Oefeningen examen personenbelasting
Oefening 1: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Een docent (fiscaal alleenstaande) is eigenaar van een woning met een niet-geïndexeerd KI van
€1.800,00. Hij betrekt die woning zelf. Hij gebruikt echter 10% van die woning beroepsmatig als
bureauruimte (voorbereiding lessen, corrigeren examens, …). Voor de aankoop van die woning heeft
hij in 2012 nog een hypothecaire lening lopen die hij heeft aangegaan in 2004, waarvan €2.000,00
kunnen gelden als privé-intresten.
Code 1100-64: 90% x €1.800,00 = €1.620,00
Code 1105-59: 10% x €1.800,00 = €180,00
Eigen woning: €1.620,00 (KI) x 1,6349 = €2.648,538 €2.649,00 nog te verminderen met
intrestaftrek
€2.000,00 x woningaftrek (beperkt tot €649,00) = 0,00
Beroepsmatig gebruikt deel (€180,00) niet belastbaar als onroerend inkomen. Wordt geacht reeds
in het BI aanwezig te zijn onder de vorm van uitgespaarde huur.
Verrekenbare OV: 12,5% op €2.000,00 (2649-649) = €250,00
Oefening 2: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Een docent (fiscaal alleenstaande) is eigenaar van een woning met een niet-geïndexeerd KI van
€1.800,00. Hij betrekt die woning zelf. Hij gebruikt echter 10% van die woning beroepsmatig als
bureauruimte (voorbereiding lessen, corrigeren examens, …). Voor de aankoop van die woning heeft
hij in 2012 nog een hypothecaire lening lopen die hij heeft aangegaan in 2006, waarvan €2.000,00
kunnen gelden als privé-intresten.
Code 1100-64: vrijgesteld (lening vanaf 1 januari 2005)
Code 1105-59: 10% x €1.800,00 = €180,00
Oefening 3: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Een alleenstaande belastingplichtige is naast zijn eigen woonhuis (niet-geïndexeerd KI €1.200,00;
m.b.t. dat woonhuis dat hij zelf betrekt met zijn gezin loopt geen lening meer in 2012) nog eigenaar
van een appartement (niet-geïndexeerd KI van €800,00) dat hij gedurende heel het jaar 2012
verhuurt voor €400,00 per maand aan een koppeltje dat dit appartement puur privé gebruikt. Voor
dat appartement loopt er geen aankooplening meer in 2012.
Code 1100-64: vrijgesteld (lening vanaf 1 januari 2005)
Code 1106-58: €800,00
Eigen woning (€1.200,00): vrijgesteld
Appartement: €800,00 (KI) x 1,6349 = €1.307,92 €1.308,00 x 1,40 = €1.831,20
Oefeningen PB 1
, Oefening 4: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Fred en Anouk worden gemeenschappelijk belast voor aanslagjaar 2013. Ze bezitten volgende
onroerende goederen:
Een appartement (KI €1.000,00) dat door henzelf wordt bewoond. Dit appartement behoort aan elk
toe voor 50%
Een stuk grond (KI €5,00) dat door henzelf wordt gebruikt als moestuin. De tuin behoort tot het eigen
vermogen van Fred
Een studio (KI €375,00) die verhuurd wordt aan een arbeider voor €300,00 per maand. De huurder
gebruikt de studio niet beroepsmatig. De studio behoort tot het eigen vermogen van Anouk
Een woning (KI €500,00) die verhuurd wordt aan een vennootschap voor €1.250,00 per maand. De
vennootschap stelt die woning gratis ter beschikking aan haar zaakvoerder en de woning volledig
privé bewoont. De woning behoort aan elk toe voor 50%.
Er zijn geen openstaande leningen in 2012 voor deze onroerende goederen.
Aangifte Fred:
Code 1100-64: vrijgesteld
Code 1106-58: /
Code 1107-57: €5,00
Code 1109-55: €1.500,00 x 50% = €750,00
Code 1110-54: €1.250,00 x 12 x 50% = €7.500,00
Aangifte Anouk:
Code 2100-34: vrijgesteld
Code 2106-28: €375,00
Code 2107-27: /
Code 2109-25: €1.500,00 x 50% = €750,00
Code 2110-24: €1.250,00 x 12 x 50% = €7.500,00
Berekening van het belastbaar onroerend inkomen Fred:
Code 1107: €5,00 x 1,6349 = €8,00
Code 1110: 7.500,00
40% x €7.500,00 = €3.000,00
met max. 2/3 x KI (€750,00) x 4,10 - 2.050,00
= netto inkomen = 5.450,00
met min. geïndexeerd KI x 1,4
= €1.226,00 x 1,4 = €1.716,40
Conclusie: €8,00 + €5.450,00 = €5.458,00
Berekening van het belastbaar onroerend inkomen Anouk:
Code 2106: €375,00 x 1,6349 €613,00 x 1,4 = 858,20
Code 2110: 7.500,00
40% x €7.500,00 = €3.000,00
met max. 2/3 x KI (€750,00) x 4,10 -2.050,00
= netto inkomen = 5.450,00
Oefeningen PB 2
Oefening 1: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Een docent (fiscaal alleenstaande) is eigenaar van een woning met een niet-geïndexeerd KI van
€1.800,00. Hij betrekt die woning zelf. Hij gebruikt echter 10% van die woning beroepsmatig als
bureauruimte (voorbereiding lessen, corrigeren examens, …). Voor de aankoop van die woning heeft
hij in 2012 nog een hypothecaire lening lopen die hij heeft aangegaan in 2004, waarvan €2.000,00
kunnen gelden als privé-intresten.
