1. Lees het artikel van Johnstone (Koppelingen naar een externe site.)
o Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in de afwegingen
voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in de Standaarden (210, 315), en
welke elementen mis je, die je wel zou verwachten op basis van het artikel?
In het artikel van Johnstone zijn er verschillende fases welke van belang zijn voor klantacceptatie. Fase 1 betreft
screening clients based on their risk characteristics. Fase 2 betreft screening clients based on the firm’s audit
risk of loss on the engagement. Fase 3 betreft more proactively adapting using strategies including adjusting
the audit fee, making plans about necessare audit evidence, making plans about personal assignment, and/or
adjusting the amount of data collected during the client-acceptance process. Dit komt overeen met standaard
315, waarin risk assessment wordt toegelicht, Johnstone is van mening dat dit gedeeltelijk de richting bepaald
maar dat dit niet weergeeft hoe de accountantskantoren de risk assessment in zijn geheel moeten uitvoeren.
Tevens komen in standaard 210 de voorwaarden naar voren voor het overeenkomen van een controleopdracht
en dit sluit aan bij de klantacceptatie van Johnstone.
o Welke relaties zie je tussen de factoren genoemd in het artikel van Johnstone en de
factoren die van invloed zijn op de audit planning in het artikel van Fukukawa?
Bij beide artikelen wordt er gekeken naar de organisatie welke gecontroleerd dient te worden en de omgeving
waarin deze organisatie zich bevindt. Dit is voor beide van belang, namelijk of het een organisatie is welke past
binnen de accountantsorganisatie, of er namelijk voldoende kennis en kunde in huis is. Maar ook voor het
maken van een planning, indien een organisatie namelijk veel van dit soort organisaties heeft heeft de
accountantsorganisatie al veel voorkennis welke gebruikt kan worden bij de controle. Ook is de team
samenstelling van belang, dit om zo goed mogelijk de werkzaamheden te kunnen uitvoeren. Vanuit de praktijk
zie je dit ook terugkomen, indien er namelijk een nieuwe klant wordt aangenomen dan wordt er gekeken wie al
zo’n soort klant in zijn pakket heeft om het controleproces zo efficient mogelijk te kunnen inregelen. Vaak
vinden klanten dit ook fijn en dan zien zij ook de toegevoegde waarde van een accountant en dat het niet
alleen maar het controleren is van de jaarrekening.
o Verwacht je, anno 2021, een verandering in de relevantie van deze factoren, ten
opzichte van de datum van het onderzoek?
Het onderzoek van Johnstone is van het jaar 2000 en we leven nu in het jaar 2021. In dit tijdbestek is er redelijk
veel gewijzigd. De drie factoren welke in het artikel van Johnstone worden genoemd worden nog steeds
gebruikt alleen spelen er in deze tijd nog wel meer factoren een rol. Zo ook als bij Value8 genoemd dat het
soms lastig is als organisatie om een accountant te krijgen, dan zullen de factoren minder van belang zijn. En
hiermee samenhangend zal de audit fee ook fors stijgen, doordat de accountantsorganisatie dan wel een goede
fee wil ontvangen voor het feit dat zij uiteindelijk wel de controle verrichten. Ook hebben we in de loop der
jaren meer te maken gekregen met schandalen en fraudes, dit zal ook meespelen bij het proces van
klantacceptatie. Tevens zijn de wet- en regelgeving in de loop van de jaren ook strenger geworden en hebben
accountantsorganisaties hier ook last van. Zo moeten er meer werkzaamheden verricht worden in tegenstelling
tot het verleden, kijk hierbij ook naar het steunen op systeemgerichte werkzaamheden, dit gebeurde in het
verleden regelmatig maar nu zie je dit bijna nergens meer terug.
2. Lees het artikel van Fukukawa (Koppelingen naar een externe site.).
o Geef een samenvatting van de risk factors die een significante rol hebben bij de
bepaling van de audit planning. Maak daarbij onderscheid in het soort uren (partner,
manager, staff).
De risicofactoren bieden een maatstaf om te beoordelen welke individuele risico’s empirisch zijn gegroepeerd
en er wordt inzicht gegeven in verschillende beslissingen over de toewijzing van auditmiddelen. Dit betreffen
de twee onderzoeksvragen welke in het onderzoek naar voren komen. De risk factors die een significante rol
hebben met onderscheid in soort uren blijkt vanuit figuur 7.
o Geef een samenvatting van de factoren die significant meespelen in de afwegingen
voor klantacceptatie. Welke elementen zie je terug in de Standaarden (210, 315), en
welke elementen mis je, die je wel zou verwachten op basis van het artikel?
