Artikel(en) Agency Perspectief / samenvatting
driehoek
Simunic: The pricing of Audit Services: Management Managementperspectief - waarbij accountant de
Theory and evidence (Agent) kans op claims kan verminderen (Audit Quality)
accountant is substitueerbaar door interne
1 medewerkers. Denk bij Simunic vooral vanuit
toegevoegde waarde voor management: lage prijs,
minder onzekerheid
DeAngelo: Auditor size and Audit Aandeelhoude Gebruikersperspectief- indicatoren beoordeling audit
quality r (Principaal) quality (kans dat een accountant een fout ontdekt en
ook daadwerkelijk rapporteert - onafhankelijkheid)
Jensen & Meckling: Theory of the firm: Aandeelhoude Aandeelhouder - aantonen van economische
Managerial Behavior, Agency Costs r (Principaal) waarde van de accountant doormiddel waarbij de
and Ownership Structure waarde van de onderneming bij gebruik monitoring
2 hoge is dan zonder gebruik monitoring (lees:
accountantscontrole).
Wallage: De actuele waarde van Accountant Accountant - leer van het gewekte vertrouwen
Limpergiaans vertrouwen (Monitoring) (accountant mag de verwachtingen van het
maatschappelijk verkeer niet beschamen & geen
groter vertrouwen wekken dan op grond van zijn
onderzoek gerechtvaardigd)
Knechel: The business risk audit: Accountant Accountant - Ontwikkeling van de
Origins, obstacles and oppertunities (Monitoring) controlemethodologie van de Business Risk audit
waarbij de accountant de gehele organisatie en de
omgeving moet waarnemen (holistische approach)
om beter inzicht te krijgen van de belangrijkste
risico's binnen de onderneming waar de auditor zijn
aandacht aan moet schenken tijdens de controle
(mn residual risks). Dit doormiddel van de 'trechter
van knechel': 1. Strategic Risk Analysis, 2. Process
Risk Analysis, 3. Residual Risk Analysis.
Peecher: It's all aboout audit quality: Accountant Accountant - Strategic System Auditing (SSA)
3 Perspectives on strategic-systems (Monitoring) waarbij de accountant een 'evidence-driven, belief-
auditing based risk assessment' moet uitvoeren. De SSA vult
het bestaande ARM (=transaction oriented lens) aan
door toevoeging van 'strategic system-lens' (=auditor
bewust van omgeving van de onderneming, de
informatieverwerkende systemen en de brug naar de
te controleren verantwoording). Het artikel gaat
tevens in op het verzamelen van het controlebewijs,
genaamd triangulation of evidence uit: Entity
Business States, Management Information
Intermediaries, Management Business
Representations.
1
, Gendron and Spira: Accountant Accountant/Toezichthouders: Op basis van
What Went Wrong? (Monitoring & interviews met voormalig werknemers Arthur
Toezicht) Anderson (vooral Partners) vaststellen wat hun
'mate van vertrouwen’ is ten aanzien van de
mogelijkheden van accountantskantoor organisaties
en regelgevende instanties om de financiële
controle van het accountantskantoor te beheersen.
In andere woorden gaat het over de mate waarin
accountants in staat zijn zich voldoende te richten
op kwaliteit (en geloofwaardig daarin kunnen zijn
naar buiten) of dat een bepaalde mate van extern
toezicht nodig is. Drie vormen: unwavering,
restoring, skeptical.
4
Hogan, Razaee, Accountant Accountant - Artikel gaat in op wat fraude is, de
Riley and Velury: (Monitoring) kenmerken van ondernemingen die fraude plegen
Financial (red flags), en de procedures en vaardigheden van
Statement Fraud: accountants om fraude te detecteren. De
Insights from the procedures om fraude te detecteren: audit
Academic standards (checklists), Regressie modellen en
Literature analytical procedures. Fraude begint/komt het
meest voor in de volgende gebieden en dus moet
de accountant hier aandacht aan besteden in zijn
werkzaamheden: revenue recognition, accruals,
related party transactions, fair value estimates,
rapportages over Q4 en ongebruikelijke
journaalposten veelal periode 13/14.
