Fiscaal samenvatting
Hoofdstuk 1
ICL (intracommunautaire levering): levering waarbij een Nederlandse ondernemer goederen verkoopt
en levert aan een ondernemer in een EU-land. (NL België)
ICV (intracommunautaire verwerving: levering door een ondernemer vanuit een land in de EU aan een
ondernemer in Nederland (België NL)
Export: levering waarbij een Nederlandse ondernemer goederen verkoopt en levert aan een
ondernemer buiten de EU (NL China)
Import: levering van een ondernemer uit een land van buiten de EU aan een ondernemer in Nederland
(China NL)
Bestemmingslandbeginsel: transacties tussen ondernemers zijn altijd belast in het land waar de
goederen naartoe gaan (de goederen gaan naar China, Chinese btw)
Oorsprongslandbeginsel: het btw-tarief is van toepassing in het land waar het goed of de dienst wordt
verkocht (je koopt iets in Spanje, Spaanse btw).
Lidstaten van de Europese Unie
België Frankrijk Litouwen Roemenië
Bulgarije Griekenland Luxemburg Slovenië
Cyprus Hongarije Malta Slowakije
Denemarken Ierland Nederland Spanje
Duitsland Italië Oostenrijk Tsjechië
Estland Kroatië Polen Zweden
Finland Letland Portugal
Landen die wel in Europa liggen, maar niet in de Europese Unie zitten zijn:
- Zwitserland
- Noorwegen
- IJsland
- Verenigd Koninkrijk
- Andorra
Wettelijke eisen van een factuur:
- De datum van de uitreiking van de factuur
- Een opeenvolgende nummer, waardoor de factuur eenduidig wordt geïdentificeerd
- Het btw-identificatienummer waaronder de ondernemer de goederenlevering of diensten heeft
verricht
- De volledige naam en het adres van de ondernemer en zijn afnemer
- De hoeveelheid en de aard van de geleverde goederen of de omvang en de aard van de
verrichte diensten
- De datum waarop de goederenlevering of diensten heeft plaatsgevonden
- De vergoeding voor elk tarief
- Het toegepaste tarief van de belasting
- Het te betalen bedrag van de belasting
Er zijn twee soorten kleine ondernemers (kor):
1. Ondernemers die geheel ontheffing krijgen van administratieve verplichtingen
2. Ondernemers met administratieve verplichtingen die niet alle btw hoeven af te dragen
Deze regeling geldt alleen voor de persoonlijke (natuurlijke) rechtspersonen, dus de eenmanszaak,
maatschap, vof en cv.
1 ondernemers die geheel ontheffing krijgen van administratieve verplichtingen
Vaak zijn het mensen die naast een baan een klein eigen bedrijf hebben. Als ze minder dan € 1.345
aan omzetbelasting per jaar hoeven af te dragen, kunnen ze ontheffing aanvragen bij de inspecteur.
De verleende ontheffing is maximaal 5 jaar geldig. Dat betekent de ondernemer geen btw mag
vermelden op de facturen die hij uitgeeft. Het gevolg is ook dat hij de btw die hij heeft betaald, niet kan
meenemen als vooraftrek.
,2 ondernemers met administratieve verplichtingen die niet alle btw hoeven af te dragen
Als je geen ontheffing van de inspecteur van de Belastingdienst hebt gekregen, kan het toch zo zijn
dat je op jaarbasis in totaal onder de € 1.345 aan af te dragen btw komt. Mocht die situatie op jou van
toepassing zijn, dan hoef je tot die € 1.345 geen btw af te dragen. Het bedrag is maximaal her bedrag
dat je zou moeten afdragen aan verschuldigde omzetbelasting. Heb je in de loop van het jaar al btw
afgedragen, dan kun je die terugvragen.
Af te dragen btw = ontvangen btw – betaalde btw
De margeregeling gebruik je als je als ondernemer bij particulieren inkopen doet. Over de inkopen
betaal je dan geen btw. Vervolgens verkoop je de tweedehandsartikelen weer en volg je administratief
elk product qua inkoopkosten en verkoopopbrengsten. Je berekent de btw niet over je omzet, maar
over het over het verschil tussen verkoopprijs en inkoopprijs, de winstmarge. Verkoop je met winst,
dan i je winstmarge positief en moet je hierover btw betalen. Denk aan een autohandelaar die een
nieuwe auto verkoopt, maar daarbij de oude auto mee inkoopt. Als hij de oude auto weer
doorverkoopt, noem je dat een margeauto. De verkoper hoeft namelijk alleen over de winst btw de
berekenen en niet over de omzet.
Voorbeeldsom
Gegeven
Kees verkoopt een nieuwe auto en betaalt voor de inruilauto € 2.000. De inruilauto wordt nagekeken in
de garage, nog even mooi opgepoetst en wordt vervolgens verkocht voor € 3.999.
Gevraagd
Bereken de verschuldigde btw
Uitwerking
De marge is 3.999 – 2.000 = € 1.999, de marge is inclusief 21% btw.
Exclusief btw is 1.999 /121 x 100 = € 1.652,06.
Verschuldigde btw bedraagt 1.999 – 1.652,06 = € 346,94.
