In dit hoorcollege is ingegaan op het voorkomen van dubbele belasting, de samenloop van schenk- en erfbelasting met de overdrachtsbelasting, het APV en de Natuurschoonwet. Ook zijn er in dit document voorbeelden opgenomen.
Dit artikel ziet op situaties waarin er dubbele belasting is op grond van het woonplaats- en
situsbeginsel. Het situsbeginsel moet worden uitgelegd naar Nederlandse maatstaven (lid 1).
Nederland vindt een heffing op basis van het situsbeginsel een sterker heffingsrecht dan een heffing
op basis van het woonplaatsbeginsel. Als Nederland wil heffen op basis van het woonplaatsbeginsel
geeft Nederland een aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Dit doet Nederland met behulp van
een ‘ordinary credit’. Dit komt erop neer dat de aftrek het laagste is van:
• Heffing over situsgoederen in andere land; en
• Evenredig over situsgoederen verschuldigde Nederlandse heffing.
Voorbeeld
• X overlijdt als inwoner van Nederland
• Totaal bezittingen waard: € 300.000, waarvan huis in Frankrijk van € 80.000
• Totaal schulden waard: € 100.000, waarvan schuld in verband met Frankrijk van € 60.000
• Zoon Y is enig erfgenaam
Erfbelasting
• Y verkrijgt € 200.000, vrijstelling € 21.282, erfbelasting € 22.868
• Erfbelasting Frankrijk: € 1.000
• Voorkoming volgens evenredigheid:
(€ 80.000 -/- € 60.000)
(€ 300.000 -/- € 100.000 - € 21.282) x € 22.868 = € 2.559
• Voorkoming gemaximeerd op € 1.000, zijnde de Franse erfbelasting
Art. 48 BVDB
Dit artikel ziet op situaties waarin er dubbele belasting is op grond van de woonplaatsfictie
en situsbeginsel/woonplaatsbeginsel. Het heffingsrecht van het woonland is sterker dan de
woonplaatsfictie. Nederland treedt dan terug, onafhankelijk van het beginsel van heffing van het
woonland. Nederland geeft een ‘ordinary credit’. Dit komt erop neer dat de aftrek het laagste is van:
• Heffing in andere land; en
• Verschuldigde Nederlandse heffing.
Art. 49 BVDB
Dit artikel is de restregeling. Dit artikel geldt als de voorgaande artikelen niet van toepassing zijn.
Bijvoorbeeld de volgende situatie: een (fictief) in Nederland wonende erflater/schenker en heffing
door buitenland over in dat land gelegen goederen die in het buitenland wel en in Nederland niet als
situsgoederen worden aangemerkt.
De Nederlandse aftrekregeling is als volgt: de buitenlandse heffing komt in mindering op de verkrijging
(aftrekpost).
De verminderingen als bedoeld in art. 47 t/m 49 BVDB worden per verkrijger berekend (art. 50 BVDB).
Art. 51 BVDB bepaalt dat de bepalingen van art. 47 t/m 50 BVDB ook gelden voor de schenkbelasting.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper tax-student. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,99. Je zit daarna nergens aan vast.