Blokdijk: Tests of Accountant Accountant - Bekritisering van het ARM en een
controls in the audit (Monitoring) voorstel tot herstructurering van het controleproces,
risk model: m.n. ook vragen omtrent of accountant werkelijk de
Effective? werking van de IC kunnen vaststellen.
Efficient?
Knechel, Krishnan, Aandeelhouder Gebruikersperspectief - artikel benoemd drivers van
5 Pevzner, Shefchik (Principaal) controlekwaliteit (audit quality) op basis van
and Velury: Audit bestaand wetenschappelijk onderzoek. Middels een
quality, insights balanced scorecard met vier categorieen worden de
from the academic drivers uitgewerkt. De vier categorien zijn: audit
literature input, audit proces, audit output en context. De
gebruikers van AQ indicatoren zijn m.n. RvC
(toezichthouder op management).
2
, Buuren: Aandeelhouder Gebruikersperspectief en Accountant - beschrijving
Controlekwaliteit (Principaal) en van vier essentiele kenmerken van controlekwaliteit
blijft een belevenis Accountant obv literatuur: relevantie van de controle,
(Monitoring) verwachtingen over de controle, rapportage van
controlebevindingen en vaktechnische kwaliteit.
Beschrijving en analyse van het IAASB raamwerk
controlekwaliteit.
Francis: A Accountant Accountant - Het artikel gaat in op verschillende
Framework for (Monitoring) aspecten die de controlekwaliteit (AQ) kunnen
Understanding and beinvloeden. AQ = een continuum van lage tot hoge
Researching Audit kwaliteit van de audits en de kwaliteit wordt
Quality beinvloed door iedere factor uit het raamwerk,
zijnde: audit inputs, audit process, accounting firms,
audit industry and audit markets, institutions,
economic consequences of audit outcomes. De
factoren zijn op relevantie in chronologische
volgorde geplaatst. Punt 1 is het minst belangrijk
voor de controlekwaliteit en punt 6 heeft de meeste
invloed op de controlekwaliteit. Uiteindelijk gaat dit
artikel toch vooral over hoe de accountant tot
6 kwaliteit komt.
Peecher, Solomon Regulators Monitoring/toezicht (Regulators) - Het artikel gaat in
and Trotman: An (Monitoring & op de prikkels die moeten worden gebruikt om de
accountability Toezicht) controlekwaliteit te verhogen. Het huidige systeem
framework for is te veel gericht op straffen. In het artikel wordt het
financial statement tweedimensionale accountability framework
auditors and geïntroduceerd. Eén dimensie is de mate waarin
related questions auditors verantwoordelijk zijn voor hun conclusie
versus verantwoordelijk voor hun professionele
oordeelsvormingsprocessen. De tweede dimensie is
straffen versus beloningen. Er worden 4/5
aanbevelingen gedaan: 1. Introduce an auditor
judgment role, 2. Add a concurrent element to
regulators’ inspections, 3. Encourage auditors to be
skeptical of their own judgment processes, 4.
Reward auditors who take stands on financial
reporting quality & for detecting fraud.
3
, Nelson & Tan: Accountant Accountant - Het artikel biedt een overzicht van
Judgment and (Monitoring) elementen die de oordeelsvorming en besluitvorming
decision making van accountants beïnvloeden (op basis van
research in auditing bestaande literatuur). Drie kenmerken: 1 audit task,
2 auditor and his attrributes, 3 interactions.
Belangrijk zijn ook de cognitive limitations als
onderdeel van 2 auditor and his attributes.
7 Nelson: A model Accountant Accountant - Overzichtspaper over Professional
and literature (Monitoring) Skepticism en geeft een definitie van PS en
review of overzicht van elementen die PS-handelen verklaren
professional (figuur 1). Accountantskantoren kunnen PS
skepticism in verbeteren door: hiring, training, performance
auditing evaluation, review and consultation, decision aids,
changing incentives, changing task and institution.
Van belang is ook de Hurtt scale = schaal obv 6
kenmerken PS meer op karakter (psychologie).
4
driehoek
Simunic: The pricing of Audit Services: Management Managementperspectief - waarbij accountant de
Theory and evidence (Agent) kans op claims kan verminderen (Audit Quality)
accountant is substitueerbaar door interne
1 medewerkers. Denk bij Simunic vooral vanuit
toegevoegde waarde voor management: lage prijs,
minder onzekerheid
DeAngelo: Auditor size and Audit Aandeelhoude Gebruikersperspectief- indicatoren beoordeling audit
quality r (Principaal) quality (kans dat een accountant een fout ontdekt en
ook daadwerkelijk rapporteert - onafhankelijkheid)
Jensen & Meckling: Theory of the firm: Aandeelhoude Aandeelhouder - aantonen van economische
Managerial Behavior, Agency Costs r (Principaal) waarde van de accountant doormiddel waarbij de
and Ownership Structure waarde van de onderneming bij gebruik monitoring
2 hoge is dan zonder gebruik monitoring (lees:
accountantscontrole).
Wallage: De actuele waarde van Accountant Accountant - leer van het gewekte vertrouwen
Limpergiaans vertrouwen (Monitoring) (accountant mag de verwachtingen van het
maatschappelijk verkeer niet beschamen & geen
groter vertrouwen wekken dan op grond van zijn
onderzoek gerechtvaardigd)
Knechel: The business risk audit: Accountant Accountant - Ontwikkeling van de
Origins, obstacles and oppertunities (Monitoring) controlemethodologie van de Business Risk audit
waarbij de accountant de gehele organisatie en de
omgeving moet waarnemen (holistische approach)
om beter inzicht te krijgen van de belangrijkste
risico's binnen de onderneming waar de auditor zijn
aandacht aan moet schenken tijdens de controle
(mn residual risks). Dit doormiddel van de 'trechter
van knechel': 1. Strategic Risk Analysis, 2. Process
Risk Analysis, 3. Residual Risk Analysis.
Peecher: It's all aboout audit quality: Accountant Accountant - Strategic System Auditing (SSA)
3 Perspectives on strategic-systems (Monitoring) waarbij de accountant een 'evidence-driven, belief-
auditing based risk assessment' moet uitvoeren. De SSA vult
het bestaande ARM (=transaction oriented lens) aan
door toevoeging van 'strategic system-lens' (=auditor
bewust van omgeving van de onderneming, de
informatieverwerkende systemen en de brug naar de
te controleren verantwoording). Het artikel gaat
tevens in op het verzamelen van het controlebewijs,
genaamd triangulation of evidence uit: Entity
Business States, Management Information
Intermediaries, Management Business
Representations.
1
, Gendron and Spira: Accountant Accountant/Toezichthouders: Op basis van
What Went Wrong? (Monitoring & interviews met voormalig werknemers Arthur
Toezicht) Anderson (vooral Partners) vaststellen wat hun
'mate van vertrouwen’ is ten aanzien van de
mogelijkheden van accountantskantoor organisaties
en regelgevende instanties om de financiële
controle van het accountantskantoor te beheersen.
In andere woorden gaat het over de mate waarin
accountants in staat zijn zich voldoende te richten
op kwaliteit (en geloofwaardig daarin kunnen zijn
naar buiten) of dat een bepaalde mate van extern
toezicht nodig is. Drie vormen: unwavering,
restoring, skeptical.
4
Hogan, Razaee, Accountant Accountant - Artikel gaat in op wat fraude is, de
Riley and Velury: (Monitoring) kenmerken van ondernemingen die fraude plegen
Financial (red flags), en de procedures en vaardigheden van
Statement Fraud: accountants om fraude te detecteren. De
Insights from the procedures om fraude te detecteren: audit
Academic standards (checklists), Regressie modellen en
Literature analytical procedures. Fraude begint/komt het
meest voor in de volgende gebieden en dus moet
de accountant hier aandacht aan besteden in zijn
werkzaamheden: revenue recognition, accruals,
related party transactions, fair value estimates,
rapportages over Q4 en ongebruikelijke
journaalposten veelal periode 13/14.
