DEEL 1: BASISBEGINSELEN
Inhoud
HOOFDSTUK 1: BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING ................................................................ 5
1 / ................................................................................................................................................... 5
2 Kenmerken van een belasting ..................................................................................................... 5
HOOFDSTUK 3: NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE SAMENLEVING ....... 5
HOOFDSTUK 4: DE FUNCTIES VAN DE BELASTING .................................................................................. 6
1 Financiële functie ........................................................................................................................ 6
2 De economische functie .............................................................................................................. 6
3 De sociale functie ........................................................................................................................ 6
HOOFDSTUK 5: WIE MAG BELASTING HEFFEN? ...................................................................................... 6
HOOFSTUK 6: GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN VAN DE BELASTINGHEFFING ....................................... 7
1 Het legaliteitsbeginsel ................................................................................................................. 7
1.1 Draagwijdte van het legaliteitsbeginsel .............................................................................. 7
1.2 Gevolgen .............................................................................................................................. 7
2 Het eenjarigheidsbeginsel ........................................................................................................... 8
2.1 Draagwijdte van het eenjarigheidsbeginsel .............................................................................. 8
2.2 Gevolgen van het eenjarigheidsbeginsel................................................................................... 8
3 Het gelijkheidsbeginsel ................................................................................................................ 9
3.1 Draagwijdte van het gelijkheidsbeginsel ............................................................................. 9
3.2 Controle over de eerbiediging van het gelijkheidsbeginsel ................................................ 9
HOOFDSTUK 7: BEGINSELSEN EN KENMERKEN DIE VOORTVLOEIEN UIT DE AARD VAN DE
BELASTINGEN EN UIT HET RECHT IN HET ALGEMEEN ............................................................................. 9
1 Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak .............................................................. 9
2 Fiscale wet is van openbare orde ................................................................................................ 9
2.1 Belastingwet bepaalt zelf wie schuldenaar is van de belastingen .................................... 10
2.2 Belastingontduiking is niet toegelaten .............................................................................. 10
2.3 Mogelijkheid tot het afsluiten van overeenkomsten tussen fiscus en belastingplichtige 11
2.4 Fiscus is geen derde bij de vestiging, wel bij de invordering van de belasting ................. 11
3 Strikte interpretatie van de belastingwet ................................................................................. 12
3.1 Algemeen........................................................................................................................... 12
4 Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ................................................... 12
5 De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur ......................................................... 13
6 Het realiteitsbeginsel................................................................................................................. 13
6.1 Algemeen........................................................................................................................... 13
7 Het non bis in idem-beginsel ..................................................................................................... 13
8 Het territorialiteitsbeginsel ....................................................................................................... 13
Vercaigne Jaimy - 1
, DEEL 1: BASISBEGINSELEN
9 Het verdragsrecht beheert het intern fiscaal recht................................................................... 13
HOOFDSTUK 8: DE INDELING VAN DE BELASTINGEN ............................................................................ 14
1 Naar de belasting heffende overheid ........................................................................................ 14
2 Grondslag van de belasting ....................................................................................................... 14
3 Naar wijze van de vereffening van de belasting........................................................................ 14
4 Naar de ‘drager’ van de belasting ............................................................................................. 14
5 Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal-administratief centrum .................. 15
5.1 Directe belasting................................................................................................................ 15
5.2 Indirecte belasting ............................................................................................................. 15
HOOFDSTUK 9: DE ADMINISTRATIEVE INRICHTING .............................................................................. 15
HOOFDSTUK 1: BASISBEGRIPPEN .......................................................................................................... 17
1 Wie is aan de belasting onderworpen? ..................................................................................... 17
2 Belastbare grondslag ................................................................................................................. 17
3 Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting .................................................................... 17
4 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ............................................................................................ 17
5 Indiening van de aangifte .......................................................................................................... 18
6 / ................................................................................................................................................. 18
7 Definitie van kleine vennootschap ............................................................................................ 18
7.1 Vennootschapsrechtelijk regime ....................................................................................... 18
HOOFDSTUK 1: INLEIDING ..................................................................................................................... 19
HOOFDSTUK 2: BELASTINGSPLICHTINGEN ............................................................................................ 19
1 Algemeen................................................................................................................................... 19
2 Soorten ...................................................................................................................................... 20
3 Tussenpersoon inzake btw ........................................................................................................ 20
HOOFDSTUK 3: DE BELASTBARE HANDELINGEN ................................................................................... 20
1 Levering van goederen .............................................................................................................. 20
1.1 Algemeen........................................................................................................................... 20
1.2 Levering gelijkgestelde handeling ..................................................................................... 21
1.3 Levering onder bezwarende tittel gelijkgesteld ................................................................ 21
1.4 Overdrachten die geen leveringen zijn ............................................................................. 21
1.5 Plaats van de levering ........................................................................................................ 21
1.6 Tijdstip van de levering...................................................................................................... 21
1.7 Vrijgestelde leveringen ...................................................................................................... 21
2 Diensten .................................................................................................................................... 21
2.1 Algemeen........................................................................................................................... 21
2.2 Plaats van de dienst ........................................................................................................... 22
Vercaigne Jaimy - 2
, DEEL 1: BASISBEGINSELEN
2.3 Tijdstip van de dienst......................................................................................................... 22
2.4 Onroerend verhuur ........................................................................................................... 22
3 Invoer van goederen ................................................................................................................. 23
4 Intracommunautaire verwervingen .......................................................................................... 23
4.1 Algemeen........................................................................................................................... 23
4.2 Definitie ............................................................................................................................. 23
4.3 Het belasten van intracommunautaire verwerving .......................................................... 23
4.4 Plaats van de intracommunautaire verwerving ................................................................ 23
4.5 Het tijdstip van intracommunautaire verwerving ............................................................. 24
HOOFDSTUK 4: MAATSTAF VAN HEFFING............................................................................................. 24
HOOFDSTUK 5: BTW-TARIEVEN............................................................................................................. 25
HOOFDSTUK 6: VRIJSTELLINGEN ........................................................................................................... 25
HOOFDSTUK 7: HET RECHT OP AFTREK VAN DE VOORBELASTING ....................................................... 26
1 Algemene principes ................................................................................................................... 26
1.1 Beoordelingscriterium: vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en
diensten ......................................................................................................................................... 26
2 / ................................................................................................................................................. 27
3 Toestand van de gewone btw-belastingplichtige met betrekking tot aftrek van de
voorbelasting ..................................................................................................................................... 27
4 Toestand van de btw-belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek met betrekking tot de
aftrek van voorbelasting.................................................................................................................... 27
5 Uitsluiting van het recht op aftrek ............................................................................................ 27
HOOFDSTUK 8: HERZIENINGEN ............................................................................................................. 27
HOOFDSTUK 12: VERJARING ................................................................................................................. 28
HOOFDSTUK 1: KENMERKEN ................................................................................................................. 29
1 Zakelijke en indirecte belasting op het rechtsverkeer onder levenden .................................... 29
2 Federale en gewestelijke belasting ........................................................................................... 29
3 Formaliteitsbelasting ................................................................................................................. 29
4 Contantbelasting versus inkohiering van de belasting.............................................................. 29
5 Administratie ............................................................................................................................. 30
HOOFDSTUK 2: REGISTRATIEFORMALITEIT ........................................................................................... 30
1 Algemeen................................................................................................................................... 30
2 De registratie op minuut, brevet, kopie of origineel ................................................................. 30
3 Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit .......................................................................... 30
4 Gevolgen en belang van registratie ........................................................................................... 31
5 Het registratierelaas .................................................................................................................. 31
HOOFDSTUK 3: DE REGISTRATIEPLICHT ................................................................................................ 31
Vercaigne Jaimy - 3
, DEEL 1: BASISBEGINSELEN
1 Aan de registratieformaliteit onderworpen akten en verklaringen .......................................... 31
1.1 Registratieplicht wegens de aard van de akte .................................................................. 31
1.2 Registratieplicht wegens het voorwerp van de akte ......................................................... 31
1.3 Registratieplicht omwille van een latere gebeurtenis ...................................................... 31
1.4 Registratie van een verklaring ........................................................................................... 32
2 Termijnen .................................................................................................................................. 32
3 Personen verplicht tot aanbieding ter registratie en betaling der rechten .............................. 32
4 Plaats van de registratie ............................................................................................................ 33
HOOFDSTUK 4: ALGEMENE HEFFINGSREGELS ...................................................................................... 33
1 Het bestaan van en akte die titel verschaft aan een rechtshandeling ...................................... 33
2 Werkelijke overeenkomst ......................................................................................................... 33
3 De actuele rechtshandeling ....................................................................................................... 33
4 Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelingen .................................................................. 34
5 Non bis in idem .......................................................................................................................... 34
HOOFDSTUK 5: SOORTEN REGISTRATIERECHTEN ................................................................................. 34
1 Algemeen vast recht .................................................................................................................. 34
2 Specifiek vast recht.................................................................................................................... 35
3 Evenredige rechten ................................................................................................................... 35
