Dit document bevat een volledige samenvatting van de te kennen leerstof voor het mondelinge examen van het vak Grondige Studie Vennootschapsbelasting (Master Rechten, Master Fiscaliteit), van prof. dr. Inge Van De Woensteyne. Het omvat een samenvatting van het handboek, de slides en de lesnota's. O...
Winsten (eerste bewerking)
Taks shelter (art 194ter WIB)
Doel van de vrijstelling bedrijven aansporen om te investeren
Audiovisueel werk en podiumwerken: geen probleem want sowieso gemaakt en
verbruikt in België
Videospellen: deze regeling is nog niet in werking, kan deze hulp beschouwd worden
als staatssteun?
o Is de territoriale bestedingsvoorwaarde in strijd met vrij verkeer van goederen
en diensten?
Werking
I. Een investeerder (vennootschap) sluit een raamovereenkomst met een erkende
productievennootschap (binnenlands of met Belgische inrichting)
o Bij de investeerder zal er minder VB zijn, dus wil de staat dit hier
compenseren
o Uitgesloten investeerders
Productievennootschappen
Verbonden met productievennootschappen die deelneemt aan het
werk
Televisieomroepen
o Uitgesloten erkende productievennootschap
Televisieomroep
Verbonden met televisieomroep die voordelen krijgt m.b.t. het werk
(omroep zou recht kunnen krijgen om de film uit te zenden)
o Note: indien een VZW wordt erkend als productievennootschap, zal zij
uitzonderlijk onderworpen zijn aan VB voor een periode van de
raamovereenkomst + 3jaar
II. Bij ondertekening van de raamovereenkomst, krijgt de investeerder een voorlopige
vrijstelling (met maximale grenzen), m.b.t. het boekjaar van de ondertekening
o 421% van sommen gestort binnen de 3 maanden na ondertekening
o Max. 203% van verwachte waarde fiscale attest (verwacht productie uitgaven)
Hiervan wordt het laagste getal gebruikt
III. Vrijstelling per belastbaar tijdperk
o (Evolutie belastbare gereserveerde winst + vrijgestelde reserve tax shelter) *
50%
Hoe hoger de winst, hoe hoger de tax shelter
o Met een maximum van 1 miljoen (niet overdraagbaar)
o Alles lagen dan 1 miljoen kan overgedragen worden naar de volgende 4
belastbare tijdperken
IV. De definitieve vrijstelling (aanpassing van de beginwaarde)
o Max. 203% van de fiscale waarde van het attest
, o Wanneer blijkt dat de voorlopige vrijstelling groter is dan de definitieve
vrijstelling, wordt de overschot alsnog belast
V. Vrijstelling per belastbaar tijdperk
o Evolutie belastbare gereserveerde winst * 50%
o Max. 1 miljoen waarvan de overschot niet overdraagbaar is
Periode tussen datum van de eerste storting en aflevering van attest: max 18 maanden
Interest = maximum van EURIBOR 12 maanden verhoogd met 450 basispunten
In hoofde van de productievennootschap
Boekhoudkundig
o Kosten opgenomen in vervaardigingsprijs werk (activeren)
Zoals in opbrengst nemen van een kapitaalsubsidie van de overheid
o Kosten niet activeren
Werken met overlopende rekeningen
In beide methodes wordt de som gespreid in resultaat
genomen
Fiscaal
o Art 362 WIB niet van toepassing want geen som ontvangen van de overheid
o Toch toegelaten om gespreid in resultaat te nemen op basis van
overeenstemmingsprincipe
Inschakelingsbedrijven
= bedrijf dat erkend is om moeilijke werklozen een job te geven
Vrijstelling van de gereserveerde winst
Bedrag = loonkosten (min 7 440) per in België tewerkgestelde werknemer
Voorlopige fiscale onaantastbaarheidsvoorwaarde
Niet voor vrijgestelde tewerkstellingspremies en beroepsoverstappremies
Eventueel enkel belast op verworpen uitgaven en uitgekeerde dividenden
, Kosten (eerste bewerking)
Om art 49 WIB te gebruiken, moeten 2 voorwaarden voldaan worden
I. Causaliteitsvoorwaarde: inherent aan de beroepsactiviteit
II. Finaliteitsvoorwaarde: wat is de bedoeling die men heeft met het maken van de
kosten?
o Voorwaarde is niet voldaan wanneer het de bedoeling is om:
Belastbare inkomsten te drukken door de creatie van kosten
Derden bevoordeligen
Vennootschap moet bewijs leveren dat dit niet de bedoeling is. Vb. wanneer een
lening moet worden aangegaan om een kapitaalvermindering door te voeren, kan
de vennootschap aantonen dat dit noodzakelijk was omdat men anders
essentiële activa zou moeten verkopen om geld vrij te maken.
Overdreven interesten (art 55, 54 en 26 WIB)
Art 55 WIB
Hoger dan de marktrente: hierbij kijken naar meest relevante marktrente
o Kijken naar het risico, dit verschilt per transactie
o Zoveel mogelijk factoren in overweging brengen
Niet hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd
o Rekening courant
o Vb. wanneer je een bepaald bedrag moet betalen aan een eigenaar maar nu
nog niet. Bedrag staat op R/C (schuld). Rente te vinden in wetboek.
Geen beperking:
o Openbaar uitgegeven obligaties en soortgelijke effecten
o Interesten betaald aan kredietinstellingen (EER)
Tenzij vennootschap verbonden is met de kredietinstelling, dan moet
de interest gecontroleerd worden
Bewijslast dat het niet over een lening met overdreven interesten gaat, ligt bij de
belastingplichtige. Hij moet zorgen dat hij geen lening kon krijgen tegen betere
voorwaarden.
Art 54 WIB overdreven interesten betaald aan het buitenland
Ontvanger onderworpen aan aanzienlijk gunstiger belastingregime
Toch aftrekbaar wanneer de belastingplichtige bewijst dat
o Het om een werkelijke en oprechte verrichting gaat (er moet effectief geld
zijn geleend, niet enkel interesten betaald)
o Normale grenzen niet zijn overtreden (geen te hoge interestvoet)
In strijd met vrij verkeer van diensten
o Bewijs leveren zonder aanwijzing van volstrekt kunstmatige constructie
Art 26 WIB (samen met art 55 WIB)
Abnormale of goedgunstige voordelen
Bewijslast bij de fiscale administratie
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
√ Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, Bancontact of creditcard voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper tewugent. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €9,99. Je zit daarna nergens aan vast.