Blokdijk: Tests of Accountant Accountant - Bekritisering van het ARM en een
controls in the audit (Monitoring) voorstel tot herstructurering van het controleproces,
risk model: m.n. ook vragen omtrent of accountant werkelijk de
Effective? werking van de IC kunnen vaststellen.
Efficient?
Knechel, Krishnan, Aandeelhouder Gebruikersperspectief - artikel benoemd drivers van
5 Pevzner, Shefchik (Principaal) controlekwaliteit (audit quality) op basis van
and Velury: Audit bestaand wetenschappelijk onderzoek. Middels een
quality, insights balanced scorecard met vier categorieen worden de
from the academic drivers uitgewerkt. De vier categorien zijn: audit
literature input, audit proces, audit output en context. De
gebruikers van AQ indicatoren zijn m.n. RvC
(toezichthouder op management).
2
, Buuren: Aandeelhouder Gebruikersperspectief en Accountant - beschrijving
Controlekwaliteit (Principaal) en van vier essentiele kenmerken van controlekwaliteit
blijft een belevenis Accountant obv literatuur: relevantie van de controle,
(Monitoring) verwachtingen over de controle, rapportage van
controlebevindingen en vaktechnische kwaliteit.
Beschrijving en analyse van het IAASB raamwerk
controlekwaliteit.
Francis: A Accountant Accountant - Het artikel gaat in op verschillende
Framework for (Monitoring) aspecten die de controlekwaliteit (AQ) kunnen
Understanding and beinvloeden. AQ = een continuum van lage tot hoge
Researching Audit kwaliteit van de audits en de kwaliteit wordt
Quality beinvloed door iedere factor uit het raamwerk,
zijnde: audit inputs, audit process, accounting firms,
audit industry and audit markets, institutions,
economic consequences of audit outcomes. De
factoren zijn op relevantie in chronologische
volgorde geplaatst. Punt 1 is het minst belangrijk
voor de controlekwaliteit en punt 6 heeft de meeste
invloed op de controlekwaliteit. Uiteindelijk gaat dit
artikel toch vooral over hoe de accountant tot
6 kwaliteit komt.
Peecher, Solomon Regulators Monitoring/toezicht (Regulators) - Het artikel gaat in
and Trotman: An (Monitoring & op de prikkels die moeten worden gebruikt om de
accountability Toezicht) controlekwaliteit te verhogen. Het huidige systeem
framework for is te veel gericht op straffen. In het artikel wordt het
financial statement tweedimensionale accountability framework
auditors and geïntroduceerd. Eén dimensie is de mate waarin
related questions auditors verantwoordelijk zijn voor hun conclusie
versus verantwoordelijk voor hun professionele
oordeelsvormingsprocessen. De tweede dimensie is
straffen versus beloningen. Er worden 4/5
aanbevelingen gedaan: 1. Introduce an auditor
judgment role, 2. Add a concurrent element to
regulators’ inspections, 3. Encourage auditors to be
skeptical of their own judgment processes, 4.
Reward auditors who take stands on financial
reporting quality & for detecting fraud.
3
, Nelson & Tan: Accountant Accountant - Het artikel biedt een overzicht van
Judgment and (Monitoring) elementen die de oordeelsvorming en besluitvorming
decision making van accountants beïnvloeden (op basis van
research in auditing bestaande literatuur). Drie kenmerken: 1 audit task,
2 auditor and his attrributes, 3 interactions.
Belangrijk zijn ook de cognitive limitations als
onderdeel van 2 auditor and his attributes.
7 Nelson: A model Accountant Accountant - Overzichtspaper over Professional
and literature (Monitoring) Skepticism en geeft een definitie van PS en
review of overzicht van elementen die PS-handelen verklaren
professional (figuur 1). Accountantskantoren kunnen PS
skepticism in verbeteren door: hiring, training, performance
auditing evaluation, review and consultation, decision aids,
changing incentives, changing task and institution.
Van belang is ook de Hurtt scale = schaal obv 6
kenmerken PS meer op karakter (psychologie).
4
