GRC leerjaar 1 Blok 2 samenvatting

GRC Blok 2

Belastingen hebben 2 functies:
1. Budgettaire functie (fiscaal doel)
2. Instrumentele functie

Bevoegd tot opleggen belasting:
 Centrale overheid
 Provincie
 Gemeente
 Waterschappen

Belasting kunnen we onderscheiden in:
1. Belasting
 verplichte bijdrage door burgers zonder dat daar een specifieke tegenprestatie tegenover
staat.
2. Retributie
 Vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij bepaalde diensten van de overheid
afneemt.

Directe belasting: belasting wordt geheven bij de persoon die de belasting zelf moet betalen.
Bv. Inkomstenbelasting

Indirecte belasting: degene die de belasting moet betalen rekent deze door aan een ander.
Bv. OB

Tijdvakbelasting: verschuldigde belasting die in de loop van een tijdvak is ontstaan moet na
afloop van dit tijdvak worden voldaan of afgedragen.
Bv. Loonbelasting, Inkomstenbelasting en Omzetbelasting

Tijdstipbelasting: betrekking op een gebeurtenis op een specifiek tijdstip.
Bv. Dividendbelasting en kansspelbelasting

Aanslagbelasting: inspecteur stelt de verschuldigde belasting vast nadat de belastingplichtige
aangifte heeft gedaan.
 Wordt aangifte niet ingediend legt de inspecteur de aanslag “ambtshalve” op.
Nadat de belastingplichtige de aanslag heeft ontvangen, moet hij de verschuldigde belasting
voldoen.

Navorderingsaanslag: nieuw feit voor nodig

Aangiftebelasting: belastingplichtige moet de aangifte doen en zelf het bedrag van de
verschuldigde belasting berekenen en dit bedrag vervolgens voldoen aan de belastingdienst.
Bv. Loonbelasting, omzetbelasting en dividendbelasting

Onder te verdelen in:
1. Voldoeningsbelasting: je bent de belasting zelf verschuldigd.
Bv. OB
2. Afdrachtsbelasting: degene die de belasting afdraagt is iemand anders dan degene die de
belasting verschuldigd is.
Bv. Loonbelasting en dividendbelasting

Naheffingsaanslag: geen nieuw feit nodig

,Subjectieve belasting: wordt rekening gehouden met iemand zijn persoonlijke
omstandigheden.

Objectieve belasting: wordt geen rekening gehouden met iemand zijn persoonlijke
omstandigheden.
bv. Dividendbelasting.

Bronnen van het belastingrecht:
 Wetgeving.
 Uitvoeringsregelingen en besluiten
 Europese richtlijnen
 Besluiten
 Algemene beginselen van behoorlijk bestuur.
 Rechtsspraak (jurisprudentie)

1ste en 2de kamer verantwoordelijk voor de structuur van de belastingwetten (staat in de
grondwet)

In diverse wetten wordt verwezen naar andere regelingen, het gaat om delegatiebepalingen.

Binnen de EU worden afspraken gemaakt, in bepaalde gevallen worden deze afspraken
vastgelegd in richtlijnen. EU-leden zijn verplicht om deze in de wet op te nemen. Een burger kan
zich op deze richtlijn beroepen als die niet in de wet is opgenomen.

Bij het uitvoeren van haar taken moet de belastingdienst zich gedragen als behoorlijk
bestuurder.

Criteria behoorlijk bestuurder:
 Het vertrouwen beginsel.
 Belastingplichtige moet erop kunnen vertrouwen dat de belastingdienst haar toezeggingen
nakomt.
 Het gelijkheidsbeginsel.
 Belastingdienst mag geen onderscheid maken bij het toepassen van de belastingwetten.

Als de belastingplichtige het niet eens is met een opgelegde aanslag kan hij daartegen bezwaar
maken.
Art. 22j AWR
 bezwaarschrift wordt ingediend bij de belastingdienst zelf.
De inspecteur kan nu zelf oordelen om de door hem opgelegde aanslag te herzien. Is de
belastingplichtige het hier nog steeds niet mee eens kan hij in beroep bij de rechtbank.
 de rechtbank heeft uitsluitsel. (rechter gaat uit van de wet)
Na deze uitspraak kan de zaak nog voorgelegd worden aan het gerechtshof. En als laatste
kunnen ze nog in cassatie bij de Hoge Raad.
 Hoge Raad kijkt alleen als de wet juist is toegepast.

, AWR
AWR: verhouding belastingdienst: belastingplichtige

Basispartnerschap: art.5a AWR
Men is partner op het moment van het sluiten van het huwelijk of het samenlevingscontract. Ook
ben je al partner in dit jaar in de periode voor het sluiten van het huwelijk of
samenlevingscontract al je op dat moment op hetzelfde woonadres staat ingeschreven in de
basisregistratie personen.

Om de woonplaats art.4 AWR te bepalen zijn de feitelijke omstandigheden van belang. Er wordt
gekeken waar het sociaal middelpunt van iemand is.

Een lichaam is gevestigd op de plaats waar de werkelijke leiding zich bevindt.

Aanslagbelasting
 belasting wordt geheven doormiddel van het opleggen van een aanslag
Bv. Inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
Te weinig betaald: navordering art.16 AWR
 Nieuw feit nodig tenzij
- Te kwader trouw
- Verkeerde verrekening voorheffing
- Redelijkerwijs kenbare fout (te weinig geheven > 30%)
 Termijn 5 jaar

Aangiftebelasting
 Bij het doen van de aangifte ben ik mijn belasting al verschuldigd.
1. Voldoeningsbelasting
Bv. Omzetbelasting
2. Afdrachtsbelasting
Bv. Loonbelasting en dividendbelasting

Te weinig: naheffing (art.20 AWR)
 Geen nieuw feit nodig
 Geheel of gedeeltelijk niet betaalde belasting
 Termijn 5 jaar

Aanslagbelasting
Als geen aangifte is gedaan, moet de inspecteur eerst een aanmaning sturen en hem in de
gelegenheid stellen om alsnog de aangifte binnen een redelijk gestelde termijn in te dienen.
Wanneer er binnen deze termijn geen aangifte wordt ingediend, stelt de inspecteur het inkomen
ambtshalve vast.

Definitieve aanslag moet de inspecteur binnen 3 jaar na het ontstaan van de belastingschuld
opleggen. Art.11 lid 3 AWR.
Deze termijn wordt verlengd met eventueel verleende uitstel. Van belang is hierbij het verleende
uitstel en niet het daadwerkelijk genoten uitstel.

Uitgangspunt is dat de inspecteur mag vertrouwen op een ingediende aangifte. Als hij echter aan
de juistheid van deze aangifte hoort te twijfelen, moet hij een onderzoek instellen. Doet hij dit
niet, is er sprake van een ambtelijk verzuim. (geen nieuw feit)