Samenvatting
Complete samenvatting verdieping inkomstenbelasting
Uitgebreide complete samenvatting voor het vak verdieping inkomstenbelasting. Met deze samenvatting een 9.3 gehaald voor het tentamen.
[Meer zien]Voorbeeld 4 van de 39 pagina's
Voorbeeld 4 van de 39 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
InhoudsopgaveALGEMEEN..............................................................................................................................................2
AANMERKELIJK BELANG..........................................................................................................................8
VERVREEMDINGSVOORDELEN..............................................................................................................14
DOORSCHUIFFACILITEITEN....................................................................................................................18
FUSIE EN SPLITSING...............................................................................................................................22
TBS-REGELING.......................................................................................................................................27
ONZAKELIJKE TBS-LENING.....................................................................................................................30
WETSVOORSTEL EXCESSIEF LENEN BIJ EIGEN VENNOOTSCHAP.............................................................34
Samenvatting Verdieping IB
, Algemeen
Structuur IB
Subjecten:
Art. 2.1 IB:
- Binnenlandse belastingplichtigen
- Buitenlandse belastingplichtigen
Objecten:
Art. 2.3 IB
- Belastbaar inkomen uit werk en woning
- Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
- Belastbaar inkomen uit spraken en beleggen
Tarieven:
Box 1 art. 2.10 IB
Box 2 art. 2.12 IB
Box 3 art. 2.13 IB
Binnenlandse belastingplicht:
Natuurlijke personen die in NL wonen
Heffing op basis van woonplaatsbeginsel
Over het gehele wereld inkomen geen territoriale begrenzing
Buitenlandse belastingplicht:
Natuurlijke personen die in het buitenland wonen met Nederlands inkomen
- Heffing op basis van bron/situsbeginsel
- Over Nederlands inkomen
Berekening IB
Art. 2.7 IB: totaal belasting van de boxen bij elkaar optellen, verminderd met
de heffingskorting.
Conserverende aanslag
Art. 2.9 en 2.9 IB
Speelt met name bij de combinatie van emigratie en pensioen, lijfrente of AB.
Toerekeningsregels
Art. 2.14 IB rangorde
Art. 2.15 IB: Voor minderjarig kind worden ROW, Inkomsten uit EW en AB en
box 3 inkomsten, aan de ouders toegerekend.
Toerekeningsregels partners
Art. 2.17 IB: hoofdregel bij genietende partner
Keuze bij:
- Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen
- Rendementsgrondslag box 3
- Verrekening dividendbelasting
- Bij niet kiezen of onjuist verdelen beide partners 50%
Gemeenschappelijke inkomensbestanddelen:
- Belastbare inkomsten EW
2
, - Belastbare inkomsten AB
- PGA
Lid 7: kiezen om het gehele jaar fiscaal partner te zijn. Verschil met art. 5a/
2 AWR is dat het daar automatisch is.
Uniform partnerbegrip
In art. 5a AWR is een uniform partnerbegrip opgenomen en dit werkt door naar de
wet IB.
Art. 5a lid 1 AWR partners zijn:
a. Echtgenoten, en o.g.v. art. 2 lid 6 AWR zijn geregistreerde partners daarmee
gelijkgesteld. Zij worden als partners aangemerkt vanaf het moment dat zij
volgens het BW als gehuwd/geregistreerd worden aangemerkt. Hierbij is dus
niet van belang dat zij samenwonen.
b. Voor ongehuwd samenwonen zijn er aanvullende voorwaarden om als partner
te worden aangemerkt. Beide partners moeten meerderjarig zijn, ze moeten
in tegenstelling tot gehuwden en geregistreerde partners staan ingeschreven
op hetzelfde woonadres en ook moeten zij een notarieel
samenlevingscontract hebben.
Art. 5a lid 2 AWR:
Degenen die o.g.v. art. 5a lid 1 AWR voor een deel van het kalenderjaar als elkaars
partner worden aangemerkt, worden ook als partners gezien voor de rest van het
kalenderjaar, voor zover zij op hetzelfde woonadres stonden ingeschreven.
