Overig
Fiscale Winstberekening werkcollege (wk 1-6) antwoorden
- Instelling
- Universiteit Van Amsterdam (UvA)
[Meer zien]
Voorbeeld 2 van de 17 pagina's
Voorbeeld 2 van de 17 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
3 beoordelingen
Door: iriveijk • 4 jaar geleden
Door: Nickardo • 9 jaar geleden
Door: akaash • 9 jaar geleden
Voorbeeld van de inhoud
Werkcollege 1Casus 1
Sinds jaar en dag exploiteert Jean Fleur in Nederland een tuincentrum in de vorm van een
eenmanszaak. Jaarlijks sluit hij zijn boekjaar aan het einde van het kalenderjaar af.
Medio 2012 gaat hij een vennootschap onder firma aan met Bakprullaria SpA., een in Italië
gevestigde (aandelen)vennootschap die rijk versierde (antiek ogende) bloembakken maakt.
De volgende afspraak wordt gemaakt.
De firma koopt bloembakken in van Bakprullaria SpA voor de integrale kostprijs van
Bakprullaria SpA plus 15 procent opslag. De bakken worden bij het tuincentrum van Jean
Fleur opgeslagen en vervolgens te koop aangeboden.
De firma heeft – in navolging van lokaal Italiaans gebruik – een boekjaar dat loopt van 1 juli
tot en met 30 juni. De door de firma behaalde winst wordt 50/50 verdeeld over Jean Fleur
eenmanszaak en Bakprullaria SpA.
Zoals uit de – in augustus 2013 vastgestelde - jaarstukken van de firma blijkt heeft de firma in
2012/13 een winst behaald van 180.000 euro.
Opdracht:
Maak alvorens de vragen te antwoorden een tekening van de situatie waarin u alle relevante
belastingplichtigen tekent.
Jan Fleur is natuurlijk persoon, is een rondje, in NL. Spa is een rechtspersoon (vierkant), in
Italië. Er is een VOF (gestippeld), is fiscaal transparant. Wordt getekend op de grens van NL
en Italië. Bakprullaria is een vaste inrichting in NL omdat zijn activiteiten in NL zijn. Hij
heeft een opslag en hij verkoopt ze daar.
Vraag a:
Dient Jean in zijn aangifte 2012 al (deels) rekening te houden met het aan hem toekomende
winstaandeel ?
Hij weet dat hij in augustus 90000 krijgt voor het hele boekjaar. Hij heeft dus niet de hele
90000 verdient, verdien je hem pas als het boekjaar is afgelopen? VOF is transparant, dus de
winst komt hem rechtstreeks toe. Hij maakt bij elke vaas die hij verkoopt direct een winst.
Hij gaat een kwart aangeven in de IB (52% in box 1), dit is de helft van zijn helft. Hij moet
45000 aangeven in 2012. De voordelen komen hem rechtstreeks toe.
Vraag b:
Kan Jan misschien kiezen ?
Nee, het heeft met feiten te maken. Je kijkt dwars door de VOF heen. Geen keuze mogelijk.
Transparantie is een gegeven, geen keuze.
Vraag c:
Heeft de getroffen regeling gevolgen voor Bakprullaria SpA in Nederland ?
Ja, het is een buitenlands belastingplichtige voor de vpb. Niet in Nederland gevestigd, maar
wel vaste inrichting in NL. Vaste inrichting heft de helft van 1800000. Bij vpb gaat het per
, boekjaar. In casu van juli tot juli. Zo wordt het ook aangegeven. De spa gaat per 1 december
(5 maanden na afloop boekjaar) in een keer 90000*25% aangeven.
Casus 2
Brandy Jansen is een in Amsterdam woonachtige natuurlijk persoon en één van de drie
vennoten in de vof ‘Het Goede Glas’. ‘Het Goede Glas’ houdt zich bezig met de import naar
Nederland van gingerwine uit het Verenigd Koninkrijk. Over 2013 een valutaverlies in aftrek
op haar winst. Tijdens een ingesteld boekenonderzoek komt vast te staan dat de handel in
valuta niet tot het eigenlijke doel van de onderneming behoort, maar dat er wel verliezen zijn
geleden op de handel in Japanse yens (-/- 30.000 euro) en Zwitserse francs (-/- 60.000 euro)
en (kleinere) winsten (+15.000 euro) zijn gemaakt op het Engelse pond.
Brandy is een natuurlijk persoon, met 2 andere vennoten vormt ze een VOF.
Vraag a:
Welk fiscaal-technisch vraagstuk is hier waarschijnlijk aan de orde ?
Vermogensetikettering
(Of het wel terecht is om het valutaverlies in aftrek te brengen, aangezien het naar aard en
functie niet tot vermogensbestanddeel van de onderneming behoort. Wanneer het
geëtiketteerd wordt tot vermogensbestanddeel van de onderneming mogen de verliezen wel
afgetrokken worden, maar is de winst wel belast.)
Vraag b:
Kan de inspecteur naar aanleiding van een boekenonderzoek een navorderingsaanslag
opleggen aan de vof ‘Het Goede Glas’?
Hij kan wel navorderen, maar niet bij de VOF. Die is fiscaal transparant. Kan alleen bij de
achterliggende participanten.
Vraag c:
Kan de inspecteur naar aanleiding van een boekenonderzoek een IB-navorderingsaanslag
opleggen aan Brandy Jansen? Betrek bij uw antwoord het feit dat een dergelijke
(valuta)handel geen aanleiding geeft tot het opnemen van balansposten op de fiscale balans.
Ja, inspecteur kan bij Jansen in de IB wat opleggen. Navorderen betekent dat hij het niet doet
bij de aanslag zelf, maar pas achteraf (bij een nieuw feit). Er kan worden nagevorderd.
Vraag d:
Indien kan worden nagevorderd naar aanleiding van een boekenonderzoek; welk bedrag zal
dan waarschijnlijk voor Brandy Jansen zijn?
Ponden worden wel vermogens geëtiketteerd (1/3*15000=5000), maar de yennen en
Zwitserse francs niet. Laatste doen niet mee met de onderneming, ponden doen wel mee.
30000 (1/3 van 90.000) navorderen in de IB tegen 52%. Deze zijn in het verleden afgetrokken
en worden nagevorderd, omdat ze niet vermogens geëtiketteerd mogen worden.
Vraag e:
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper jazzzz. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €3,19. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 54879 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen