
erfgenaam, samen met mijn zus, en wij hebben een woning geërfd elk voor de
helft in onverdeeldheid. Dat is een burgerrechtelijk concept. Op een gegeven
moment zegt een van de twee dat ze het onroerend goed voor zichzelf wil
hebben. Dit is niet uitkopen, want het gaat niet over een koop! Het gaat over een
verdeling. Als ik mijn zus ga uitkopen, en ik geef haar 100.000 van de 200.000,
dan hebben wij een verdeling gedaan en dit zorgt voor een geregionaliseerd
registratierecht of de verdeelbelasting.
Afstanden van onverdeelde delen: een verdeling is alleen aan de orde als de
situatie van onverdeeldheid eindigt, er is geen sprake meer van mede-
titularissen. Dit leidt niet tot de beëindiging van onverdeeldheid, maar beperkt ze
alleen maar. Niet alleen de zus, maar ook de broer heeft de woning geërfd en we
zijn dus met drie. Ik wil het stuk van de broer. Ik ben dus voor 2/3 eigenaar van
het goed. Broer doet afstand van zijn onverdeeld deel in de woning. Er is nog
steeds onverdeeldheid. De transactie tussen mijn broer en mij is de afstand van
een onverdeeld deel, en ook dit zorgt voor verdeelbelastingen.
Omzettingen bedoeld in 745quater-quinquies BW: deze gaan over de situatie van
VG-BE. Op zich is dat gek dat dit hier staat, want verdeling gaat over
onverdeeldheden en dat is enkel aan de orde als er titularissen zijn die hetzelfde
type recht houden, maar hier is dat niet hetzelfde type zakelijk recht, dus in se is
er geen onverdeeldheid. Als er een einde komt aan deze gesplitste verhouding,
dan is er een omzetting van het VG. Er is een woning geërfd, kinderen zijn BE en
LLE is VG, men wil dit stoppen. Dat is een omzetting van VG en dat wordt door de
fiscale regelgevers onder hetzelfde dakje als de verdeelrechten gecategoriseerd.
- Schenkingen: zowel de schenkingen van roerende als onroerende goederen. Dat
is het kroonjuweel van de vermogensplanning. Alles wat hiermee te maken heeft,
is op een of andere manier verbonden aan het schenken van vermogen. Alles
hiermee te maken is voor de gewesten, of het nu roerende of onroerende
goederen zijn. Vorig jaar is daar heel wat over te doen geweest: daar komen we
nog op terug. Men heeft dat in de media genoemd ‘het sluiten van de kaasroute’:
dat ging over het feit dat we tot voor kort de regel hadden dat Belgische notariële
akten verplicht te registreren zijn. Als we schenkingen gingen doen via een
notaris, dan moest dit geregistreerd worden. Dat geeft aanleiding tot
schenkbelasting. In de praktijk nemen we dan een buitenlandse notaris, want
deze moet niet verplicht registreren. Daarom gingen we massaal naar Nederland,
vandaar kaasroute. Dat slaat op het gegeven dat er in de praktijk gezocht werd
naar methoden om schenkingen op te maken zonder de fiscale consequenties te
moeten dragen, en dat is heel lang zo geweest tot vorig jaar. Dit hebben we
2
, gedaan door te zeggen dat ook buitenlandse notariële akten verplicht
geregistreerd moeten worden. Het feit dat dit ook geheven moet worden op
buitenlandse akten, is aan de federale overheid om te bepalen: zij bepaalt de
belastbare materie, dus het uitvinden van iets waarop belasting geheven moet
worden. Hoe en hoeveel mogen de gewesten wel regelen. Jambon mag dus
aankondigen dat hij de belastingen wil verlagen (zoals hierboven vermeld).
Onthoud goed: belastbare materie blijft federale bevoegdheid. Het concreet
maken van die belasting (tarieven, vrijstellingen, grondslagen…) is aan de
gewesten.
Goed de grenzen leggen tussen wanneer mag Brussel de registratierechten heffen en
wanneer Vlaanderen? Dit is opgenomen in de bijzondere financieringswet. Voor
sommigen is dat vanzelfsprekend. De overdrachten van onroerend goed: het gewest is
bevoegd daar waar het goed gelegen is. Als er sprake is van een ruil, dan kijken we naar
daar waar het goed ligt met het hoogste KI. Stel een onderneming met een OR in Gent
met een onderneming met een OR goed in Luik en ruil te doen. KI Gent: 3 000 Euro, Luik:
2 100 Euro. Het Vlaams gewest mag de belasting heffen.