Vercaigne Jaimy - 4
Inhoud
HOOFDSTUK 1: BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING ................................................................ 5
1 / ................................................................................................................................................... 5
2 Kenmerken van een belasting ..................................................................................................... 5
HOOFDSTUK 3: NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE SAMENLEVING ....... 5
HOOFDSTUK 4: DE FUNCTIES VAN DE BELASTING .................................................................................. 6
1 Financiële functie ........................................................................................................................ 6
2 De economische functie .............................................................................................................. 6
3 De sociale functie ........................................................................................................................ 6
HOOFDSTUK 5: WIE MAG BELASTING HEFFEN? ...................................................................................... 6
HOOFSTUK 6: GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN VAN DE BELASTINGHEFFING ....................................... 7
1 Het legaliteitsbeginsel ................................................................................................................. 7
1.1 Draagwijdte van het legaliteitsbeginsel .............................................................................. 7
1.2 Gevolgen .............................................................................................................................. 7
2 Het eenjarigheidsbeginsel ........................................................................................................... 8
2.1 Draagwijdte van het eenjarigheidsbeginsel .............................................................................. 8
2.2 Gevolgen van het eenjarigheidsbeginsel................................................................................... 8
3 Het gelijkheidsbeginsel ................................................................................................................ 9
3.1 Draagwijdte van het gelijkheidsbeginsel ............................................................................. 9
3.2 Controle over de eerbiediging van het gelijkheidsbeginsel ................................................ 9
HOOFDSTUK 7: BEGINSELSEN EN KENMERKEN DIE VOORTVLOEIEN UIT DE AARD VAN DE
BELASTINGEN EN UIT HET RECHT IN HET ALGEMEEN ............................................................................. 9
1 Het fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak .............................................................. 9
2 Fiscale wet is van openbare orde ................................................................................................ 9
2.1 Belastingwet bepaalt zelf wie schuldenaar is van de belastingen .................................... 10
2.2 Belastingontduiking is niet toegelaten .............................................................................. 10
2.3 Mogelijkheid tot het afsluiten van overeenkomsten tussen fiscus en belastingplichtige 11
2.4 Fiscus is geen derde bij de vestiging, wel bij de invordering van de belasting ................. 11
3 Strikte interpretatie van de belastingwet ................................................................................. 12
3.1 Algemeen........................................................................................................................... 12
4 Het beginsel van de niet-retroactiviteit van de belastingwet ................................................... 12
5 De toepassing van de beginselen van behoorlijk bestuur ......................................................... 13
6 Het realiteitsbeginsel................................................................................................................. 13
6.1 Algemeen........................................................................................................................... 13
7 Het non bis in idem-beginsel ..................................................................................................... 13
8 Het territorialiteitsbeginsel ....................................................................................................... 13
Vercaigne Jaimy - 1
, DEEL 1: BASISBEGINSELEN
9 Het verdragsrecht beheert het intern fiscaal recht................................................................... 13
HOOFDSTUK 8: DE INDELING VAN DE BELASTINGEN ............................................................................ 14
1 Naar de belasting heffende overheid ........................................................................................ 14
2 Grondslag van de belasting ....................................................................................................... 14
3 Naar wijze van de vereffening van de belasting........................................................................ 14
4 Naar de ‘drager’ van de belasting ............................................................................................. 14
5 Naar directe en indirecte belastingen volgens het fiscaal-administratief centrum .................. 15
5.1 Directe belasting................................................................................................................ 15
5.2 Indirecte belasting ............................................................................................................. 15
HOOFDSTUK 9: DE ADMINISTRATIEVE INRICHTING .............................................................................. 15
HOOFDSTUK 1: BASISBEGRIPPEN .......................................................................................................... 17
1 Wie is aan de belasting onderworpen? ..................................................................................... 17
2 Belastbare grondslag ................................................................................................................. 17
3 Soorten aanslagen in de vennootschapsbelasting .................................................................... 17
4 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ............................................................................................ 17
5 Indiening van de aangifte .......................................................................................................... 18
6 / ................................................................................................................................................. 18
7 Definitie van kleine vennootschap ............................................................................................ 18
7.1 Vennootschapsrechtelijk regime ....................................................................................... 18
HOOFDSTUK 1: INLEIDING ..................................................................................................................... 19
HOOFDSTUK 2: BELASTINGSPLICHTINGEN ............................................................................................ 19
1 Algemeen................................................................................................................................... 19
2 Soorten ...................................................................................................................................... 20
3 Tussenpersoon inzake btw ........................................................................................................ 20
HOOFDSTUK 3: DE BELASTBARE HANDELINGEN ................................................................................... 20
1 Levering van goederen .............................................................................................................. 20
1.1 Algemeen........................................................................................................................... 20
1.2 Levering gelijkgestelde handeling ..................................................................................... 21