Het aangifteformulier voor de omzetbelasting bestaat uit 5 rubrieken:
1. Leveringen en/of diensten binnenland
2. Verleggingsregelingen: btw naar u verlegd
3. Leveringen naar het buitenland
4. Leveringen vanuit het buitenland
5. Voorbelasting, kleineondernemersregeling, schatting en eindtotaal
Rubriek 1
In dit deel van de aangifte verantwoord je alle leveringen en diensten in Nederland. Ook het
privégebruik van de ondernemer kun je hier aangeven.
Rubriek 2
Bij de verleggingsregeling wordt tussen twee of meer ondernemers afgesproken dat de btw naar de
hoofdaannemer wordt verschoven/verleggen. Bij het verleggen van de btw spreken de ondernemers
af dat alleen de hoofdaannemer aan de Belastingdienst de btw afdraagt.
De verleggingsregeling is van toepassing bij onder aanneming en bij uitleen van personeel. De
aannemer die de opdracht binnenhaalt, is de hoofdaannemer en de andere aannemers die hij inhuurt,
zijn onderaannemers. De btw is verlegd van onderaannemer naar hoofdaannemer. Op de factuur van
de onderaannemer noteer je dan ‘btw verlegd’ en je vermeldt het btw-nummer naar wie deze is
verlegd (hoofdaannemer).
In de aangifte omzetbelasting krijg je twee verschillende situaties:
1. De onderaannemer vermeldt op de factuur dat hij de btw heeft verlegd en door middel van het
btw-nummer ook aan wie. In de aangifte omzetbelasting vermeldt de onderaannemer bij
rubriek 1e de omzet exclusief btw.
2. De hoofdaannemer betaalt alleen de omzet exclusief btw, deze vermeld hij bij rubriek 2a. Bij
rubriek 2a berekent hij het verschuldigde btw bedrag. Hij trekt hetzelfde bedrag af bij 5b.
,De wet geeft heel duidelijke aan wie onder de verlegginsregeling valt en deze regeling moet
toepassen. Als het verleggen van de btw niet goed wordt verwerkt, heeft dat de volgende
consequenties:
- Een onderaannemer heeft de btw niet verlegd en de hoofdaannemer rekeningen gestuurd
inclusief btw. Dan moet de onderaannemer deze btw op het aangifteformulier vermelden en
gewoon afdragen.
- De hoofdaannemer ontvangt facturen inclusief btw, maar mag deze btw niet in voorbelasting
meenemen.
Rubriek 3
Bij levering aan het buitenland krijg je te maken met aanvullende, wettelijke eisen voor een
buitenlandse factuur. Op het aangifteformulier omzetbelasting hoef je bij levering naar het buitenland
alleen de omzetten te vermelden. Voor uitvoer en intracommunautaire levering (ICL) geldt het 0%-
tarief. De bedragen onder omzetbelasting naar beneden afronden.
Rubriek 4
In dit deel van de aangifte omzetbelasting vermeld je de omzet en de btw van ondernemers die
leveren vanuit het buiteland. Ook deze ondernemers leveren met het 0%-tarief. Jij moet als
Nederlandse ondernemer dan in de aangifte de omzet vermelden, maar ook de btw opvoeren die in
Nederland geldig is, het zogenoemde bestemmingslandbeginsel. Vervolgens mag je die btw ook weer
als voorbelasting bij rubriek 5b in mindering brengen. Bij het bestemmingslandbeginsel is wettelijk al
geregeld dat het btw-identificatienummer van beide ondernemers op de factuur moet staan. Is dat niet
het geval, dan geldt het oorsprongslandbeginsel.
Rubriek 5
Dit deel van het formulier bestaat uit een aantal subonderdelen:
- Bij rubriek 5a tel je alle omzetbelasting van rubriek 1 t/m 4 bij elkaar op (rond dit naar beneden
af, in jou voordeel)
- Bij rubriek 5b mag je alle btw vermelden die je als ondernemer aan je crediteuren hebt
betaald. (rond dit naar boven af, in jou voordeel)
- Bij rubriek 5c bereken je het verschil tussen rubriek 5a en 5b. Als het subtotaal positief is dan
vink je te betalen aan, is het bedrag negatief dan vink je te ontvangen aan
- Te vorderen is 5b, ook wat bij 4a en 4b rechts staat mag erbij
Omzet/kostenrekening Btw-rekeningen Vraag btw-
formulier
8000 Omzet exclusief 21% 1600 Te betalen btw 21% 1a
8020 Omzet exclusief 9% 1610 Te betalen btw 9% 1b
8030 Overige omzet met overige 1620 Te betalen btw overige tarieven 1c
tarieven
0630 Privégebruik 1630 Te betalen btw privégebruik 1d
8050 Omzet btw verlegd 1e
4050 Kosten btw naar mij verlegd 2a
8060 Omzet buiten EU 3a
8070 Omzet binnen EU 3b
8080 Afstandsverkopen 3c
7060 Inkopen landen buiten EU 1660 Btw inkopen buiten EU (invoer) 4a
(invoer)
7070 Inkopen landen binnen EU 1670 Btw inkopen binnen EU 4b
1680 Te vorderen btw/ voorbelasting 5b
9085 Kleineondernemersregeling 1685 Kleineondernemersregeling 5d
1690 Te betalen / terug te vragen btw 5e
, Aangifte
omzetbelasting