Code 1100-64: 90% x €1.800,00 = €1.620,00
Code 1105-59: 10% x €1.800,00 = €180,00
Eigen woning: €1.620,00 (KI) x 1,6349 = €2.648,538 €2.649,00 nog te verminderen met
intrestaftrek
€2.000,00 x woningaftrek (beperkt tot €649,00) = 0,00
Beroepsmatig gebruikt deel (€180,00) niet belastbaar als onroerend inkomen. Wordt geacht reeds
in het BI aanwezig te zijn onder de vorm van uitgespaarde huur.
Verrekenbare OV: 12,5% op €2.000,00 (2649-649) = €250,00
Oefening 2: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Een docent (fiscaal alleenstaande) is eigenaar van een woning met een niet-geïndexeerd KI van
€1.800,00. Hij betrekt die woning zelf. Hij gebruikt echter 10% van die woning beroepsmatig als
bureauruimte (voorbereiding lessen, corrigeren examens, …). Voor de aankoop van die woning heeft
hij in 2012 nog een hypothecaire lening lopen die hij heeft aangegaan in 2006, waarvan €2.000,00
kunnen gelden als privé-intresten.
Code 1100-64: vrijgesteld (lening vanaf 1 januari 2005)
Code 1105-59: 10% x €1.800,00 = €180,00
Oefening 3: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Een alleenstaande belastingplichtige is naast zijn eigen woonhuis (niet-geïndexeerd KI €1.200,00;
m.b.t. dat woonhuis dat hij zelf betrekt met zijn gezin loopt geen lening meer in 2012) nog eigenaar
van een appartement (niet-geïndexeerd KI van €800,00) dat hij gedurende heel het jaar 2012
verhuurt voor €400,00 per maand aan een koppeltje dat dit appartement puur privé gebruikt. Voor
dat appartement loopt er geen aankooplening meer in 2012.
Code 1100-64: vrijgesteld (lening vanaf 1 januari 2005)
Code 1106-58: €800,00
Eigen woning (€1.200,00): vrijgesteld
Appartement: €800,00 (KI) x 1,6349 = €1.307,92 €1.308,00 x 1,40 = €1.831,20
Oefeningen PB 1
, Oefening 4: vul het vak III in en bereken het netto belastbaar onroerend inkomen.
Fred en Anouk worden gemeenschappelijk belast voor aanslagjaar 2013. Ze bezitten volgende
onroerende goederen:
Een appartement (KI €1.000,00) dat door henzelf wordt bewoond. Dit appartement behoort aan elk
toe voor 50%
Een stuk grond (KI €5,00) dat door henzelf wordt gebruikt als moestuin. De tuin behoort tot het eigen
vermogen van Fred
Een studio (KI €375,00) die verhuurd wordt aan een arbeider voor €300,00 per maand. De huurder
gebruikt de studio niet beroepsmatig. De studio behoort tot het eigen vermogen van Anouk
Een woning (KI €500,00) die verhuurd wordt aan een vennootschap voor €1.250,00 per maand. De
vennootschap stelt die woning gratis ter beschikking aan haar zaakvoerder en de woning volledig
privé bewoont. De woning behoort aan elk toe voor 50%.
Er zijn geen openstaande leningen in 2012 voor deze onroerende goederen.
Aangifte Fred:
Code 1100-64: vrijgesteld
Code 1106-58: /
Code 1107-57: €5,00
Code 1109-55: €1.500,00 x 50% = €750,00
Code 1110-54: €1.250,00 x 12 x 50% = €7.500,00
Aangifte Anouk:
Code 2100-34: vrijgesteld
Code 2106-28: €375,00
Code 2107-27: /
Code 2109-25: €1.500,00 x 50% = €750,00
Code 2110-24: €1.250,00 x 12 x 50% = €7.500,00
Berekening van het belastbaar onroerend inkomen Fred:
Code 1107: €5,00 x 1,6349 = €8,00
Code 1110: 7.500,00
40% x €7.500,00 = €3.000,00
met max. 2/3 x KI (€750,00) x 4,10 - 2.050,00
= netto inkomen = 5.450,00
met min. geïndexeerd KI x 1,4
= €1.226,00 x 1,4 = €1.716,40
Conclusie: €8,00 + €5.450,00 = €5.458,00
Berekening van het belastbaar onroerend inkomen Anouk:
Code 2106: €375,00 x 1,6349 €613,00 x 1,4 = 858,20
Code 2110: 7.500,00
40% x €7.500,00 = €3.000,00
met max. 2/3 x KI (€750,00) x 4,10 -2.050,00
= netto inkomen = 5.450,00
Oefeningen PB 2
