BEDRIJFSMANAGEMENT:
RECHTSPRAKTIJK
Karel de Grote Hogeschool
Shania Vandenbergh
Academiejaar 2022 – 2023
FISCAAL RECHT
Cursus
,Inhoudsopgave
1 Basisbeginselen ............................................................................................................................... 3
1.1 Inleiding ................................................................................................................................... 3
1.1.1 Belastingen zijn overal................................................................................................. 3
1.1.2 Belastingen zijn van alle tijden .................................................................................... 3
1.1.3 De functies van belastingen ........................................................................................ 3
1.1.4 Besluit.......................................................................................................................... 5
1.2 Betalingen aan de overheid ..................................................................................................... 6
1.2.1 Belastingen .................................................................................................................. 6
1.2.2 Retributies ................................................................................................................... 6
1.2.3 Boetes.......................................................................................................................... 7
1.2.4 Parafiscale heffingen ................................................................................................... 8
1.2.5 Samenvatting ............................................................................................................... 9
1.3 Overzicht van het belastingsysteem ........................................................................................ 9
1.3.1 Van herenhuis… naar kangoeroewoning ..................................................................... 9
1.3.2 Directe versus indirecte belastingen ......................................................................... 13
1.3.3 De FOD Financiën ...................................................................................................... 13
1.3.4 Enkele cijfers.............................................................................................................. 15
1.4 Grondwettelijke beginselen ................................................................................................... 15
1.4.1 Het legaliteitsbeginsel (art. 170 GW) ........................................................................ 15
1.4.1.1 Wettelijke basis .......................................................................................... 15
1.4.1.2 Gevolgen van het legaliteitsbeginsel ......................................................... 17
1.4.1.2.1 Principiële belastingvrijdom ....................................................... 17
1.4.1.2.2 De keuze van de minst belaste weg ........................................... 17
1.4.1.2.3 Morele neutraliteit ..................................................................... 19
1.4.1.2.4 Strikte interpretatie van de wet ................................................. 19
1.4.1.2.5 De gebonden bevoegdheid van de administratie ...................... 20
1.4.2 Het eenjarigheidsbeginsel (art. 171 GW) .................................................................. 21
1.4.2.1 Wettelijke basis .......................................................................................... 21
1.4.3 Het gelijkheidsbeginsel (art. 172 GW)....................................................................... 22
1.4.3.1 Wettelijke basis .......................................................................................... 22
1.4.3.2 Gevolgen .................................................................................................... 22
1.4.3.3 Voorbeelden .............................................................................................. 22
1.4.4 Het monopoliebeginsel (art. 173 GW) ...................................................................... 23
1.4.4.1 Wettelijke basis .......................................................................................... 23
1.4.4.2 Nog een ‘specialleke’…............................................................................... 24
, 1.5 Algemene rechtsbeginselen .................................................................................................. 24
1.5.1 Non-retroactiviteitsbeginsel...................................................................................... 24
1.5.2 Territorialiteitsbeginsel ............................................................................................. 25
1.5.3 Non bis in idem ......................................................................................................... 26
1.5.4 Het fiscaal recht is van openbare orde ...................................................................... 26
1.5.5 Fiscaal recht versus gemeen recht ............................................................................ 27
1.5.6 Het beginsel van behoorlijk bestuur ......................................................................... 28
1.5.7 Hiërarchie in de fiscaliteit.......................................................................................... 29
2 Personenbelasting ......................................................................................................................... 29
2.1 Inleiding ................................................................................................................................. 29
2.1.1 Directe belastingen ................................................................................................... 29
2.1.2 Inleiding personenbelasting ...................................................................................... 30
2.2 Algemene principes ............................................................................................................... 31
2.2.1 Bepaling van de belastingplichtige ............................................................................ 31
2.2.1.1 Wie is onderworpen aan de personenbelasting? ...................................... 31
2.2.1.2 Het vermoeden van rijksinwonerschap ..................................................... 32
2.2.2 Werking van de personenbelasting ........................................................................... 33
2.2.3 Inkomstenjaar en aanslagjaar ................................................................................... 35
2.2.4 Aangifte indienen ...................................................................................................... 38
2.2.5 Huwelijk, wettelijk en feitelijk samenwonen ............................................................ 39
2.2.6 Inkomsten van minderjarige kinderen ...................................................................... 42
2.3 Belastingberekening .............................................................................................................. 43
2.3.1 Schematische voorstelling ......................................................................................... 43
2.3.2 Progressief en afzonderlijk tarief .............................................................................. 45
2.3.3 Drie soorten fiscale voordelen .................................................................................. 47
2.3.4 Indexering.................................................................................................................. 48
2.4 De belastbare inkomsten ....................................................................................................... 48
2.4.1 De soorten inkomsten ............................................................................................... 48
2.4.2 Onroerend inkomen .................................................................................................. 49
2.4.2.1 Wat zijn onroerende inkomsten?............................................................... 49
2.4.2.2 Kadastraal inkomen ................................................................................... 50
2.4.2.3 Fiscale regimes van het onroerend inkomen ............................................. 51
2.4.2.4 Berekeningsmethodes van het onroerend inkomen ................................. 53
2.4.2.5 Bijzondere gevallen bij het fiscale regime ................................................. 54
2.4.2.6 Bij wie belastbaar? ..................................................................................... 56
2.4.2.7 Aftrekbare kosten bij onroerend inkomen................................................. 57
, 2.4.2.8 Onroerend goed gelegen in het buitenland .............................................. 58
2.4.3 Roerende inkomsten ................................................................................................. 58
2.4.3.1 Wat zijn roerende inkomsten? ................................................................... 58
2.4.3.2 Roerende inkomsten en roerende voorheffing.......................................... 59
2.4.3.3 In het bijzonder .......................................................................................... 61
2.4.3.4 Bij wie belastbaar? ..................................................................................... 62
2.4.4 Beroepsinkomsten..................................................................................................... 62
2.4.4.1 Winsten ...................................................................................................... 63
2.4.4.2 Baten .......................................................................................................... 63
2.4.4.3 Bezoldigingen ............................................................................................. 63
2.4.4.4 Pensioenen ................................................................................................ 66
2.4.4.5 Bepaling van de bruto-inkomsten .............................................................. 66
2.4.4.6 Belastbare voordelen ................................................................................. 67
2.4.4.6.1 Forfaitaire beroepskosten .......................................................... 68
2.4.4.6.2 Werkelijke beroepskosten .......................................................... 69
2.4.4.7 Sociale bijdragen ........................................................................................ 70
2.4.4.8 Huwelijksquotiënt ...................................................................................... 71
2.4.5 Diverse inkomsten ..................................................................................................... 72
2.4.5.1 Wat zijn diverse inkomsten? ...................................................................... 72
2.4.5.2 Onderhoudsgelden .................................................................................... 74
2.4.5.3 Meerwaarde op ongebouwd onroerend goed .......................................... 75
2.4.5.4 Meerwaarde op gebouwd onroerend goed .............................................. 76
2.5 Belasting vrije som................................................................................................................. 77
2.5.1 Basisbedrag ............................................................................................................... 77
2.5.2 Verhoging van de belastingvrije som ........................................................................ 78
2.5.3 Belastingvermindering .............................................................................................. 79
2.5.4 Voorwaarden voor persoon ten laste........................................................................ 79
3 Vennootschapsbelasting................................................................................................................ 82
3.1 Algemene principes ............................................................................................................... 82
3.1.1 Bepaling van de belastingplichtige ............................................................................ 82
3.1.2 Werking van de vennootschapsbelasting .................................................................. 85
3.1.2.1 Algemene principes ................................................................................... 87
3.1.3 Boekjaar en aanslagjaar ............................................................................................ 90
3.1.4 Invloed van de boekhouding en het boekhoudrecht ................................................ 91
Arrest van het Hof van Cassatie dd. 20.02.1997 ....................................................... 92
3.1.5 Belang van de grootte van de vennootschap ............................................................ 93
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper shaniavdb. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €12,39. Je zit daarna nergens aan vast.
