Tentamen (uitwerkingen)
Tentamen Directe Belastingen 2 - uitgewerkt!
- Instelling
- Universiteit Leiden (UL)
Compleet uitgewerkt tentamen Directe Belastingen 2. Uitwerkingen gemaakt n.a.v. nabespreking van het tentamen.
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 12 pagina's
Voorbeeld 3 van de 12 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
4 beoordelingen
Door: mvanmulken • 6 jaar geleden
Door: ihazyoun • 7 jaar geleden
Door: anoukstarxxx • 7 jaar geleden
goed
Door: Mascha23 • 8 jaar geleden
Goede samenvatting zoals altijd van AmbertjeToorn. Heel volledig en nuttig geweest.
Voorbeeld van de inhoud
Tentamen Directe Belastingen II 2013-2014Vraag 1 (max. 1,5 blz. 30 punten)
Happy Bottle BV houdt zich bezig vanuit een fabriek in Nunspeet met de fabricage van
herbruikbare plastic flesjes die worden verkocht aan Europese frisdrankfabrikanten. Happy
Bottle BV betrekt de voor de productie benodigde grondstoffen van Happy Materials BV, die
is gevestigd in Rotterdam. De heer Armanis, woonachtig in Vlaardingen, houdt alle aandelen
in Happy Bottle BV én alle aandelen in Happy Materials BV. De heer Armanis is eveneens
directeur van beide vennootschappen. Er bestaat géén fiscale eenheid voor de
vennootschapsbelasting tussen beide vennootschappen.
Om de reistijd tussen Vlaardingen en Nunspeet voor de heer Armanis te bekorten heeft
Happy Bottle BV in 2013 voor een periode van vijf jaar een kasteeltje gehuurd dat is gelegen
op de Veluwe. De huurprijs per maand bedraagt € 10.000. Doorgaans verblijft de heer
Armanis drie nachten per week in het kasteeltje. Het kasteeltje wordt door Happy Bottle BV
eveneens gebruikt om zakelijke relaties te ontvangen.
a) Gevraagd: geef gemotiveerd [lees: a.h.v. wetsartikelen en jurisprudentie] aan of de
betaalde huur ter zake van het kasteeltje ten laste van de fiscale winst van Happy
Bottle BV kan worden gebracht.
Allereerst moeten we vaststellen dat Happy Bottle BV binnenlands belastingplichtig is ex
art. 2 Wet Vpb voor de Wet op de Vennootschapsbelasting. En, dat ingevolge de wettelijke
bepalingen de fiscale winst van Happy Bottle BV wordt bepaald overeenkomstig art. 8 Wet
Vpb jo art. 3.8 Wet IB [totaalwinstbegrip].
Vervolgens moet worden aangegeven dat de huur alleen in aftrek komt, indien het een
zakelijk belang dient. Er moet worden aangegeven of daar in de casus aan voldaan wordt. In
beginsel dient de huur een zakelijk belang, omdat de reistijd van de directeur wordt verkort,
en er daarnaast zakelijke relaties worden behartigd in het kasteel. Daarmee staat de
zakelijkheid van de kosten vast, en komen ze in beginsel volledig voor aftrek in aanmerking.
,Echter, je dient je af te vragen of privéoverwegingen geen rol meespelen. Gekeken moet
worden naar het Bentley-arrest [criterium]: kosten, die op zichzelf als zakelijk kunnen worden
beschouwd, doch mede zijn gemaakt ter bevrediging van de directeur grootaandeelhouder,
dienen te worden gesplitst in een zakelijk deel en een deel dat is gebruikt ten behoeve van de
aandeelhouder. Alleen het zakelijke gedeelte komt dan in aanmerking voor aftrek.
Gemotiveerd moet worden ingegaan of je wel/niet vindt dat er een privé-element zit
opgesloten in de kosten. Stel de directeur houdt niet van kastelen, en wil liever bij zijn gezin
zijn iedere avond, dan is het privé-element direct geëlimineerd.
Ter zake van de in 2013 geproduceerde plastic flesjes heeft Happy Bottle BV totaal 250.000
kilo polymeerkorrels gekocht bij Happy Materials BV. De daarbij in rekening gebrachte prijs
per kilo bedroeg € 1,50. Happy Materials BV levert ook polymeerkorrels aan verffabrikanten,
waarbij in 2013 een prijs van € 2,00 per kilo werd gehanteerd.
b) Gevraagd: geef gemotiveerd aan wat de fiscale gevolgen voor de heffing van de
vennootschapsbelasting zijn ter zake van de leveringen van de korrels in 2013 voor
Happy Bottle BV én Happy Materials BV.
Belangrijk is dat je hier allereerst constateert dat we te maken hebben met art. 8b Wet Vpb.
We hebben te maken met:
• twee vennootschappen binnen één groep
• die zaken met elkaar doen, doch niet op zakelijke gronden met zakelijke prijzen!
Daarnaast moet je zien dat er sprake is van een voordeel. Happy Bottle BV mag per kilo
€ 0,50 minder te betalen dan een derde partij. Hoe dient dit voordeel te worden beschouwd?
• Is er sprake van een uitdeling?
Dit kan niet, want Happy Materials BV heeft niet de aandelen in Happy Bottle BV.
• Is er sprake van een uitdeling via de gemeenschappelijke aandeelhouder?
Ja, de heer Armanis is de gemeenschappelijke aandeelhouder (M). Er is sprake van een
middellijke uitdeling [van Materials BV aan M] gevolgd door een informele kapitaalstorting
[van M in Happy Bottle BV].
, Dochter keert uit naar moeder is altijd een verkapte winstuitdeling. Moeder stort aan dochter
is altijd een informele kapitaalstorting.
We hebben het hier over een informele kapitaalstorting, en middellijke uitdeling in de
vermogenssfeer. Er worden vermogensbestanddelen, te weten: polymeerkorrels, geleverd.
Hoe bewerkstellig je dat ten behoeve van de fiscale winstberekening dat er met dat voordeel
rekening wordt gehouden?
1. De eerste stap ingevolge art. 8b is verzakelijken van de prijs voor de geleverde
polymeerkorrels. Dit betekent dat er bij Happy Materials BV een winst wordt
geconstateerd.
2. De volgende stap is dat Happy Materials BV geacht wordt een uitdeling te doen aan
de gemeenschappelijke aandeelhouder Armanis, waarbij je aangeeft dat de
uitdeling ter grootte van € 0,50/kilo niet in mindering van de winst kan worden
gebracht ingevolge art. 10, lid 1, onder a Wet Vpb. Vervolgens wordt het voordeel
geacht te zijn genoten door de heer Armanis. Je hoeft niet in te gaan op de fiscale
gevolgen voor de heer Armanis. Je had echter aan kunnen geven dat het voordeel
leidt tot een AB-resultaat.
3. De derde stap is dat geacht wordt dat de heer Armanis een informele
kapitaalstorting in de vermogenssfeer heeft gedaan aan Happy Bottle BV.
Als je alle stappen hebt doorlopen, en de desbetreffende wetsartikelen hebt genoemd [bijv.
art. 10, lid 1, onder a – de uitdeling is niet aftrekbaar], dan kun je daarvoor tien punten
verdienen.
Om de productiecapaciteit te verhogen heeft Happy Bottle BV begin 2014 een machine
vervangen. De bij de verkoop van de vervangen machine behaalde fiscale boekwinst ter
grootte van € 50.000, heeft Happy Bottle BV aanvankelijk gedoteerd aan een HIR ex art. 3.54
Wet IB 2001 en vervolgens afgeboekt op de aankoopwaarde van de nieuwe machine. Naar
aanleiding van een advies van de accountant van de heer Armanis zijn eind april 2014 de
aandelen in Happy Bottle BV door de heer Armanis overgedragen aan Happy Materials BV.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper AmbertjeToorn. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €2,99. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 64438 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen