100% tevredenheidsgarantie Direct beschikbaar na betaling Zowel online als in PDF Je zit nergens aan vast
logo-home
SAMENVATTING TA II: overzicht van de stof, belangrijke punten uit oefenvragen en tentamenvragen handleiding €7,99   In winkelwagen

Samenvatting

SAMENVATTING TA II: overzicht van de stof, belangrijke punten uit oefenvragen en tentamenvragen handleiding

1 beoordeling
 97 keer bekeken  19 keer verkocht

Samenvatting van Tax Accounting II. Overzicht van de stof, colleges en werkgroepen (stapsgewijs). Ook belangrijke punten uit oefenvragen zijn hierin verwerkt. Als laatste zijn de te verwachten tentamenvragen uitgebreid toegelicht en uitgewerkt (hoe te beantwoorden). Bij mij heeft de samenvatting to...

[Meer zien]

Voorbeeld 4 van de 41  pagina's

  • Ja
  • 28 november 2021
  • 41
  • 2020/2021
  • Samenvatting
book image

Titel boek:

Auteur(s):

  • Uitgave:
  • ISBN:
  • Druk:
Alle documenten voor dit vak (2)

1  beoordeling

review-writer-avatar

Door: joaquim1993 • 1 jaar geleden

avatar-seller
vladimirglutin
WEEKOVERZICHT TAX ACCOUNTING II
Stof:
In dit vak worden een aantal onderwerpen behandeld. Mvr. Nijholt heeft aangegeven dat er drie
onderwerpen getentamineerd worden. De verschillende onderwerpen worden niet precies per week
behandeld. Fiscale winstbepaling van een eenmanszaak (week 1)
 Fiscale winstbepaling van een BV (week 2)
 Inbreng van een eenmanszaak in een BV (week 3)
 Consolidatie (niet op tentamen)

Het tentamen bevat 1 opgave (70 punten) die ofwel de fiscale winstbepaling van een eenmanszaak
betreft ofwel de fiscale winstbepaling van een BV (zie Karen’s pub) (hoofdstuk 2 & 3). De andere
opgave (30 punten) gaat over de inbreng van een eenmanszaak in een BV (hoofdstuk 5).

INLEIDING: JOURNAALPOSTEN, BALANS & WINST EN VERLIESREKENING
Commerciële jaarrekening
Balans
 Moment van de financiële positie van een bepaalde onderneming op een bepaald moment
(meestal 31 december)
o Debet: bezittingen
o Credit: financiering van de bezittingen
 Balans volgens 2:364 BW:
Commerciële balans
Activa (debet) Passiva (credit)
Vaste activa Eigen vermogen
Immateriële / Materiële / Financiële Aandelen / herwaardering etc.
Vlottende activa Voorzieningen
Voorraad / vorderingen / liquide middelen Schulden
Totaal Totaal
 Op de fiscale balans wordt er geen onderscheid gemaakt in het eigen vermogen. De post EV
is de sluitende post.

Winst- en verliesrekening (RR)
 Periodieke opname van de financiële positie van een bepaalde onderneming over een
bepaalde periode
o Debet: kosten
o Credit: opbrengsten
o Verschil tussen beide kanten: winst (debet boeken) of verlies (credit boeken)
 Twee opstellingen:
o Staffelopstelling:
Commerciële RR in staffelvorm
Omschrijving Bedrag totaal
Omzet 10.000
Huur 200
Autokosten 200
Afschrijvingen 600
Kosten 1.000
Commercieel resultaat 9.000

o Scontro-opstelling
Commerciële RR in scontrovorm
Kosten Opbrengsten

, Huur 200 Omzet 10.000
Autokosten 200
Afschrijving 600
Winst 9.000
Totaal 10.000 Totaal 10.000

NB: kosten in RR altijd exclusief btw!