Art. 5a lid 3 AWR:
Wanneer echtgenoten van tafel en bed gescheiden zijn, worden zij als ongehuwd
beschouwd. Want ze staan dan niet op hetzelfde woonadres ingeschreven. Als ze
wel bij elkaar ingeschreven blijven, dan blijven ze onder bepaalde voorwaarden wel
elkaars partner (art. 5a lid 2 AWR).
Art. 5a lid 4 AWR:
Bij verzoek tot scheiding (van tafel en bed) en als ze niet meer op hetzelfde adres
staan ingeschreven, zijn ze geen partners.
Art. 5a lid 5 AWR:
Iemand kan slechts 1 partner tegelijk hebben.
Art. 5a lid 7 AWR:
O.g.v. dit artikel kunnen ongehuwd samenwonenden elkaars fiscale partner blijven
bij opname in een verpleeg- of verzorgingshuis, zolang 1 van de partners niet aan
de inspecteur schriftelijk te kennen geeft dat hij of zij niet langer als partner wil
worden aangemerkt.
In de eerste instantie verwijst art. 1.2 IB voor het partnerschap naar art. 5a AWR.
In aanvulling op dat artikel bevat art. 1.2 IB een aanvullingen en beperkingen op
het partnerbegrip.
3
, Art. 1.2 lid 1 IB:
Voor ongehuwd samenwonenden is ook sprake van partnerschap voor de IB als zij:
1. Samen een kind hebben
2. Wanneer het kind van de ene partner door de andere partner is erkend
3. Wanneer voor de toepassing van een pensioenregeling als elkaars partner
zijn aangemerkt
4. Samen een eigen woning hebben
5. Op het woonadres staat minderjarig kind van tenminste één van beiden
ingeschreven
6. In het voorafgaande jaar reeds partner waren.
Wel is vereist dat ze samenwonen.
Art. 1.2 lid 2 IB:
Als personen gedurende een deel van het kalenderjaar voldoen aan de voorwaarden
voor het fiscale partnerschap, worden zij ook als partner aangemerkt gedurende de
rest van het kalenderjaar, voor zover zij in die periode op hetzelfde woonadres in de
BRP staan ingeschreven. Verschil met art. 5a lid 2 AWR is dat het daar ook geldt als
men naar aard en strekking met de BRP overeenkomende buitenlandse registratie
staat ingeschreven.
Art. 1.2 lid 3 IB:
Iemand mag maar 1 fiscale partner hebben. Als een belastingplichtige meer
partners heeft, dan wordt degene die volgens art. 5a lid 5 AWR als partner
kwalificeert, voor de IB als partner erkend. Als er o.g.v. de AWR geen partner aan
te wijzen is, geldt als partner voor de IB degene die o.g.v. art. 1.2 lid 1 sub a als
partner wordt aangemerkt.
Art. 1.2 lid 5 IB:
Als een ongehuwd samenwonende partner om medische redenen of vanwege
ouderdom wordt opgenomen in een verpleeg of verzorgingshuis en er daarbij niet
langer wordt voldaan aan de eis van inschrijving op hetzelfde adres, dan blijft men
elkaars fiscale partner, als er voorafgaand aan de voorwaarden voor partnerschap
van art. 5a AWR of 1.2 IB werd voldaan. Op schriftelijk verzoek kunnen de partners
aangeven niet meer als partner te willen worden aangemerkt. Art. 1.2 lid 5 is
noodzakelijk voor situaties waar geen sprake is van partnerschap van art. 5a AWR,
omdat er geen notarieel samenlevingscontract is.
Art. 1.2 lid 6 IB:
Voor de toepassing van de IB worden ongehuwde personen, die als elkaars partner
worden aangemerkt, voor de bepaling van aanverwantschap, gelijkgesteld met
gehuwden. Dit betekent dan dat bloedverwanten van de ene partner voor de IB
worden beschouwd als aanverwanten van de andere partner. Een partner van een
bloedverwant van de ene partner is aanverwant van de andere partner.
Beperkingen: Art. 1.2 lid 4 IB:
a. Een bloed of aanverwant in de eerste graad van de belastingplichtige kan niet
als partner worden aangemerkt, tenzij beiden bij aanvang van het
kalenderjaar 27 jaar of ouder zijn. Geldt ook voor stiefkind onder de 27.
4
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper fiscaalstudent123. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €15,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen