Jammer dat je de samenvatting niet duidelijk vindt. Ik heb in deze samenvatting een selectie gemaakt van alleen Standaarden die je moet kennen voor het tentamen ADVA en deze op beknopte wijze samengevat om niet alle standaarden helemaal door te hoeven lezen en te leren.
College 7 200 Peecher
Accountability 240 DeZoort
320 Edgley
College 8 700 Jensen
Reporting 701 Gray
706 Van Buuren
720
,Algehele doelstellingen van de onafhankelijke accountant, alsmede het uitvoeren van een controle overeenkomstig de Standaarden.
200.1 Deze Standaard behandelt de algehele verantwoordelijkheden van de onafhankelijke accountant bij het uitvoeren van een controle van financiele overzicht overeenkomstig de Standaarden.
200.3 Het doel van de controle is bij te dragen aan de mate van vertrouwen dat de beoogde gebruikers stelen in de financiele overzichten. Dit doordat de accountant een oordeel geeft over de vraag of de financiele overzichten in alle van materieel belang zijnde opzichten opgesteld zijn in overeenstemming met
een van toepassing zijnd stelsel inzake financiele verslaggeving.
200.4 De financiele overzichten die onderworpen zijn aan controle zijn die van de entiteit, opgesteld door het management van de entiteit onder de supervisie van de met governance belaste personen.
200.5 De Standaarden schrijven voor dat de accountant als basis voor zijn oordeel een redelijke mate van zekerheid moet verkrijgen over de vraag of de financiele overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude en fouten.
200.6 Het begrip materialiteit wordt door de accountant toegepast zowel bij het plannen en uitvoeren van de controle als bij het evalueren van het effect dat geconstateerde afwijkingen op de controle hebben en dat eventuele ongecorrigeeerde afwijkingen van materieel belang op de financiele overzichten
hebben. Het oordeel van de accountant heeft betrekking op de financiele overzichten als geheel en daarom is de accountant niet verantwoordelijk voor het detecteren van afwijkingen die niet van materieel belang zijn voor de financiele overzichten als geheel.
200.7 De Standaarden vereisen van de accountant dat hij professionele oordeelsvorming toepast en dat hij tijdens het plannen en uitvoeren van de controle een professioneel-kritische instelling handhaaft, waaronder:
200.7.1 het identificeren en inschatten van risico's op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude en fouten, op basis van inzicht in de entiteit en haar omgeving en de interne beheersing.
200.7.2 het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie over de vraag of er afwijkingen van materieel belang bestaan, door het opzetten en implementeren van passende manier om in te spelen op de ingeschatte risico's.
200.7.3 het vormen van een oordeel over de financiele overzichten op basis van conclusies die uit de verkregen controle-informatie worden getrokken.
Algehele doelstellingen van de accountant
200.11 De algehele doelstellingen van de accountant bij het uitvoeren van een controle van financiele overzichten zijn:
200.11a een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de financiele overzichten als geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude of van fouten, om daarmee de accountant in staat te stellen een oordeel tot uitdrukking te brengen.
200.11b in overeenstemming met de bevindingen van de accountant te rapporteren over de financiele overzichten en te communiceren zoals door de Standaarden wordt vereist.
Ethische voorschriften
200.14 De accountant dient relevantie ethische voorschriften na te leven, inclusief die inzake onafhankelijkheid, met betrekking tot opdrachten voor de controle van financiele overzichten.
Professioneel kritische instelling
200.15 De accountant dient een controle met een professioneel-kritische instelling te plannen en uit te voeren, waarbij rekening wordt gehouden met de omstandigheden die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
Professionele oordeelsvorming
200.16 De accountant dient bij het plannen en uitvoeren van een controle van de financiele overzichten professionele oordeelsvorming toe te passen.
Voldoende en geschikte controle-informatie
200.17 Om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen, dient de accountant voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen om het controlerisico tot een aanvaardbaar laag niveau terug te brengen en daarmee de accountant in staat te stellen om redelijke conclusies te trekken waarop hij zijn oordeel
kan baseren.
Voldoen aan Standaarden die relevant zijn voor de controle
200.18 De accountant dient te voldoen aan alle Standaarden die relevant zijn voor de controle.
Het niet bereiken van een doelstelling
200.24 Wanneer een doelstelling van een relevante Standaard niet kan worden bereikt, dient de accountant te evalueren of hierdoor de algehele doelstellingen van de accountant niet bereikt kunnen worden. De accountant moet dan het oordeel aanpassen of de opdracht teruggeven.
,Overeenkomen van de voorwaarden van controleopdrachten
210.1 De verantwoordelijkheid van de accountant met betrekking tot het overeenkomen van de voorwaarden van een controleopdracht met het management. Dit om de randvoorwaarden van de controle vast te stellen waar het management verantwoordelijk voor is.
210.3 Doelstelling alleen dan aanvaarden/continueren van de controleopdracht als randvoorwaarden aanwezig zijn + gemeenschappelijk begrip van de uitvoering van de opdracht
210.3a het vaststellen of de randvoorwaarden voor een controle aanwezig zijn
210.3b gemeenschappelijk begrip tussen de accountant en het management over de voorwaarden van de controleopdracht
210.4 Randvoorwaarden voor een controle - het door het management gebruik maken van een aanvaardbaar stelstel inzake financiele verslaggeving en overeenstemming van het management op basis waarvan een controle wordt uitgevoerd.
210.6 Voor het vaststellen van de randvoorwaarden dient de accountant:
210.6a te bepalen of het stelsel inzake financiele verslaggeving aanvaardbaar is
210.6b de overeenstemming van het management dat het haar verantwoordelijkheden erkent en begrijpt
210.6b1 voor het opstellen van de financiele overzichten cf stelse inzake financiele verslaggeving
210.6b2 voor de interne beheersing die het opstellen van financiele overzichten zonder materiele fouten mogelijk maakt
210.6.3a toegang verschaffen tot alle informatie waarvan het management kennis heeft en die relevant zijn voor het opstellen van de financiele overzichten
210.6.3b aanvullende informatie verschaffen die de accountant van het management voor het doel van de controle kan vragen
210.6.3c onbeperkt toegang verschaffen tot personen binnen de entiteit van wie de accountant vaststelt dat het noodzakelijk is controle-informatie te verkrijgen.
210.7 Beperking in reikweidte voorafgaand aan het aanvaarden van de controleopdracht. Niet aanvaarden, tenzij vereist door wet- en regelgeving.
210.10 Voorwaarden dienen vastgelegd te worden in een opdrachtbevestiging waarin staat:
210.10a de doelstelling en reikwijdte van de controle
210.10b de verantwoordelijkheid van de accountant
210.10c de verantwoordelijkheid van het management
210.10d het van toepassing zijnde stelsel inzake financiele verslaggeving
210.10e verwachte vorm en inhoud van de verklaring die de accountant uitbrengt
210.10f een vermelding dat er omstandigheden kunnen zijn waarin een verklaring kan afwijken van zijn verwachte vorm en inhoud.
210.16 Bij een wijzigingen van de voorwaarden van de controleopdracht moet een nieuwe opdrachtbevestiging worden gestuurd
210.17 Indien de accountant niet kan instemmen met een wijziging in de voorwaarden van de controleopdracht dient de accountant:
de opdracht terug te geven
vast te stellen of er een verplichting bestaat om de omstandigheden te rapporteren aan andere partijen zoals governance belaste personen, eigenaren of regelgevers of toezichthouders.
, De verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot fraude in het kader van een controle van financiele overzichten.
Kenmerken van fraude
240.2 Afwijkingen in financiele overzichten die het gevolg zijn van fraude of fouten. Het onderscheid tussen fraude en fouten is het opzettelijke karakter.
240.3 2 soorten fraude: afwijkingen die voortkomen uit frauduleuze verslaggeving en afwijkingen die voortkomen uit de oneigenlijke toe-eigening van activa
Verantwoordelijkheden voor het voorkomen en detecteren van fraude
240.4 De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste personen en het management van de entiteit. De met governance belaste personen houdt toezicht op het management om fraude te voorkomen en te ontmoedigen.
240.5 De accountant is verantwoordlijk voor het verkrijgen van een redelijk mate van zekerheid dat de jaarrekening geen afwijking van materieel belang mag bevatten als gevolg van fraude of fouten. Gaat verder in op inherente beperkingen -> in een aantal gevallen van heb je voldoende en geschikte controle
informatie, maar soms kan fraude zo gerafineerd zijn dat het niet is te voorkomen door de accountant (samenspanning, doorbreking management).
240.8 Tijdens de controle altijd proffesioneel kritisch de werkzaamheden uitvoeren, rekening houdend dat het management de AOIB kan doorbreken en het feit dat controlewerkzaamheden die effectief zijn om fouten te detecteren mogelijk niet effectief zijn om fraude te detecteren.
Doelstellingen
240.11 De doelstellingen van de accountant zijn:
240.11a het identificeren en inschatten van de risico's op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude;
240.11b het verkrijgen van voldoende en geschikte controle-informatie over de ingeschatte risico's op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude door middel van het opzetten en implementeren van geschikte manieren om op die risico's in te spelen.
240.11c het op passende wijze inspelen op fraude of vermoede faude die tijdens de controle geidentificeerd is.
Definities
240.12a fraude - een opzettelijke handeling door een of meer leden van het management, met governance belaste personen, werknemers of derden, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding teneinde een onrechtmatig of onwettig voordeel te verkrijgen.
240.12b frauderisicofactoren - Gebeurtenissen of omstandigheden die wijzen op een stimulans of druk om fraude te plegen of die een gelegenheid scheppen om te frauderen.
Vereisten: professioneel-kritische instelling
240.13 De accountant mag de vastleggingen en documenten als authentiek aanvaarden, tenzij hij aanwijzingingen heeft om het tegendeel te veronderstellen. Indien dit niet is moet aanvullend onderzoek gedaan worden.
240.14 Wanneer de antwoorden van het management bij verzoek van inlichtingen inconsistent zijn, moeten deze onderzocht worden.
240.15 Bespreking tussen leden van het opdrachtteam en de opdrachtpartner, met de aandacht waar financiele overzichten materiele afwijkingen kunnen bevatten als gevolg van fraude.
Het management en anderen binnen de eniteit
240.17 De accountant dient het management om inlichtingen te verzoeken met betrekking tot:
240.17a de inschatting van het management dat financiele overzichten een afwijking van materieel belang bevatten als gevolg van fraude
240.17b de werkwijze die het management volgt om de risico's op fraude te identificeren en erop in te spelen.
240.17c de informatie die het management aan de met governance belaste personen heeft meegedeeld over zijn processen om de risico's op fraude te identificeren en erop in te spelen.
240.17d de informatie die het management aan zijn werknemers heeft meegedeeld over zijn visie op ethisch gedrag.
240.18 Management en andere binnen de entiteit om inlichtingen te verzoeken om vast te stellen of zij op de hoogte zijn van fraude en de visie over de risico's op fraude.
240.19 Interne auditor om inlichtingen vragen.
240.22 De accountant dient te evalueren of ongebruikelijke of onverwachte verbanden die bij de uitvoering van cijferanalyses zijn geidentificeerd duiden op fraude.
Identificeren en inschatten van risico's op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude
240.27 Veronderstellen dat er bij opbrengstverantwoording frauderisico's bestaan. Beoordelen welke soorten opbrengsten, opbrengsttransacties of beweringen aanleiding geven tot deze risico's.
240.28 Inzicht verwerven in de interne beheersingsmaatregelen van de entiteit.
Manieren om in te spelen op de ingeschatte risico's op een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude
240.29 Bij het bepalen van het inspelen op de ingeschatte risico's van materieel belang die het gevolg is van fraude dient de accountant:
240.29a personeel in te schakelen en toezicht op hen uit te oefenen rekening houdend met de kennis, vaardigheden en bekwaamheden van de personen aan wie significante verantwoordelijkheden worden toevertrouwd.
240.29b evalueren of de keuze en toepassing van de grondslagen mogelijk wijze op frauduleuze verslaggeving.
240.29c een element van onvoorspelbaarheid in te bouwen bij het keizen van de aard, timing en omvang van de controlewerkzaamheden.
Controlewerkzaamheden die inspelen op ingeschatte risico's op een afwijking van materieel belang op het niveau van beweringen die het gevolg is van fraude
240.31 Doorbreking van het management van de AO/IB is altijd aanwezig en vormt een significant fraude risico.
240.32 Elke keer bewust zijn dat het management in de unieke positie zit om fraude te kunnen plegen. Volgende werkzaamheden uitvoeren:
240.33a toetsen of de journaalposten en andere aanpassingen bij het opstellen van de jaarrekening aanvaardbaar zijn. Hierbij dient de accountant:
240.33a1 Bij het proces betrokken personen om inlichtingen verzoeken over ongepaste en ongebruikelijke activiteiten met betrekking tot de verwerking van journaalboekingen
240.33a2 selectie maken van journaalboekingen en andere aanpassingen die aan het einde van de verslagperiode zijn aangebracht.
240.33a3 overwegen of andere boekingen en aanpassingen getoetst moeten worden.
240.33b schattingen beoordelen op tendenties en of deze tendenties en omstandigheden hebben geleid een risico te vormen tot fraude. Bij uitvoering van deze beoordeling dient de accountant:
240.33b1 de oordeelsvorming en beslissingen van het management bij het maken van de schattingen, wijzen op een tendentie die leidt tot fraude.
240.33b2 beoordeling uit te voeren op de veronderstellingen van het management met betrekking tot significante schattingen van voorgaan boekjaar.
240.33c Voor significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsvoering, beoordelen of de zakelijke beweegredenen voor de transacties doen vermoeden dat ze mogelijk zijn aangegaan met het oog op fraude.
240.34 Accountant dient te beoordelen of er aanvullende werkzaamheden verricht moeten worden op bovenstaande werkzaamheden.
Het evalueren van de controle-informatie
240.35 Evalueren of de aan het einde uitgevoerde cijferanalyse wijzen op een niet eerder gedetecteerd risico van fraude
240.36 Als er een afwijking is moet deze geevalueerd worden of het een aanwijzing vormt voor fraude.
240.36 Bij een afwijking de risico's op een afwijking van materieel belang als gevolg van fraude herevalueren
240.38 Als de accountant tot de conclusie komt dat de overzichten een afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude, dient hij de gevolgen daarvan voor de controle te evalueren.
240.48 Als je tot de conclusie komt dat er in de opbrengstenverantwoording geen frauderisico zit dient u dit in de controleinformatie op te nemen.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper Jojo10. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,99. Je zit daarna nergens aan vast.