In het artikel van Johnstone zijn er verschillende fases welke van belang zijn voor klantacceptatie. Fase 1 betreft
screening clients based on their risk characteristics. Fase 2 betreft screening clients based on the firm’s audit
risk of loss on the engagement. Fase 3 betreft more proactively adapting using strategies including adjusting
the audit fee, making plans about necessare audit evidence, making plans about personal assignment, and/or
adjusting the amount of data collected during the client-acceptance process. Dit komt overeen met standaard
315, waarin risk assessment wordt toegelicht, Johnstone is van mening dat dit gedeeltelijk de richting bepaald
maar dat dit niet weergeeft hoe de accountantskantoren de risk assessment in zijn geheel moeten uitvoeren.
Tevens komen in standaard 210 de voorwaarden naar voren voor het overeenkomen van een controleopdracht
en dit sluit aan bij de klantacceptatie van Johnstone.
o Welke relaties zie je tussen de factoren genoemd in het artikel van Johnstone en de
factoren die van invloed zijn op de audit planning in het artikel van Fukukawa?
Bij beide artikelen wordt er gekeken naar de organisatie welke gecontroleerd dient te worden en de omgeving
waarin deze organisatie zich bevindt. Dit is voor beide van belang, namelijk of het een organisatie is welke past
binnen de accountantsorganisatie, of er namelijk voldoende kennis en kunde in huis is. Maar ook voor het
maken van een planning, indien een organisatie namelijk veel van dit soort organisaties heeft heeft de
accountantsorganisatie al veel voorkennis welke gebruikt kan worden bij de controle. Ook is de team
samenstelling van belang, dit om zo goed mogelijk de werkzaamheden te kunnen uitvoeren. Vanuit de praktijk
zie je dit ook terugkomen, indien er namelijk een nieuwe klant wordt aangenomen dan wordt er gekeken wie al
zo’n soort klant in zijn pakket heeft om het controleproces zo efficient mogelijk te kunnen inregelen. Vaak
vinden klanten dit ook fijn en dan zien zij ook de toegevoegde waarde van een accountant en dat het niet
alleen maar het controleren is van de jaarrekening.
o Verwacht je, anno 2021, een verandering in de relevantie van deze factoren, ten
opzichte van de datum van het onderzoek?
Het onderzoek van Johnstone is van het jaar 2000 en we leven nu in het jaar 2021. In dit tijdbestek is er redelijk
veel gewijzigd. De drie factoren welke in het artikel van Johnstone worden genoemd worden nog steeds
gebruikt alleen spelen er in deze tijd nog wel meer factoren een rol. Zo ook als bij Value8 genoemd dat het
soms lastig is als organisatie om een accountant te krijgen, dan zullen de factoren minder van belang zijn. En
hiermee samenhangend zal de audit fee ook fors stijgen, doordat de accountantsorganisatie dan wel een goede
fee wil ontvangen voor het feit dat zij uiteindelijk wel de controle verrichten. Ook hebben we in de loop der
jaren meer te maken gekregen met schandalen en fraudes, dit zal ook meespelen bij het proces van
klantacceptatie. Tevens zijn de wet- en regelgeving in de loop van de jaren ook strenger geworden en hebben
accountantsorganisaties hier ook last van. Zo moeten er meer werkzaamheden verricht worden in tegenstelling
tot het verleden, kijk hierbij ook naar het steunen op systeemgerichte werkzaamheden, dit gebeurde in het
verleden regelmatig maar nu zie je dit bijna nergens meer terug.
2. Lees het artikel van Fukukawa (Koppelingen naar een externe site.).
o Geef een samenvatting van de risk factors die een significante rol hebben bij de
bepaling van de audit planning. Maak daarbij onderscheid in het soort uren (partner,
manager, staff).
De risicofactoren bieden een maatstaf om te beoordelen welke individuele risico’s empirisch zijn gegroepeerd
en er wordt inzicht gegeven in verschillende beslissingen over de toewijzing van auditmiddelen. Dit betreffen
de twee onderzoeksvragen welke in het onderzoek naar voren komen. De risk factors die een significante rol
hebben met onderscheid in soort uren blijkt vanuit figuur 7.
