Samenvatting van de stof en opgaven van het vak Controlewerkzaamheden 2.3. Inclusief uitwerkingen, sheets, aantekeningen en theorie uit het boek Grondslagen van Auditing en Assurance en de Praktijk van Auditing en Assurance.
,1.1 Opdrachten week 1
1.1.1. Opdracht 1.1 Grondslagen
De beherende vennoot van een scheeps-cv waarin een groot aantal partcclieren partcipert als
commanditaire vennoot, verstrekt aan accocntantskantoor Welvaart de opdracht tot controle van
de jaarrekening over 2014, met het verzoek daarbij een goedkecrende verklaring te verstrekken.
Geef vancit de Agencytheorie aan:
a.) Wie de agent is: de beherend vennoot van de scheeps-cv
b.) Wie de principaal is: de commanditaire vennoten die in de scheeps-cv partciperen
c.) Wie de monitor is: accountantskantoor Welvaart
1.1.2. Opdracht 1.2 Grondslagen
Bij het citvoeren van de controleopdracht in 1.1 bestaat het gevaar van een verwachtngskloof.
Geef op basis van opgave 1.1 en fgccr 1.1 cit paragraaf 1.4 concreet aan welke elementen de
verwachtngskloof kcnnen veroorzaken.
1. De monitor levert diensten die de agent of principaal niet verwacht en ook niet waren
overeengekomen.
2. De agent/principaal is met de monitor diensten overeengekomen die de monitor niet levert.
3. De agent/principaal heef wensen/behoefen die echter niet door de monitor kunnen worden
vervuld omdat hii niet voldoende deskundig of onafankeliik is.
4. Door de monitor worden overeengekomen diensten geleverd waaraan de agent/principaal geen
behoefe heef.
1.1.3. Opdracht 1.3 Praktijk
De accocntant bslcit om voor de aanvang van de controle-citvoering een interview te hocden met
het topmanagement van de onderneming.
Waarom zoc de accocntant dit doen?
De accountant kan zo en indruk kriigen over de wiize waarop de leiding de actviteiten van de
onderneming beheerst en informate verzamelt. Hii besteed aandacht aan de hieronder genoemde
punten.
Geef voorbeelden van mogelijke doelstellingen van de accocntant:
- De houding van de onderneming ten aanzien van integriteit en ethiek.
- De mate van nagestreefde professionaliteit door de onderneming
- De betrokkenheid van commissarissen of evt. van een ‘audit commissie’ bii de interne beheersing.
- De organisatestructuur.
- De stil van leidinggeven.
- De toewiizing van bevoegdheden en verantwoordeliikheden.
- Het personeelsbeleid in algemene zin.
1.1.4. Opdracht materialiteit
2. Materieel belang vancit perspectef van de accocntant: informate is materieel indien het
weglaten of oniuist weergeven daarvan de economische beslissingen die gebruikers op basis
van de iaarrekening nemen, zou kunnen beïnvloeden.
3. Of het materieel belang is, is niet alleen afankelijk van de omvang, maar ook van de aard
van de post. Geef een voorbeeld hoe de materialiteit kan verschillen afankelijk van de
3
, aard van de betrefende post in de jaarrekening. Een kastekort van € 200.000,- bii de
Rabobank is naar alle waarschiinliikheid van materieel belang. Een oniuiste inschatng van
de waarde van de beleggingen van de Rabobank met een bedrag van € 200.000,- hoef
echter niet materieel te ziin.
1.1.5. Opdracht onafhankelijkheid
In welke sitcate zoc de accocntant het moeilijk kcnnen vinden om een onafankelijke hocding
aan te nemen ten opzichte van de cliënt die hij of zij controleert?
Als een aanzienliik deel van de omzet van de accountant bii de cliint gegenereerd wordt.
Als de accountant zelf fnancieel belang heef in de desbetrefende onderneming.
Als de accountant een prestate afankeliike beloning kriigt.
Als de accountant een schuld zou hebben bii de cliint.
Als de accountant deel uit zou maken van de Raad van Commissarissen/Raad van Toezicht van de
cliint.
Als de accountant een familieverband heef met de desbetrefende cliint.
1.1.6. Opdracht Safeguard BV
Safegcard BV is een aannemersbedrijf en richt zich op het dccrdere segment woningen en is
gespecialiseerd in het inbocwen van klcizen, verborgen kamers ed. Safegcard is al sinds 2009 een
van je controleklanten en je staat op het pcnt de goedkecrende accocntantsverklaring over 2012
te tekenen als je wordt gebeld door de controller dat de fsccs beslag heef gelegd op een
bankrekening van Safegcard in Zwitserland waar CHF450.000 op staat. De bankrekening is niet
opgenomen in de fnanciële administrate en je wist niet van het bestaan van deze bankrekening.
De controller geef aan dat er geen sprake is van illegale transactes. Het geld stamt cit een vorig
decennicm, voor jij accocntant was en voor de hcidige bestccrders de scepter overnamen van de
inmiddels overleden dga. De hcidige top, die in 2008 aantrad, was ook onbekend met het bestaan
van de bankrekening in Zwitserland. De oorsprong van het geld betref de bocw van klcizen voor
Nederlandse klanten die in Zwitserland een klcis hebben laten bocwen en het bestaan hiervan
verborgen hielden. Na enig aandringen krijg je van de fsccs een overzicht. Kort daarna krijg je
bericht van de controller dat het schikkingsvoorstel van de fsccs om een boete te betalen van
€100.000 door Safegcard wordt geaccepteerd.
In de regelgeving wordt onderscheid gemaakt tcssen focten en fracde. Is in dit geval sprake van
focten? Bii fouten is het onopzeteliik. In dit geval liikt er
Omschrijving Bedrag
sprake van opzet, dus is er fraude gepleegd.
Betref het fracde in de fnanciële verslaggeving door het
Stortngen 18/01/02 26/09/07 CHF 455.000
niet opnemen van de gelden op de bankrekening bij de
actva of betref het verdcistering van actva? Er is in ieder
Interest 18/01/02 31/12/12 95.000 geval fraude in de fnanciile verslaggeving omdat de rekening
niet is opgenomen in de iaarrekening. Er liikt ook sprake van
Opnames 15/06/03 25/07/09 -100.000 verduistering, omdat er 100.000 is opgenomen, maar
nergens uit bliikt waar dat geld naar toe is gegaan.
Saldo 31/12/12 CHF 450.000 Zoc je als accocntant van Safegcard de opdracht moeten
tercggeven, of kcn je accocntant blijven? Is hier
aanvcllende informate voor nodig? Het huidige management geef aan niet op de hoogte te ziin
geweest van het bestaan van de bankrekening. Dit is echter in tegenspraak met het feit dat er nog
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper AATK. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,99. Je zit daarna nergens aan vast.