Van commerciële jaarrekening naar fiscale jaarrekening
 Het uitgangspunt is altijd de commerciële jaarrekening
 Op deze jaarrekening vinden vervolgens correctieboekingen plaats om zo tot de fiscale
jaarrekening te komen

Algemene boekingsregels
1. Een rekening van bezit (activa/debet) wordt gedebiteerd als het bezit toeneemt en
gecrediteerd als het bezit afneemt
2. Een rekening van schuld (passiva/credit) wordt gecrediteerd als de schuld toeneemt en
gedebiteerd als de schuld afneemt
3. Een rekening van eigen vermogen (credit bij positief EV en debet bij negatief EV) wordt
gecrediteerd als het EV toeneemt en gedebiteerd als het EV afneemt
4. Een kostenrekening wordt gedebiteerd als er kosten zijn of deze hoger worden en
gecrediteerd als de kosten hoger geboekt zijn dan dat ze werkelijk zijn
5. Een opbrengstenrekening wordt altijd gecrediteerd
 voor voorbeelden van algemene boekingen zie paragraaf 1.1.1 in het boek en opgave 1.6

Correcties ten behoeve van de fiscale jaarrekening
 Correctie buiten de boekhouding om
o Bepaalde correcties die op basis van fiscale wetgeving moeten plaatsvinden vinden
extracomptabel (buiten de boekhouding om) plaats
o Er hoeft geen journaalpost te worden gemaakt
o Reden hiervoor is dat een tegenrekening ontbreekt
 Bijvoorbeeld als de aftrek op grond van art. 3.15 beperkt wordt toegelaten
 Het deel dat niet wordt toegelaten kan niet worden geboekt op een
tegenrekening: correctie buiten de boekhouding om
 Correctieboekingen
o Uitgangspunt: vaststellen wat er geboekt is en bepalen wat er geboekt had moeten
worden. De correctie is het verschil tussen hetgeen geboekt moet worden en
hetgeen geboekt is
o Journaalpost opstellen

WEEK 1: FISCALE WINSTBEPALING VAN EEN EENMANSZAAK
Inleidend
 Deze week staat de bepaling van de belastbare winst uit onderneming bij een eenmanszaak
centraal. Aangegeven wordt op welke onderdelen het opstellen van de fiscale jaarstukken tot
aanpassing van de commerciële jaarstukken kan leiden.
 NB:
o Uitsluitend: 100%
o Nagenoeg uitsluitend: groter dan of gelijk aan 90%
o Hoofdzakelijk: groter dan of gelijk aan 70%
o Grotendeels: groter dan of gelijk aan 50%
o In betekende mate: groter dan of gelijk aan 25%

,Belastbare winst
 3.2 IB: het gezamenlijke bedrag van de winst die de belastingplichtige als ondernemer geniet
uit een of meer ondernemingen verminderd met de ondernemersaftrek en de MKB-
winstvrijstelling
 Twee winstbegrippen
o 3.8: totaalwinst: gezamenlijke voordelen die, onder welke naam en in welke vorm
ook worden verkregen uit een onderneming
o 3.25: jaarwinst: winst wordt bepaald volgens goed koopmansgebruik met in
achtneming van een bestendige gedragslijn die onafhankelijk is van de vermoedelijke
uitkomst
 Het toedelen van de totale winst aan de verschillende jaren gaat volgens goed
koopmansgebruik. De jaarwinst wordt op twee manieren bepaald:
o Opbrengsten -/- kosten
o Eindvermogen -/- beginvermogen + onttrekkingen -/- stortingen

Goed koopmansgebruik en de inbreuken op het winstbegrip
 HR: goed koopmansgebruik houdt een bedrijfseconomische winstberekening in. Dit kan
fiscaal worden gevolgd tenzij het strijdt met enig voorschrift der belastingwetgeving of, met
algemene strekking of beginsel der belastingwet
 Commercieel wordt de winst volledig bepaald volgens de uitgangspunten van goed
koopmansgebruik
o Realiteitsbeginsel/matchingsbeginsel
 Opbrengsten en kosten moeten zo goed mogelijk worden toegerekend aan
de jaren waarop ze werkelijk betrekking hebben. De werkelijke situatie (niet
juridisch of anders) is bepalend voor de winstbepaling.
o Voorzichtigheidsbeginsel
 Kosten nemen wanneer zij in het vooruitzicht zijn en opbrengsten pas tot
uitdrukking brengen bij het bepalen van de winst wanneer het zo goed als
zeker is dat deze opbrengst behaald is
o Eenvoudbeginsel
 Op een aantal punten vindt de wetgever dat goed koopmansgebruik niet tot een fiscaal
rechtvaardige uitkomst leidt. De wetgever heeft daarom regels gegeven over uitzonderingen
op goed koopmansgebruik.

Berekening van de belastbare winst IB
Winst uit bedrijfsactiviteiten
Af: Vrijgestelde winstbestanddelen (3.11 – 3.13)
Bij: Niet-aftrekbare kosten(delen)
Af: Investeringsaftrek
Bij: Desinvesteringsbijtelling
Af: Toevoegingen aan de egalisatiereserve en HIR
Bij: Afnemingen van de egalisatiereserve en HIR
Af: Afnemingen van een negatieve terugkeerreserve
Bij: Afnemingen van een positieve terugkeerreserve
Resultaat: basis voor de berekening van de FOR
Af: Toevoeging aan de oudedagsreserve
Bij: Afneming van de oudedagsreserve
Resultaat in de wet aangeduid als ‘winst’: basis voor bepaling
ondernemersaftrek
Af: Ondernemersaftrek

, Resultaat: basis voor de bepaling van de MKB-
winstvrijstelling
Af: MKB-winstvrijstelling
Belastbare winst uit onderneming

Toelichting:
 Uitgangspunt: winst uit bedrijfsactiviteiten
o Via fiscale RR
o Of via vermogensvergelijking
 Deze winst moet vervolgens worden aangepast aan de hand van de wettelijke regels over
jaarwinstbepaling (afdeling 3.2). beoordeling of:
o Voordelen van de onderneming zijn vrijgesteld
o Kosten niet aftrekbaar zijn
o Er recht is op investeringsaftrek
o Desinvesteringsbijtelling moet plaatsvinden
o Er bedragen aan reserves worden toegevoegd
o Er sprake is van een afname van die reserves
 Daarna moeten ondernemersaftrekken en de MKB-winstvrijstelling nog in mindering worden
gebracht

Correcties
 De systemen van bedrijven kunnen vaak niet uit zichzelf de belastbare winst uit de
boekhouding afleiden
 Om de belastbare winst te bepalen worden op posten van de commerciële balans en
commerciële winst- en verliesrekening correctieboekingen in de vorm van journaalposten
aangebracht.
 Na de verwerking van deze journaalposten resteert een fiscale balans en winst- en
verliesrekening
 Let op het onderscheid tussen correctieboekingen en correcties die buiten de boekhouding
om plaats vinden!!
o Aanpassing voor de objectieve vrijstellingen (3.11 t/m 3.13), 3.15 en de
investeringsaftrek vinden in ieder geval buiten de boekhouding om plaats!
o Bij de overige gevallen is het afhankelijk of er een tegenrekening bestaat. Is een deel
van de kosten niet aftrekbaar maar is er niet een tegenrekening om een journaalpost
op te stellen  buiten boekhouding om corrigeren
 Er bestaat een tegenrekening indien de kosten zijn toe te rekenen aan de
privépersoon: privé

Privéstortingen en privéonttrekkingen
 Om te bepalen welke elementen enerzijds de opbrengsten van een onderneming definiëren
en anderzijds te bepalen welke kosten en uitgaven een ondernemingslast vormen, is de aard
van de kosten bepalend
 Door het ontbreken van een juridisch afgescheiden vermogen bij een eenmanszaak is de
sfeer waarin de uitgave is gedaan of de opbrengst is ontvangen bepalend hoe voor- en
nadelen binnen de onderneming worden gealloceerd.
o ‘zijn de gebeurtenissen toe te rekenen aan de ondernemingssfeer of aan de niet-
ondernemingssfeer’
 Het vermogen van een ondernemer kan wijzigen doordat een onderneming winst of verlies
maakt, maar ook doordat hij zelf vermogen aan een onderneming onttrekt en vermogen in
de onderneming stort
o Onttrekking:

Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Verzekerd van kwaliteit door reviews

Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!

Snel en makkelijk kopen

Snel en makkelijk kopen

Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.

Focus op de essentie

Focus op de essentie

Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!

Veelgestelde vragen

Wat krijg ik als ik dit document koop?

Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.

Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?

Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.

Van wie koop ik deze samenvatting?

Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper vladimirglutin. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.

Zit ik meteen vast aan een abonnement?

Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €7,99. Je zit daarna nergens aan vast.

Is Stuvia te vertrouwen?

4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)

Afgelopen 30 dagen zijn er 73918 samenvattingen verkocht

Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen

Start met verkopen
€7,99  19x  verkocht
  • (1)
  Kopen