Samenvatting
Samenvatting De praktijk van auditing en assurance
- Vak
- IFA
- Instelling
- Hogeschool Arnhem En Nijmegen (HAN)
Samenvatting van hoofdstuk 1 t/m hoofdstuk 9 (volledige boek) van De praktijk van auditing en assurance
[Meer zien]Voorbeeld 3 van de 26 pagina's
Voorbeeld 3 van de 26 pagina's
In winkelwagengesponsord bericht van onze partner
Gekoppeld boek
Titel boek:
Auteur(s):
- Uitgave:
- ISBN:
- Druk:
Verkoper
Volgen
Voorbeeld van de inhoud
De praktijk van auditing en assuranceHoofdstuk 1: Controleproces
De algehele doelstellingen van de accountant bij het uitvoeren van een controle van financiële
overzichten zijn:
a. een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de financiële overzichten als
geheel vrij zijn van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude of van fouten,
om daarmee de accountant in staat te stellen een oordeel tot uitdrukking te brengen over de
vraag of de financiële overzichten in alle van materieel belang zijnde opzichten in
overeenstemming met het van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving zijn
opgesteld;
b. in overeenstemming met de bevindingen van de accountant te rapporteren over de financiële
overzichten en te communiceren zoals door de standaarden wordt vereist.
Voorbereidende opdrachtactiviteiten bestaan uit oriënterende besprekingen met de opdrachtgever,
beoordeling van de integriteit van de opdrachtgever, beoordeling van de ethische normen,
waaronder het vaststellen van de mogelijke bedreigingen van de fundamentele beginselen, overleg
met de vorige accountant, een haalbaarheidsonderzoek en een offerte. Als de opdrachtgever en de
accountant het eens zijn over de inhoud, voorwaarden en prijs van de opdracht, dan stelt de
accountant een opdrachtbevestiging op, ook wel een ‘engagement letter’ genoemd. Bij doorlopende
opdrachten evalueert de accountant elk controlejaar of de opdracht nog steeds geschikt is.
Voor de start van een controle brengt de accountant het hele controleproces in beeld. Hierbij heeft
hij oog voor de effectiviteit (voldoende en geschikte controle-informatie) en de efficiency (een zo
efficiënt mogelijke inzet van middelen) van het controleproces. De accountant maakt gebruik van een
planmatige aanpak met meerdere fasen, waarbij elke fase wordt afgerond met een conclusie en
beslissing voor de volgende fase van het controleproces. Een controle omvat de volgende fasen:
Planning van de controle
De planning van een controle bestaat uit twee onderdelen: het vaststellen van de algehele
controleaanpak en het ontwikkelen van een controleprogramma.
Een adequate planning draagt bij aan een goede uitvoering van de controle doordat de accountant
onder andere problemen tijdig identificeert en oplost, de opdracht effectief en doelmatig organiseert
en zorgt voor de juiste deskundigheid en aansturing in het team.
De aard en omvang van de planningswerkzaamheden zijn afhankelijk van de grootte en de
complexiteit van de entiteit en van eerdere ervaringen met de entiteit. Onderdeel van de
planningswerkzaamheden is dat de accountant de met governance belaste personen over de
controleaanpak informeert. De controleaanpak en het controleprogramma worden vastgelegd in het
dossier.
Vaststellen van de controleaanpak: de reikwijdte van de controle (kenmerken identificeren), de
timing van het controleproces (doelstellingen en tijdlijnen, deadlines voor tussentijdse
rapportages aan de opdrachtgever etc.) en de richting van de controle worden uiteengezet
(factoren die belangrijk zijn voor de aansturing van het team, denk aan materialiteit, uitkomsten
van voorgaande controles, significante ontwikkelingen in de branche etc.).
Opstellen controleprogramma: om een beeld te krijgen van de werkzaamheden die de
accountant met zijn team gaat uitvoeren. Het controleprogramma is een beschrijving van:
de aard, de tijdsfasering en de omvang van de geplande werkzaamheden m.b.t. risico-
inschatting, die toereikend zijn om de risico’s van afwijkingen van materieel belang te kunnen
inschatten
, de aard, de tijdsfasering en de omvang van de gelande controlewerkzaamheden op
beweringniveau voor alle van materieel belang zijnde transactiestromen, jaarrekeningposten
en onderdelen van de toelichting bij de jaarrekening
de overige geplande controlewerkzaamheden zoals rechtstreeks contact met de
rechtskundige adviseurs van de entiteit
Eventuele redenen voor belangrijke bijstellingen in het controleprogramma legt de accountant
vast in het controledossier. Het is bijvoorbeeld nodig om aanvullende controlewerkzaamheden
uit te voeren als de accountant o.b.v. zijn systeemgerichte werkzaamheden verwachtte dat de
post debiteuren geen significante risico’s bevatte, terwijl de controle-informatie die bij de
uitvoering van gegevensgerichte controlewerkzaamheden wordt verkregen deze veronderstelling
in twijfel trekt. Dit betekent ook een aanpassing in de controleaanpak en controleprogramma.
Uitvoering van de controle
De uitvoering van de controle kan in drie tijdsfasen worden onderverdeeld:
Uitvoering van risicoanalyse: identificeren en inschatten van risico’s op een afwijking van
materieel belang op het niveau van de financiële overzichten en beweringen.
Tussentijdse controle:
1. Systeemgerichte controles: interne beheersingsmaatregelen toetsen (Standaard 330). Op
basis van de risicoanalyse heeft de accountant bepaald voor welke controle-doelstellingen
systeemgerichte werkzaamheden moeten plaatsvinden.
2. Tussentijds gegevensgerichte controles: verzamelen van controle-informatie om risico’s op
een afwijking van materieel belang te detecteren (Standaard 330). Omdat deze
werkzaamheden primair op transacties gericht zijn, leveren ze vooral een bijdrage aan
informatie over de posten in de winst-en-verliesrekening. De inhoudelijke juistheid van de
geselecteerde transacties en van de verwerking daarvan in de financiële administratie staan
dus voorop. De systeemgerichte tussentijdse werkzaamheden zijn gericht op de opzet,
bestaan en werking van de interne organisatie. Er vindt dynamisering van de controle plaats:
het uitvoeren van gegevensgerichte controles op balansposten om daarmee een deel van de
benodigde controle-informatie te verzamelen.
3. Tussentijdse evaluatie materialiteit en risico: nagaan of er, na het evalueren van de
bevindingen uit de controles, consequenties zijn voor de eerder vastgestelde
uitvoeringsmaterialiteit en de risico-inschatting.
4. Rapportering tussentijdse controle: de bevindingen uit de tussentijdse controle – met waar
mogelijk aanbevelingen – worden door de accountant gerapporteerd aan het management
van de entiteit in de vorm van een managementletter.
Eindejaarscontrole:
1. Gegevensgerichte controlewerkzaamheden: detailcontroles, steekproeven en
gegevensgerichte cijferanalyses. De accountant besteedt bij de eindejaarscontrole altijd
aandacht aan kritische posten die het management maakt bij de jaarafsluiting van de
administratie.
2. Controle van gebeurtenissen na balansdatum (GNB): de accountant voert verschillende
werkzaamheden uit, zoals cijferanalyses op basis van tussentijdse rapportering in het nieuwe
boekjaar en kennisname van de notulen van het bestuur.
3. Beoordelen van de jaarrekening en het jaarverslag: vaststellen of ze voldoen aan de daaraan
te stellen eisen. De accountant gaat na of de jaarrekening conform de wettelijke bepalingen
is opgesteld, de toelichtingen toereikend en juist zijn, de overige gegevens volledig zijn en
het jaarverslag volgens de wettelijke eisen is opgesteld en niet strijdig is met het beeld dat de
jaarrekening oproept.
4. Afsluitende cijferanalyse: deze helpt de accountant een algehele conclusie te trekken over de
vraag of de financiële overzichten consistent zijn met zijn inzicht in de entiteit. De accountant
gaat na of alle significante afwijkingen ten opzichte van voorgaande jaren, ten opzichte van
, de begroting en afwijkende verhoudingen kunnen worden verklaard op basis van eerder
verrichte controlewerkzaamheden en aansluiten bij het controledossier.
Evaluatie en afronding van de controle
De werkzaamheden die de accountant verricht in het kader van de afronding van de controle zijn:
Beoordeling dossier: na afloop van de eindejaarscontrole zal de accountant het controledossier
beoordelen en de controlebevindingen evalueren. In verschillende regelingen zijn voorschriften
opgenomen over de inhoud van een controledossier.
Standaard 220: Kwaliteitsbeheersing voor een controle van financiële overzichten: hoe ziet
een goed controledossier eruit en wat is daarin opgenomen? Voor een wettelijke controle
en/of een controle van een organisatie van openbaar belang (OOB) zijn de vereisten
uitgebreider van voor een niet-wettelijke controle. Voor assurance-opdrachten zijn de
vereisten nader uitgewerkt in de Nadere voorschriften kwaliteitssystemen (NVKS). Daarnaast
zijn er voor wettelijke controles voorschriften opgenomen in de Wet toezicht
accountantsorganisaties (Wta), het Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta) en de
Verordening accountantsorganisaties (VAO).
Bij beoordeling van het controledossier zijn de verantwoordelijkheden binnen het team zo
geregeld dat de meer ervaren leden van het opdrachtteam een beoordeling uitvoeren van de
werkzaamheden die zijn uitgevoerd door minder ervaren teamleden. De eindverantwoordelijke
accountant voert altijd zelf een integrale beoordeling uit van het dossier alvorens de controle af
te ronden.
Evaluatie risico’s en materialiteit: de accountant verzamelt zijn bevindingen en restrisico’s per
jaarrekeningpost en tevens geaggregeerd op jaarrekeningniveau. Hij maakt daarvan een
foutenevaluatie, waarbij hij onderscheid maakt tussen zekere fouten alsmede waarschijnlijke
fouten, tussen incidentele en systematische fouten en tussen fouten met een overwegend
kwantitatief respectievelijk kwalitatief karakter. De accountant relateert deze fouten aan de
vastgestelde niveaus voor (uitvoerings)materialiteit en het accountantsrisico. Bij overschrijving
van de (uitvoerings)materialiteit, stelt de accountant voor om correcties aan te brengen in de
jaarrekening.
Communicatie over de controle: deze correcties bespreekt de accountant met het management
en/of met organen belast met governance. Ook de afwijkingen die zowel individueel als in
totaliteit niet van materieel belang worden geacht in relatie tot de jaarrekening als geheel
worden besproken.
Vaststellen van soort controleverklaring: de accountant geeft een controleverklaring met
beperking of een afkeurende controleverklaring als de resterende fouten (ongecorrigeerde
afwijkingen) de toelaatbare materialiteitsniveaus overschrijden. Als het resterende risico het
toelaatbare accountantscontrolerisico overschrijdt, dan bepaalt de accountant of de
controlewerkzaamheden nog zinvol kunnen worden uitgebreid. Is dit niet mogelijk, dan geeft de
accountant een controleverklaring met beperking of een controleverklaring van
oordeelonthouding af.
De accountant sluit de controle af met een evaluatie van de controleaanpak, het gehanteerde
controleprorgramma en de werkprogramma’s, alsmede van de uitkomsten van de controle. Indien
opportuun zullen de benodigde wijzigingen voor het volgende boekjaar alvast worden vastgelegd in
het dossier.
Voordelen van het kopen van samenvattingen bij Stuvia op een rij:
Verzekerd van kwaliteit door reviews
Stuvia-klanten hebben meer dan 700.000 samenvattingen beoordeeld. Zo weet je zeker dat je de beste documenten koopt!
Snel en makkelijk kopen
Je betaalt supersnel en eenmalig met iDeal, creditcard of Stuvia-tegoed voor de samenvatting. Zonder lidmaatschap.
Focus op de essentie
Samenvattingen worden geschreven voor en door anderen. Daarom zijn de samenvattingen altijd betrouwbaar en actueel. Zo kom je snel tot de kern!
Veelgestelde vragen
Wat krijg ik als ik dit document koop?
Je krijgt een PDF, die direct beschikbaar is na je aankoop. Het gekochte document is altijd, overal en oneindig toegankelijk via je profiel.
Tevredenheidsgarantie: hoe werkt dat?
Onze tevredenheidsgarantie zorgt ervoor dat je altijd een studiedocument vindt dat goed bij je past. Je vult een formulier in en onze klantenservice regelt de rest.
Van wie koop ik deze samenvatting?
Stuvia is een marktplaats, je koop dit document dus niet van ons, maar van verkoper DarrenMeurs. Stuvia faciliteert de betaling aan de verkoper.
Zit ik meteen vast aan een abonnement?
Nee, je koopt alleen deze samenvatting voor €10,42. Je zit daarna nergens aan vast.
Is Stuvia te vertrouwen?
4,6 sterren op Google & Trustpilot (+1000 reviews)
Afgelopen 30 dagen zijn er 73216 samenvattingen verkocht
Opgericht in 2010, al 14 jaar dé plek om samenvattingen te kopen