Samenvatting Tax
College 1 doelen
•Doelen vanbelastingheffing•Plaats van het belastingrecht binnenhet Nederlands recht•Soorten
overheidsheffingen•Beginselen van belastingheffing•Juridische vindplaatsen of bronnen van
belastingrecht•Reacties van burgers en bedrijven op belastingheffing•Algemene beginselen van
behoorlijkbestuur•Onderscheid tussen persoonlijke enzakelijke belastingen•Onderscheid tussen het
materiëleen het formele belastingrecht•Indeling van een materiële belastingheffingswet•Gebruik
van de bundel fiscale wet- en regelgeving•Aangifteplicht•Onderscheid tussen aanslag-
enaangiftebelastingen•Onderscheid tussen navorderen
ennaheffen•Bezwaarschriftprocedure•Beroepsmogelijkheden•Overige rechtsmogelijkheden
•Vertegenwoordiging•Gegevens- en inlichtingenplicht•Administratieplicht•Bewijslast in het
belastingrecht•Informatiebeschikking en kostenvergoedingbeschikking•Bestuurlijke boeten•Fiscaal
strafrecht•
Bestuderen van hoofdstuk 1 uit het theorieboek.•Bestuderen van hoofdstuk 13 de paragrafen 13.1
t/m 13.8 uit hettheorieboek.•Bestuderen van hoofdstuk 13 paragraaf 13.11 t/m 13.17 uit
hettheorieboek.•Bekijken filmpjes algemeen en AWR•Maken van de vraagstukken uit de
oefenbundel m.b.t. formeelbelastingrecht.•Bestuderen reader onderwerpen algemeen en AWR
College 1 Samenvatting
Belastingrecht valt onder bestuursrecht (Awb tenzij het in Awr staat)
Reden voor maatregelen tegen accountants (Tuchtrecht accountants):
1. Onjuiste aangifte van OB en LB
2. Onjuiste berekening van OB en LB schuld in jaarrekening
3. Onjuiste fiscale advisering aan cliënt
4. Te laat indienen van aangifte of bezwaarschrift.
Overheidsheffingen:
1. Belastingen
a. Rijksbelastingen (IB, Vpb, OB, LB) = overdrachtsbelasting
b. Gemeentelijke en provinciale belastingen = decentraal
i. Hondenbelasting
ii. Parkeerbelasting
iii. Toeristen belasting
iv. Onroerende zaak belasting
v. Riool belasting
c. Waterschapsbelasting
2. Retributies en bijdragen (heffingen waar wel tegenprestatie tegen over staat) = rijbewijs
3. Premies sociale verzekeringen (= geld verzamelen met specifiek doel) = Loonheffing
a. Premies volksverzekeringen en zorgverzekering
b. Werknemersverzekeringen
Twee doelen van belastingheffing:
1. Budgettaire functie Financiering van overheidsuitgaven
a. Betalen van ambtenaren, onderwijs, infrastructuur aflossing van overheidsschuld
2. Regulerende functie politieke beïnvloeding van de maatschappij (gedrag beïnvloeden)
a. Bestrijding van inflatie, werkloosheid, inkomensverdeling, stimuleren investeringen
1
,Beginselen (4) van belastingrecht:
1. Draagkracht (progressie in IB en LH) = sterkste schouders dragen zwaarste lasten
2. Profijt (BPM, retributies, milieuheffing) = wie profiteert, betaald
3. Bevoorrechte verkrijging (kansspelbelasting, erfbelastingen, schenkingsbelasting)
4. Doelmatigheid (inhouding bij de bron, vrijstelling voor geringe bedragen, forfaits) werkgever
is bijvoorbeeld aanspreek punt voor loonbelasting terwijl werknemer belastingplichtig is.
Bronnen van belastingrecht:
1. Wetten
2. EUR verdragen
3. Jurisprudentie
4. Beleidsregels (pseudowetgeving)
5. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB)
a. Gelijkheid
b. Vertrouwen
c. Evenredigheid
(Belasting) recht:
1. Materieel fiscaal recht = inhoud van de regels over bestaan of grote van belastingschuld (IB,
Vpb, LB, OB)
2. Formeel fiscaal recht = handhaving van de materiele recht (Awr)
Indeling van een materiele heffingswet
1. Subject: wie is de belastingplichtige?
2. Object: waarover wordt belasting geheven?
3. Tarief:
a. Progressief: bij persoonlijke belasting (LB & IB)
b. Proportioneel: bij zakelijke belastingen (OB, accijnzen) = 21% = altijd hetzelfde
4. Wijze van heffing:
a. Aanslagbelasting (H3 Awr)
i. Vaststellen gebeurt door inspecteur (IB en Vpb)
b. Aangiftebelasting (H4 Awr)
i. Vaststellen gebeurt door belastingplichtige (OB) & inhoudingsplichtige (LB)
Het totale bedrag dat men aan loonbelasting heeft betaald, wordt verrekend met het bedrag dat
men aan inkomstenbelasting moet betalen.
2
,Aangifte (art. 6 Awr): als je een aangifte uitgereikt krijgt, een verzoek om aangifte hebt gevraagd, of
belastingplichtige moet een aangifte verzoeken Dan moet je de aangifte ook inleveren.
Aangiftetermijnen (art. 9 = aanslag en art. 10 Awr = aangifte).
Soorten belastingaanslagen:
1. Aanslagbelastingen – navordering je wacht tot je aanslag krijgt van inspecteur
a. Belastingplichtige dient aangifte in
b. Voorlopige aanslag o.b.v. schatting inspecteur
c. Definitieve aanslag door inspecteur
d. Eventueel navorderingsaanslag door inspecteur
2. Aangiftebelastingen – naheffing je betaalt zelf direct binnen termijn (je wacht dus niet op
een aanslag)
a. Belastingplichtige dient aangifte in
b. Meestal meerdere periodieke aanslagen per jaar
i. Vaststelling door belastingplichtige d.m.v. aangifte (gelijktijdige betalen
daarvan)
c. Eventueel een suppletieaangifte OB door belastingplichtige, dan wel
correctieberichten LB door inhoudingsplichtige
d. Eventueel naheffingsaanslag door inspecteur
Aanslagbelastingen (art. 6 e.v. en art. 16 Awr)
a. Zo nodig moet belastingplichtige zelf verzoeken om aangifte te kunnen doen (art 2. Awr)
b. Vereiste aangifte doen voor 1-mei (IB) of 1-juni (Vpb) (mogelijkheid tot vragen uitstel)
c. Aanslag opleggen binnen 3 jaar + verleende uitstel
d. Navordering < 5 jaar + verleende uitstel (art. 16 lid 3 Awr)
Navorderingsaanslag (art. 16 Awr)
1. Bij een nieuw feit: wanneer de aanslag te laag blijkt te zijn en de inspecteur kon dit
redelijkerwijs niet weten toen hij de aanslag oplegde.
Bovendien is navordering altijd mogelijk:
a. Bij onjuiste verrekening
b. Als belastingplichtige te kwader trouw is
c. Bij tikfout inspecteur
Aangiftebelastingen (6 t/m 9 + 19 + 20)
a. Aangifte & betaling < 1 maand (art. 19 lid 1 Awr)
a. Voldoe je hier niet aan? Verzuimboete (art. 67b en C Awr & par 22 t/m 24a BBBB)
b. Naheffing binnen 5 jaar na afloop kalenderjaar, waarin tijdvak viel (art. 20-3 Awr)
a. Opleggen naheffing (bijv. LB) ook mogelijk aan een ander (bijv. werknemer) ex art.
20-2 Awr.
3
, Fiscale procedure (art. 6:4 Awb)
1. Bezwaarschift bij inspecteur
a. behandeling door andere ambtenaar (art. 6:4 lid 1 Awb)
2. Beroepsschrift bij rechtbank
a. Door onpartijdige feitenrechter in 1e aanleg
3. Hoger beroep bij gerechtshof Als je het niet eens bent met uitspraak rechtbank
a. Door onpartijdige feitenrechte in 2e aanleg
4. Beroep in cassatie bij Hoge Raad Geen onderzoek naar feiten!
a. Bij vormverzuim (procedure fout)
b. Verkeerde toepassing of schending van het recht (interpretatiefout)
Eisen bezwaar & beroepsschrift (art. 6:5 Awb)
1. Schriftelijk dus per brief
2. NAW, handtekening, dagtekening
3. Indienen <6 weken na dagtekening
4. Door belastingplichtige of dienst gemachtigde
5. In Nederlandse taal
6. Onderbouwing bezwaar / beroep
Behandeling bezwaarschrift
1. Beslissing op bezwaar <6 weken (art. 6:7 Awb)
2. Inspecteur mag eenzijdig de beslissing 6 weken verdragen
a. Alleen met goedkeuring van belastingplichtige (art. 7:10 Awb)
3. Belastingplichtige wordt gehoord (= geen verhoor) (art. 7:2 Awb)
a. Tenzij collectieve uitspraak op massaal bezwaar
Indien de inspecteur niet tijdig een beslissing neemt, kan belastingplichtige in beroep gaan (art.
6:2 Awb).
Overige rechtsmiddelen
1. Beroep op hardheidsclausule / ambtshalve vermindering / verzoekt tot kwijtschelding boete
(art. 63 t/m 66 Awr) Minister van financiën
a. Bij afwijzing: verzoekprocedure bij parlement of koning mogelijk
Vertegenwoordiging (art. 41 Awr)
1. Krachtens volmacht van belastingplichtige (art. 2:1 Awb) (bijv. belastingadviseur)
2. Wettelijke vertegenwoordiging (volgens Bw):
a. Ouder / voogd van minderjarig kind
b. Bestuurder van rechtspersoon
c. Erfgenaam van overledene
4
College 1 doelen
•Doelen vanbelastingheffing•Plaats van het belastingrecht binnenhet Nederlands recht•Soorten
overheidsheffingen•Beginselen van belastingheffing•Juridische vindplaatsen of bronnen van
belastingrecht•Reacties van burgers en bedrijven op belastingheffing•Algemene beginselen van
behoorlijkbestuur•Onderscheid tussen persoonlijke enzakelijke belastingen•Onderscheid tussen het
materiëleen het formele belastingrecht•Indeling van een materiële belastingheffingswet•Gebruik
van de bundel fiscale wet- en regelgeving•Aangifteplicht•Onderscheid tussen aanslag-
enaangiftebelastingen•Onderscheid tussen navorderen
ennaheffen•Bezwaarschriftprocedure•Beroepsmogelijkheden•Overige rechtsmogelijkheden
•Vertegenwoordiging•Gegevens- en inlichtingenplicht•Administratieplicht•Bewijslast in het
belastingrecht•Informatiebeschikking en kostenvergoedingbeschikking•Bestuurlijke boeten•Fiscaal
strafrecht•
Bestuderen van hoofdstuk 1 uit het theorieboek.•Bestuderen van hoofdstuk 13 de paragrafen 13.1
t/m 13.8 uit hettheorieboek.•Bestuderen van hoofdstuk 13 paragraaf 13.11 t/m 13.17 uit
hettheorieboek.•Bekijken filmpjes algemeen en AWR•Maken van de vraagstukken uit de
oefenbundel m.b.t. formeelbelastingrecht.•Bestuderen reader onderwerpen algemeen en AWR
College 1 Samenvatting
Belastingrecht valt onder bestuursrecht (Awb tenzij het in Awr staat)
Reden voor maatregelen tegen accountants (Tuchtrecht accountants):
1. Onjuiste aangifte van OB en LB
2. Onjuiste berekening van OB en LB schuld in jaarrekening
3. Onjuiste fiscale advisering aan cliënt
4. Te laat indienen van aangifte of bezwaarschrift.
Overheidsheffingen:
1. Belastingen
a. Rijksbelastingen (IB, Vpb, OB, LB) = overdrachtsbelasting
b. Gemeentelijke en provinciale belastingen = decentraal
i. Hondenbelasting
ii. Parkeerbelasting
iii. Toeristen belasting
iv. Onroerende zaak belasting
v. Riool belasting
c. Waterschapsbelasting
2. Retributies en bijdragen (heffingen waar wel tegenprestatie tegen over staat) = rijbewijs
3. Premies sociale verzekeringen (= geld verzamelen met specifiek doel) = Loonheffing
a. Premies volksverzekeringen en zorgverzekering
b. Werknemersverzekeringen
Twee doelen van belastingheffing:
1. Budgettaire functie Financiering van overheidsuitgaven
a. Betalen van ambtenaren, onderwijs, infrastructuur aflossing van overheidsschuld
2. Regulerende functie politieke beïnvloeding van de maatschappij (gedrag beïnvloeden)
a. Bestrijding van inflatie, werkloosheid, inkomensverdeling, stimuleren investeringen
1
,Beginselen (4) van belastingrecht:
1. Draagkracht (progressie in IB en LH) = sterkste schouders dragen zwaarste lasten
2. Profijt (BPM, retributies, milieuheffing) = wie profiteert, betaald
3. Bevoorrechte verkrijging (kansspelbelasting, erfbelastingen, schenkingsbelasting)
4. Doelmatigheid (inhouding bij de bron, vrijstelling voor geringe bedragen, forfaits) werkgever
is bijvoorbeeld aanspreek punt voor loonbelasting terwijl werknemer belastingplichtig is.
Bronnen van belastingrecht:
1. Wetten
2. EUR verdragen
3. Jurisprudentie
4. Beleidsregels (pseudowetgeving)
5. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB)
a. Gelijkheid
b. Vertrouwen
c. Evenredigheid
(Belasting) recht:
1. Materieel fiscaal recht = inhoud van de regels over bestaan of grote van belastingschuld (IB,
Vpb, LB, OB)
2. Formeel fiscaal recht = handhaving van de materiele recht (Awr)
Indeling van een materiele heffingswet
1. Subject: wie is de belastingplichtige?
2. Object: waarover wordt belasting geheven?
3. Tarief:
a. Progressief: bij persoonlijke belasting (LB & IB)
b. Proportioneel: bij zakelijke belastingen (OB, accijnzen) = 21% = altijd hetzelfde
4. Wijze van heffing:
a. Aanslagbelasting (H3 Awr)
i. Vaststellen gebeurt door inspecteur (IB en Vpb)
b. Aangiftebelasting (H4 Awr)
i. Vaststellen gebeurt door belastingplichtige (OB) & inhoudingsplichtige (LB)
Het totale bedrag dat men aan loonbelasting heeft betaald, wordt verrekend met het bedrag dat
men aan inkomstenbelasting moet betalen.
2
,Aangifte (art. 6 Awr): als je een aangifte uitgereikt krijgt, een verzoek om aangifte hebt gevraagd, of
belastingplichtige moet een aangifte verzoeken Dan moet je de aangifte ook inleveren.
Aangiftetermijnen (art. 9 = aanslag en art. 10 Awr = aangifte).
Soorten belastingaanslagen:
1. Aanslagbelastingen – navordering je wacht tot je aanslag krijgt van inspecteur
a. Belastingplichtige dient aangifte in
b. Voorlopige aanslag o.b.v. schatting inspecteur
c. Definitieve aanslag door inspecteur
d. Eventueel navorderingsaanslag door inspecteur
2. Aangiftebelastingen – naheffing je betaalt zelf direct binnen termijn (je wacht dus niet op
een aanslag)
a. Belastingplichtige dient aangifte in
b. Meestal meerdere periodieke aanslagen per jaar
i. Vaststelling door belastingplichtige d.m.v. aangifte (gelijktijdige betalen
daarvan)
c. Eventueel een suppletieaangifte OB door belastingplichtige, dan wel
correctieberichten LB door inhoudingsplichtige
d. Eventueel naheffingsaanslag door inspecteur
Aanslagbelastingen (art. 6 e.v. en art. 16 Awr)
a. Zo nodig moet belastingplichtige zelf verzoeken om aangifte te kunnen doen (art 2. Awr)
b. Vereiste aangifte doen voor 1-mei (IB) of 1-juni (Vpb) (mogelijkheid tot vragen uitstel)
c. Aanslag opleggen binnen 3 jaar + verleende uitstel
d. Navordering < 5 jaar + verleende uitstel (art. 16 lid 3 Awr)
Navorderingsaanslag (art. 16 Awr)
1. Bij een nieuw feit: wanneer de aanslag te laag blijkt te zijn en de inspecteur kon dit
redelijkerwijs niet weten toen hij de aanslag oplegde.
Bovendien is navordering altijd mogelijk:
a. Bij onjuiste verrekening
b. Als belastingplichtige te kwader trouw is
c. Bij tikfout inspecteur
Aangiftebelastingen (6 t/m 9 + 19 + 20)
a. Aangifte & betaling < 1 maand (art. 19 lid 1 Awr)
a. Voldoe je hier niet aan? Verzuimboete (art. 67b en C Awr & par 22 t/m 24a BBBB)
b. Naheffing binnen 5 jaar na afloop kalenderjaar, waarin tijdvak viel (art. 20-3 Awr)
a. Opleggen naheffing (bijv. LB) ook mogelijk aan een ander (bijv. werknemer) ex art.
20-2 Awr.
3
, Fiscale procedure (art. 6:4 Awb)
1. Bezwaarschift bij inspecteur
a. behandeling door andere ambtenaar (art. 6:4 lid 1 Awb)
2. Beroepsschrift bij rechtbank
a. Door onpartijdige feitenrechter in 1e aanleg
3. Hoger beroep bij gerechtshof Als je het niet eens bent met uitspraak rechtbank
a. Door onpartijdige feitenrechte in 2e aanleg
4. Beroep in cassatie bij Hoge Raad Geen onderzoek naar feiten!
a. Bij vormverzuim (procedure fout)
b. Verkeerde toepassing of schending van het recht (interpretatiefout)
Eisen bezwaar & beroepsschrift (art. 6:5 Awb)
1. Schriftelijk dus per brief
2. NAW, handtekening, dagtekening
3. Indienen <6 weken na dagtekening
4. Door belastingplichtige of dienst gemachtigde
5. In Nederlandse taal
6. Onderbouwing bezwaar / beroep
Behandeling bezwaarschrift
1. Beslissing op bezwaar <6 weken (art. 6:7 Awb)
2. Inspecteur mag eenzijdig de beslissing 6 weken verdragen
a. Alleen met goedkeuring van belastingplichtige (art. 7:10 Awb)
3. Belastingplichtige wordt gehoord (= geen verhoor) (art. 7:2 Awb)
a. Tenzij collectieve uitspraak op massaal bezwaar
Indien de inspecteur niet tijdig een beslissing neemt, kan belastingplichtige in beroep gaan (art.
6:2 Awb).
Overige rechtsmiddelen
1. Beroep op hardheidsclausule / ambtshalve vermindering / verzoekt tot kwijtschelding boete
(art. 63 t/m 66 Awr) Minister van financiën
a. Bij afwijzing: verzoekprocedure bij parlement of koning mogelijk
Vertegenwoordiging (art. 41 Awr)
1. Krachtens volmacht van belastingplichtige (art. 2:1 Awb) (bijv. belastingadviseur)
2. Wettelijke vertegenwoordiging (volgens Bw):
a. Ouder / voogd van minderjarig kind
b. Bestuurder van rechtspersoon
c. Erfgenaam van overledene
4