1.3 Levering onder bezwarende tittel gelijkgesteld ................................................................ 21
1.4 Overdrachten die geen leveringen zijn ............................................................................. 21
1.5 Plaats van de levering ........................................................................................................ 21
1.6 Tijdstip van de levering...................................................................................................... 21
1.7 Vrijgestelde leveringen ...................................................................................................... 21
2 Diensten .................................................................................................................................... 21
2.1 Algemeen........................................................................................................................... 21
2.2 Plaats van de dienst ........................................................................................................... 22
Vercaigne Jaimy - 2
, DEEL 1: BASISBEGINSELEN
2.3 Tijdstip van de dienst......................................................................................................... 22
2.4 Onroerend verhuur ........................................................................................................... 22
3 Invoer van goederen ................................................................................................................. 23
4 Intracommunautaire verwervingen .......................................................................................... 23
4.1 Algemeen........................................................................................................................... 23
4.2 Definitie ............................................................................................................................. 23
4.3 Het belasten van intracommunautaire verwerving .......................................................... 23
4.4 Plaats van de intracommunautaire verwerving ................................................................ 23
4.5 Het tijdstip van intracommunautaire verwerving ............................................................. 24
HOOFDSTUK 4: MAATSTAF VAN HEFFING............................................................................................. 24
HOOFDSTUK 5: BTW-TARIEVEN............................................................................................................. 25
HOOFDSTUK 6: VRIJSTELLINGEN ........................................................................................................... 25
HOOFDSTUK 7: HET RECHT OP AFTREK VAN DE VOORBELASTING ....................................................... 26
1 Algemene principes ................................................................................................................... 26
1.1 Beoordelingscriterium: vermoedelijke bestemming van de ontvangen goederen en
diensten ......................................................................................................................................... 26
2 / ................................................................................................................................................. 27
3 Toestand van de gewone btw-belastingplichtige met betrekking tot aftrek van de
voorbelasting ..................................................................................................................................... 27
4 Toestand van de btw-belastingplichtige met gedeeltelijk recht op aftrek met betrekking tot de
aftrek van voorbelasting.................................................................................................................... 27
5 Uitsluiting van het recht op aftrek ............................................................................................ 27
HOOFDSTUK 8: HERZIENINGEN ............................................................................................................. 27
HOOFDSTUK 12: VERJARING ................................................................................................................. 28
HOOFDSTUK 1: KENMERKEN ................................................................................................................. 29
1 Zakelijke en indirecte belasting op het rechtsverkeer onder levenden .................................... 29
2 Federale en gewestelijke belasting ........................................................................................... 29
3 Formaliteitsbelasting ................................................................................................................. 29
4 Contantbelasting versus inkohiering van de belasting.............................................................. 29
5 Administratie ............................................................................................................................. 30
HOOFDSTUK 2: REGISTRATIEFORMALITEIT ........................................................................................... 30
1 Algemeen................................................................................................................................... 30
2 De registratie op minuut, brevet, kopie of origineel ................................................................. 30
3 Ondeelbaarheid van de registratieformaliteit .......................................................................... 30
4 Gevolgen en belang van registratie ........................................................................................... 31
5 Het registratierelaas .................................................................................................................. 31
HOOFDSTUK 3: DE REGISTRATIEPLICHT ................................................................................................ 31
Vercaigne Jaimy - 3
, DEEL 1: BASISBEGINSELEN
1 Aan de registratieformaliteit onderworpen akten en verklaringen .......................................... 31
1.1 Registratieplicht wegens de aard van de akte .................................................................. 31
1.2 Registratieplicht wegens het voorwerp van de akte ......................................................... 31
1.3 Registratieplicht omwille van een latere gebeurtenis ...................................................... 31
1.4 Registratie van een verklaring ........................................................................................... 32
2 Termijnen .................................................................................................................................. 32
3 Personen verplicht tot aanbieding ter registratie en betaling der rechten .............................. 32
4 Plaats van de registratie ............................................................................................................ 33
HOOFDSTUK 4: ALGEMENE HEFFINGSREGELS ...................................................................................... 33
1 Het bestaan van en akte die titel verschaft aan een rechtshandeling ...................................... 33
2 Werkelijke overeenkomst ......................................................................................................... 33
3 De actuele rechtshandeling ....................................................................................................... 33
4 Afhankelijke en onafhankelijke rechtshandelingen .................................................................. 34
5 Non bis in idem .......................................................................................................................... 34
HOOFDSTUK 5: SOORTEN REGISTRATIERECHTEN ................................................................................. 34
1 Algemeen vast recht .................................................................................................................. 34
2 Specifiek vast recht.................................................................................................................... 35
3 Evenredige rechten ................................................................................................................... 35
Vercaigne Jaimy - 4
