Samenvatting
Samenvatting Fiscale Jaarrekening
Samenvatting Fiscale Jaarrekening van het volledige boek met verwijzing naar voorbeelden uit het boek.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 29 pagina's
Voorbeeld 3 van de 29 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
9 beoordelingen
Door: annebeverdam • 5 jaar geleden
Door: jurrianvangeyn • 5 jaar geleden
Door: LiekeEspeldoorn • 6 jaar geleden
Door: JorenBloem • 6 jaar geleden
Door: prinsmark • 8 jaar geleden
Door: bvandepol • 8 jaar geleden
Door: kates • 8 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Samenvatting Fiscale JaarrekeningH1: Verslaggeving ten behoeve van de fiscus
Belastbaar bedrag = de basis voor de belastingheffing.
Fiscale jaarrekening = de aan de Belastingdienst te verstekken winst-en-
verliesrekening, balans en berekening van het belastbaar bedrag die
overeenkomstig de specifieke regels zijn opgesteld.
De belangrijkste wetten die bij de opstelling van de fiscale jaarrekening van een
onderneming in acht moeten worden genomen, zijn:
De Wet inkomstenbelasting 2001 (= Wet IB)
De Wet vennootschapsbelasting 2007 (= Wet Vpb)
De Wet IB geldt voor natuurlijke personen die in Nederland wonen en inkomsten
hebben en voor natuurlijke personen die niet in Nederland worden, maar
inkomsten hebben uit Nederland. In de Wet IB worden de inkomsten verdeeld in
de volgende categorieën:
Box 1: belastbaar inkomen uit werk en woning
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen
Tot het belastbaar inkomen uit werk en woning (box 1) behoren onder andere:
Winst uit onderneming
Inkomsten uit arbeid in dienstbetrekking
Inkomsten uit overige werkzaamheden
Inkomsten uit periodieke uitkeringen
Verstrekkingen en inkomsten uit de eigen woning
Winst uit onderneming = het bedrag van de gezamenlijke voordelen die,
onder welke naam en in welke vorm ook, worden verkregen uit een onderneming.
Omdat de Wet IB betrekking heeft op inkomsten van natuurlijke personen, gelden
de in deze wet opgenomen bepalingen over de winst uit onderneming voor
ondernemers van:
De eenmanszaak
De vennootschap onder forma (vof)
De commanditaire vennootschap (cv)
De Wet Vpb geldt voor rechtspersonen die in Nederland zijn gevestigd en
inkomsten hebben en voor rechtspersonen die niet in Nederland zijn gevestigd,
maar inkomsten hebben uit Nederland. De te belasten inkomsten in de Wet Vpb
vallen allemaal onder het begrip winst. De Wet Vpb bestaat uitsluitend uit
bepalingen voor de berekening van de (fiscale) winst, voor zover die niet te
vinden zijn in de Wet IB.
De Wet Vpb bevat bepalingen voor het berekenen van het belastbare bedrag van
allerhande rechtspersonen. De belangrijkste hiervan zijn:
De naamloze vennootschap (nv)
De besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (bv)
,Voor de samenstelling van de commerciële jaarrekening bestaan geen wettelijke
voorschriften. Meestal wordt hiervoor – geheel vrijwillig – gebruik gemaakt van de
wettelijke bepalingen in Titel 9 Boek 2 BW.
Bij de nv/bv kennen we de volgende jaarrekeningen:
De interne jaarrekening: biedt financiële informatie ter ondersteuning van
de besluitvormingsprocessen in een onderneming.
De fiscale jaarrekening: moet door elke onderneming over elk kalenderjaar
worden opgesteld en ingediend bij de Belastingdienst.
De externe jaarrekening (= vennootschappelijke jaarrekening): moet
worden opgesteld door ondernemingen die rechtspersoon zijn.
De belangrijkste bepaling in de fiscale wetgeving is de eis dat de (fiscale) winst
moet worden bepaald volgens goed koopmansgebruik.
De belangrijkste eis die wettelijk wordt gesteld aan de vennootschappelijke
jaarrekening is dat deze moet worden opgesteld volgens normen die in het
maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd.
Meestal wordt bij de nv/bv de fiscale jaarrekening uit de vennootschappelijke
jaarrekening ‘afgeleid’. De fiscale jaarrekening wordt bij deze aanpas
extracomptabel opgesteld.
De fiscale jaarrekening heeft in feite maar één doel: de vaststelling van de
(fiscale) winst over een bepaalde periode (meestal een jaar) en het daaruit af te
leiden belastbaar bedrag.
Goed koopmansgebruik = dat de fiscale jaarwinst moet worden bepaald met
behulp van een waarderings- en winstbepalingsstelsel dat in overeenstemming is
met bedrijfseconomische inzichten.
Diverse oorzaken waardoor de fiscale jaarwinst kan afwijken van de
vennootschappelijke jaarwinst:
Bij het opstellen van de fiscale jaarrekening moet worden uitgegaan van het
nominalistisch winstbegrip. Er wordt dus geen rekening gehouden met de
mogelijkheid dat prijsveranderingen in de tijd (= volgtijdige prijsverschillen)
de (fiscale) winst hebben beïnvloed. Dit gebeurd wel bij allerlei in de
bedrijfseconomie bekende winstbepalingsstelsels door het toepassen van het
substantialistisch winstbegrip ( toepassing van de
vervangingswaardetheorie in de fiscale jaarrekening is niet toegestaan).
Een positief resultaat bij verkoop van een bedrijfsmiddel wordt als boekwinst
vermeld op de vennootschappelijke winst-en-verliesrekening. Fiscaal mag
deze boekwinst worden opgenomen in de herinvesteringsreserve (balanspost)
op voorwaarde dat het plan bestaat tot herinvestering over te gaan. Gevolg:
boekwinst wel opnemen in de fiscale winst-en-verliesrekening, maar later in
mindering brengen op de berekening van de belastbare winst.
Wanneer tantièmes (bijvoorbeeld voor directieleden en commissarissen)
vennootschappelijk worden gezien als beloningen die onderdeel uitmaken van
de winstbestemming, komen ze niet als kosten op de vennootschappelijke
winst-en-verliesrekening. Fiscaal kunnen tantièmes – voor zover ze zijn
toegekend in verband met arbeid in de onderneming – als kosten worden
opgevoerd bij de winstbepaling.
, De fiscus belast de totale winst van de onderneming. Omdat er per jaar aangifte
moet worden gedaan, worden er winstbepalende balansen opgemaakt waarmee
de jaarwinst kan worden bepaald fiscale balans.
Fiscale balansen zijn de basis voor de vermogensvergelijking; dit is een
methodiek om de (fiscale) winst te bepalen.
Vermogensetikettering = bepalen wat wel en niet op de balans mag of zelf
moet (alleen aan de orde bij ondernemingen die onder de inkomstenbelasting
vallen).
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper ThariHoman. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €5,49. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 67474 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen