100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na betaling Zowel online als in PDF Je zit nergens aan vast
logo-home
Samenvattingen Hoorcolleges en Onderwijsgroepen Fiscaal, Bestuurs- en gerechtelijk recht. €28,79
In winkelwagen

Samenvatting

Samenvattingen Hoorcolleges en Onderwijsgroepen Fiscaal, Bestuurs- en gerechtelijk recht.

 55 keer bekeken  0 keer verkocht

Dit is een samenvatting van alle hoorcolleges Fiscaal recht, Bestuursrecht en Gerechtelijk recht. Deze zijn relevant voor dit en opkomend jaar omdat de inhoud/lessen quasi onveranderlijk zijn. Met deze samenvattingen moet slagen zeker geen probleem zijn aangezien ik door was eerste zit. Veel studi...

[Meer zien]

Voorbeeld 2 van de 14  pagina's

  • 7 mei 2023
  • 14
  • 2020/2021
  • Samenvatting
Alle documenten voor dit vak (2)
avatar-seller
matissegoossens1
Samenvatting Fiscaal recht
HC5/OG5:
vennootschapsbelasting
Vennootschapsbelasting in de EU
 EU: CCCTB = Common Consolidated Corporate Tax Base (Gemeenschappelijke
geconsolideerde heffingsgrondslag voor de vennootschapsbelasting) – Europese Commissie,
16 maart 2011
 Deze piste is nu verlaten -> NIEUWE INITIATIEVEN!!!
 EU: FEBIT = Business in Europe: Framework for Income Taxation – Europese Commissie, 18
mei 2021: https://ec.europa.eu/commission/presscorner/detail/en/ip_21_2430
 EU: Tax Action Plan – Europese Commissie, 15 juli 2020:
https://ec.europa.eu/taxation_customs/general-information-taxation/eu-tax-policy-
strategy/package-fair-and-simple-taxation_en
 EU: fair taxation in the digital economy: ‘coming soon’



Grondslag vennootschapsbelasting
Basisregels (480-481 HB)

 Ondernemingsactiviteit: als natuurlijke persoon => PB/als ‘vennootschap’ => VennB
 Verwijzingsrecht naar de personenbelasting (art. 24 en 183 WIB92)
 Alle opbrengsten van een vennootschap zijn beroepsinkomsten (art. 37 WIB92)
 Alle opbrengsten van een vennootschap (buiten de verkrijging van het werkelijk gestort
maatschappelijk kapitaal) zijn belastbaar als winst (na aftrek van de kosten), tenzij
vrijstellingen (art. 24 WIB92 + 183 WIB92)

Onderscheid tussen soorten inkomsten

 Opbrengsten uit onroerende goederen
 Opbrengsten uit roerende goederen en kapitalen
 Eigenlijke beroepsopbrengsten
- voor de toepassing van
 de voorheffingen (bv. Roerende voorheffing en geen bedrijfsvoorheffing voor
Roerende Inkomsten)
 bepaling van de vrijstellingen met de wetsbepalingen van de PB (tenzij een afwijking
in de VennB)

Belastinggrondslag: voor belasting en voor repartitie (HB: 504-507)(= fiscaal resultaat)

 Vennootschapsbelasting (VennB) betalen op: (185 §1 WIB 92)
- Winst (wereldwijd) die de vennootschap bij zich houdt (gereserveerde winst)
- Winst (wereldwijd) die zij als dividenden aan haar aandeelhouders of vennoten uitkeert
(uitgekeerde winst)
+ CORRECTIE DOOR HET AT ARMS LENGTH BEGINSEL!!!

, (art. 26 en art 185 §2 WIB 92: “excess profit rulings”: Europese Commissie-Gerecht 1A-
beroep bij HvJ: laatste stand van zaken december 2020)
!!! Recente evolutie: BEPS (Base Erosion and Profit Shifting OESO en G20) / EU ATAD (Anti
Tax Avoidance Directives)/ EC en EP onderzoekscommissies / …

Voorbeeld at arm’s length

De NV Alpha is gevestigd in België en heeft een dochtervennootschap Bèta in China, waar schoenen
voor haar worden geproduceerd. Het belastingregime in China is veel gunstiger dan dat van België. Er
is een DBV tussen beide staten.

De verkoopprijs van een paar schoenen bedraagt in de winkels in België 50 EUR. De productieprijs in
China bedraagt 5 EUR.

De groep beslist om deze schoenen intern te verkopen van de vennootschap in China aan de
Belgische vennootschap tegen 40 EUR. De winst in China is dus 35 EUR, de Belgische amper 10 EUR.

Dezelfde schoenen worden ook door de NV Delta in België aangeboden, voor slechts 25 EUR
(‘marktconform’).

VGL 40 EUR = prijs tussen verbonden ondernemingen met 25 EUR = marktconforme prijs ->
aanpassing tot een ‘at arm’s length’, marktconforme prijs/winst

 Aangekocht voor 40 en verkocht voor 50, 10 eur winst maar
 Vreemd dat de andere prijs 40 EUR is en de ene 25 in dezelfde groep, aanpassen 40 naar 25
EUR, maar 20 EUR winst wel
 Niet de bedoeling zelf prijzen te gaan bepalen tussen ondernemingen, de at armths length
prijs moet worden gebruikt, in dit geval de markt prijs van 25 EUR

Beroepsinkomsten: winsten (218-220) (hc2)
Abnormale of goedgunstige voordelen (26 WIB 92)

 Definitie abnormaal/goedgunstig voordeel
 Kunstmatige verschuivingen van winsten voorkomen
 Bewijs door fiscus
 “At arm’s lengths” principe (internationale verrekenprijsproblematiek / ‘transfer pricing’)
 Toevoeging aan eigen winst van de verlener, tenzij in aanmerking voor het belastbaar
inkomen van de verkrijger bv. bij een Belgische vennootschap als verkrijger wordt het
voordeel belast als winst in de vennootschapsbelasting / de verkrijger kan ook een
buitenlandse vennootschap zijn – en ook dan mogelijk niet toegevoegd aan de winst van de
Belgische vennootschap wanneer 3 gevallen niet van toepassing zijn
Goedgunstig (afstand om niet bv schenking, geen tegenprestatie verwacht)
Abnormaal (bv abnormaal lage prijzen)
(zo’n voordeel binnenkrijgen wordt als winst gezien, binnenlandse vennootschappen,
buitenlandse verkrijger? Voorwaarden: niet in 1 van de 3 uitzonderingsgevallen? Niet
worden toegevoegd bij de winst van de vennootschap

Grondslag vennootschapsbelasting
 Vaststelling van het fiscaal resultaat
 Aantal ‘bewerkingen’: een aantal posten worden uit het fiscaal resultaat gehaald (zie verder:
slides vaststelling belastbaar inkomen)

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

√  	Verzekerd van kwaliteit door reviews

√ Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper matissegoossens1. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €28,79. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 52510 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€28,79
  • (0)
In winkelwagen
Toegevoegd