Een fransman heeft zijn zinnen gezet op een herenhuis in Antwerpen. Er wordt een akte
gemaakt, met een notaris in Brussel, de koop wordt voltrokken, welk gewest is bevoegd
voor de heffing van de registratierechten? Vlaams gewest. De vestiging van de
hypotheek: zelfde regel, plaats waar het OR goed gelegen is. Als er in een hypotheekakte
hypotheek gevestigd wordt op meerdere OR in verschillende gewesten, dan is het
gewest bevoegd daar waar het goed gelegen is met het hoogste KI, hetzelfde geldt voor
verdelingen (ook afstand van onverdeelde rechten en omzetting als in de bepaling van
BW). Als de weduwe en haar kinderen in een gesplitste verhouding zitten voor een ORG
in Charleroi en ze willen die doen verdwijnen, dan is het Waalse gewest bevoegd.
Schenkingen: daar zijn de localisatiecriteria iets gedetailleerder. De bijzondere
financieringswet aangevuld met een circulaire zegt het volgende: voor schenkingen van
roerende en onroerende goederen door rijksinwoners, geldt de plaats waar de schenker
zijn fiscale woonplaats heeft. Een rijksinwoner is degene die zijn hoofdverblijfplaats
heeft binnen de grenzen van het rijk, zijnde België. Als de schenker een rijksinwoner is,
dan kijken naar waar de schenker zijn fiscale woonplaats heeft: dat is een begrip dat niet
gedefinieerd wordt, dat is hetzelfde criterium als het rijksinwonerschap. Dus, iemand
die in Charleroi woont en die van plan is om geld te schenken aan zijn kinderen, dan
hebben we te maken met een Rijksinwoner, dus de schenkingsrechten volgens het
Waalse wetboek registratierechten moet worden toegepast. Periode van vijf jaar van de
schenking in aanmerking nemen: het kan zijn dat mensen mobiel zijn tussen de
gewesten. Iemand heeft heel zijn leven in Vlaanderen gewoond en wil de laatste jaren
van zijn leven doorbrengen in het zuiden van België, die verschuift van gewest. Dus de
bijzonder financieringswet zegt dat je de fiscale woonplaats van de laatste vijf jaar moet
bekijken voor de schenking, dus iemand die verhuist naar het zuiden en de dag nadien
een schenking wil doen, vergist zich als hij denkt dat hij rekening moet houden met de
Waalse wetgeving. In de voorbije vijf jaar heeft hij voor het grootste deel zijn fiscale
woonplaats in een ander gewest gehad en dit zal doorslaggevend zijn, en dit is bedoeld
om shopping te vermijden. Men was bang dat andere gewesten zouden uitpakken met
lagere tarieven. Als hij meer dan twee jaar en zes maanden in een ander gewest heeft
gewoond, dan zal dat gewest determinerend zijn. Iemand is op 1 januari 2019 in
Schaarbeek gaan wonen, en daarvoor woonde hij in Gent. Vandaag wil hij een schenking
3
, doen: Brussels gewest is bevoegd. Startpunt van je referentieperiode is 27 september
2016 (vandaag is het 27/09/2021).
Wat als de man op 1 juni 2019 in Brussel is komen wonen, en daarvoor woonde hij in
Frankrijk. Dit is een casus waarbij je niet moet kijken bij de referentie van de laatste vijf
jaar, want deze rijksinwoner heeft geen overlap met verschillende gewesten, hij komt
vanuit het buitenland! Het is de plaats waar hij zijn fiscale woonplaats heeft, zelf als het
maar één dag is, dat de toepassing van het registratierecht bepaalt. In de praktijk moet je
rekening houden dat we niet alleen op de wereld zijn: we moeten rekening houden met
een internationale context. Komt een fransman hier wonen en morgen doet hij een
schenking, dan heeft hij vast bepaalde redenen, bijvoorbeeld omdat het in Vlaanderen
minder schenkbelasting is dan in Frankrijk. Wij weten niet of dat voor Frankrijk wel
door de beugel gaat: er zijn landen die zeggen dat als de schenker mijn nationaliteit
heeft, mijn fiscaal regime blijft gelden. Zelf als je Nederland ontvlucht: tien jaar lang blijf
je aan hun fiscale wetten onderworpen.
Wat als er onroerend goed geschonken wordt door een niet-rijksinwoner? De fransman
heeft een verblijf aan de Belgische kust en wil dit aan zijn kinderen schenken. Die man
woont hier niet. De plaats waar het onroerend goed gelegen is bepaalt welke regels
worden toegepast. Als er roerend goed geschonken wordt door een niet-rijksinwoner,
dan wordt eerst gekeken naar de plaats waar de begiftigde woont, als dat een
rijksinwoner is. De zoon woont in Brussel, dan zullen de Brusselse schenkingsrechten
van toepassing zijn. Is hij geen rijksinwoner, dan is er geen aanknopingspunt meer in
België, toch zegt de BFW dan dat we dan gaan kijken naar de plaats van het
registratiekantoor waar de schenkingsakte geregistreerd wordt. Zou die fransman een
schenking willen doen in België, dan geldt de plaats van het registratiekantoor. Dat is
eerder theoretisch.
1 januari 2015: VCF ingevoerd omdat het Vlaams gewest gezegd heeft dat ze zelf de
inning en invordering van de registratierechten willen verzorgen. Vroeger was dat een
bevoegdheid op papier. Enkel Vlaanderen doet dit zelf. We bepalen ook alle regels die
moeten worden toegepast mochten er problemen rond zijn. In Aalst wordt de inning en
invordering geregeld. Daar zit de Vlaamse Belastingdienst. Wil je dus procederen, dan
moet je de plaats van de verweerder nemen en daarom gaan alle procedures tegen de
Vlaamse fiscus naar de rechtbank van Gent, ook degene die in Hasselt woont
bijvoorbeeld. Dat is een gevolg van die beslissing van 1 januari 2015. Die gewestelijke
belastingen die geregionaliseerd zijn, ga je dan ook voor de studie moeten bekijken in de
VCF.
Onthoud in de praktijk dat men spreekt van registratierechten, maar het zijn plichten
want het gaat over een belasting. Het doelt op de plicht te betalen van de
belastingplichtige en het recht van de overheid de belasting te heffen.
Hier en daar gaan we iets zien over het Brusselse en Waalse wetboek, maar dit moet je
niet aanschaffen. Voor wat Vlaanderen betreft: wij hebben ons Vlaams Wetboek
Registratierechten en dat heb je nog steeds nodig, plus het VCF. Sommige materie blijft
daarin geregeld. Begin al snel die codex aan te schaffen en door te nemen, kijk naar hoe
die opgemaakt is! Je mag het afprinten! Die is te vinden op de website van de overheid
zelf, codex.vlaanderen.be. je mag het afprinten, dan heb je altijd de laatste versie en voor
nu moet je kijken naar de indeling. Daar zit een andere numeriek in. Bijvoorbeeld
4
Les avantages d'acheter des résumés chez Stuvia:
Qualité garantie par les avis des clients
Les clients de Stuvia ont évalués plus de 700 000 résumés. C'est comme ça que vous savez que vous achetez les meilleurs documents.
L’achat facile et rapide
Vous pouvez payer rapidement avec iDeal, carte de crédit ou Stuvia-crédit pour les résumés. Il n'y a pas d'adhésion nécessaire.
Focus sur l’essentiel
Vos camarades écrivent eux-mêmes les notes d’étude, c’est pourquoi les documents sont toujours fiables et à jour. Cela garantit que vous arrivez rapidement au coeur du matériel.
Foire aux questions
Qu'est-ce que j'obtiens en achetant ce document ?
Vous obtenez un PDF, disponible immédiatement après votre achat. Le document acheté est accessible à tout moment, n'importe où et indéfiniment via votre profil.
Garantie de remboursement : comment ça marche ?
Notre garantie de satisfaction garantit que vous trouverez toujours un document d'étude qui vous convient. Vous remplissez un formulaire et notre équipe du service client s'occupe du reste.
Auprès de qui est-ce que j'achète ce résumé ?
Stuvia est une place de marché. Alors, vous n'achetez donc pas ce document chez nous, mais auprès du vendeur smvrechten. Stuvia facilite les paiements au vendeur.
Est-ce que j'aurai un abonnement?
Non, vous n'achetez ce résumé que pour €17,49. Vous n'êtes lié à rien après votre achat.
Peut-on faire confiance à Stuvia ?
4.6 étoiles sur Google & Trustpilot (+1000 avis)
82191 résumés ont été vendus ces 30 derniers jours
Fondée en 2010, la référence pour acheter des résumés depuis déjà 14 ans